托收承付等業(yè)務(wù)

1、模塊五模塊五 托托 收收 承承 付付 的的 核核 算算 一、一、托收承付的概念及基本規(guī)定托收承付的概念及基本規(guī)定 （一）（一）托收承付的概念托收承付的概念 托收承付，又稱異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款托收承付，又稱異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （二）（二）托收承付的基本規(guī)定托收承付的基本規(guī)定 1 1托收承付托收承付適用于適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行

2、審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易和因商品交易而產(chǎn)生的所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的勞務(wù)供應(yīng)的異地款項(xiàng)結(jié)算。異地款項(xiàng)結(jié)算。 2 2使用托收承付結(jié)算方式必須具備下列條件：使用托收承付結(jié)算方式必須具備下列條件： (1)(1)辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須有商品交易必須有商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 (2)(2)收付款單位必須收付款單位必須簽有符合簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法經(jīng)濟(jì)合同法的的購(gòu)銷合同，購(gòu)銷合同

3、，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式 (3)(3)收付雙方必須收付雙方必須重合同，守信用。重合同，守信用。 (4)(4)要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件( (包括鐵路、航運(yùn)、包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)回執(zhí)) ) 3 3托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為每筆的金額起點(diǎn)為1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。新新華書(shū)店系統(tǒng)華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為每筆的金額起點(diǎn)為1 1干元。干元。 4 4承付貨款分為承付貨款分為驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款和和驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款兩種。兩種。驗(yàn)驗(yàn)單付款單付款的承付期為

4、的承付期為3 3天天。驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款的承付期為的承付期為1010天天。 5 5逾期付款。付款人在承付期滿銀行營(yíng)業(yè)終了逾期付款。付款人在承付期滿銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分按逾期付款處時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分按逾期付款處理。理。 托收承付業(yè)務(wù)的核算托收承付結(jié)算分為托收和承付劃款兩個(gè)階段。在托收階段，收付款雙方的開(kāi)戶行只對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審查、處理、登記和傳遞，尚未發(fā)生資金的收付，而在承付劃款階段，則會(huì)發(fā)生資金在收付款雙方存款賬戶之間的劃轉(zhuǎn)。1. 收款人開(kāi)戶銀行受理托收的處理2. 付款人開(kāi)戶銀行辦理托收承付的處理3. 收款人開(kāi)戶行辦理托收款項(xiàng)劃回的處理閱讀書(shū)本閱讀書(shū)本P106

5、112的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)操作。試完成例的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)操作。試完成例1、例、例2：例例1 9曰曰6 日（星期一）城建支行收到異地某銀行寄來(lái)的托收日（星期一）城建支行收到異地某銀行寄來(lái)的托收結(jié)算憑證及附件，金額結(jié)算憑證及附件，金額560 000元，承付期內(nèi)，付款人無(wú)異議，元，承付期內(nèi)，付款人無(wú)異議，但付款人賬戶只有但付款人賬戶只有520 000元，于承付期滿次日將款項(xiàng)劃出。元，于承付期滿次日將款項(xiàng)劃出。 借：活期存款借：活期存款 520 000 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 520 000 例例2 上例上例1，付款人于，付款人于9月月13日將余款付清。日將余款付清。 賠償金金額賠償金金額=逾期

6、付款金額逾期付款金額X逾期天數(shù)逾期天數(shù)X千分之五千分之五 =40 000 X（13-9） X 0.5% =800（元）（元） 借：活期存款借：活期存款 40800 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 40800模塊六模塊六 委委 托托 收收 款款 的的 核核 算算 ( (一一) )委托收款的概念和基本規(guī)定委托收款的概念和基本規(guī)定 委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。分為郵寄和電報(bào)兩種。其主要規(guī)定包括：其主要規(guī)定包括： 1 1辦理委托收款必須憑辦理委托收款

7、必須憑已承兌的已承兌的商業(yè)匯票、債券、存商業(yè)匯票、債券、存單等單等付款人的債務(wù)證明付款人的債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，辦理款項(xiàng)的結(jié)算，僅憑發(fā)票不能使用僅憑發(fā)票不能使用委托收款方式。委托收款方式。 2 2委托收款在委托收款在同城、異地均可以使用。同城、異地均可以使用。除國(guó)務(wù)院另有除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，規(guī)定外，企業(yè)使用同城特約委托收款方式，僅限于公用事業(yè)企業(yè)使用同城特約委托收款方式，僅限于公用事業(yè)費(fèi)的收取，費(fèi)的收取，且須具有收付雙方事先簽訂的且須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同，由付款由付款人向開(kāi)戶銀行人向開(kāi)戶銀行授權(quán)授權(quán)，經(jīng)開(kāi)戶銀行同意，并，經(jīng)開(kāi)戶銀行同意，并報(bào)經(jīng)報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行當(dāng)

8、地分支機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。凡不符合上述條件的，一律不得使用同凡不符合上述條件的，一律不得使用同城特約委托收款方式。城特約委托收款方式。 3 3委托收款結(jié)算，委托收款結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。不受金額起點(diǎn)限制。 4 4簽發(fā)委托收款憑證簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：必須記載下列事項(xiàng)：標(biāo)明標(biāo)明“委托收款委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。 5 5銀

9、行可根據(jù)付款人的不同而在不同時(shí)間付款，銀行可根據(jù)付款人的不同而在不同時(shí)間付款，具體而言：具體而言： (1)(1)以銀行為付款人的，以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在見(jiàn)票當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給銀行應(yīng)在見(jiàn)票當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。收款人。 (2)(2)以開(kāi)戶單位為付款人的，以開(kāi)戶單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人；銀行在銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人；銀行在付款人付款人接到通知的次日起接到通知的次日起3 3日內(nèi)日內(nèi)未收到付款通知書(shū)，也未收到未收到付款通知書(shū)，也未收到拒絕付款通知書(shū)的，應(yīng)于付款人拒絕付款通知書(shū)的，應(yīng)于付款人接到通知第四日上午營(yíng)業(yè)時(shí)接到通知第四日上午營(yíng)業(yè)時(shí)將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。

10、 6 6未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人作為收款人作為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。 7 7單位委托銀行收取商業(yè)承兌匯票或銀行承兌單位委托銀行收取商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票款項(xiàng)，委托收款憑證付款人欄應(yīng)匯票款項(xiàng)，委托收款憑證付款人欄應(yīng)填明填明商業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票付款人名稱或銀行承兌匯票的匯票付款人名稱或銀行承兌匯票的承兌銀行名稱。承兌銀行名稱。 8 8付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，需要拒絕付款的，可以在接到可以在接到付款通知付款通知日的次日

11、起日的次日起3 3日內(nèi)日內(nèi)辦理拒絕付款。辦理拒絕付款。 二、委托收款的核算程序二、委托收款的核算程序 收款人收款人委托收款委托收款 通知付款通知付款 寄發(fā)單證寄發(fā)單證付款人付款人委托行委托行付款行付款行 收款入賬收款入賬同意同意付款付款劃轉(zhuǎn)款劃轉(zhuǎn)款想想看：想想看： 委托收款和托收承付有什么相同與不同之處委托收款和托收承付有什么相同與不同之處? ?閱讀模塊六的內(nèi)容 委托收款和托收承付的比較委托收款和托收承付的比較 相同之處相同之處 ： 1.1.兩者都是由收款人主動(dòng)委托銀行向付款人收取款項(xiàng)；兩者都是由收款人主動(dòng)委托銀行向付款人收取款項(xiàng)； 2.2.兩者的核算程序和各階段的基本處理手續(xù)相同兩者的核算程

12、序和各階段的基本處理手續(xù)相同； 不同之處：不同之處： 1 1兩者適用的地域范圍不同。兩者適用的地域范圍不同。托收承付只適用于異地結(jié)算托收承付只適用于異地結(jié)算，而委托收款為同城、異地均可結(jié)算。，而委托收款為同城、異地均可結(jié)算。 2 2兩者適用的主體范圍不同。兩者適用的主體范圍不同。托收承付只適用于國(guó)營(yíng)企業(yè)托收承付只適用于國(guó)營(yíng)企業(yè)、供銷合作社及信譽(yù)較好的集體企業(yè)，而委托收款適用于各、供銷合作社及信譽(yù)較好的集體企業(yè)，而委托收款適用于各種單位和個(gè)人的結(jié)算。種單位和個(gè)人的結(jié)算。 3 3兩者適用的條件不同。兩者適用的條件不同。托收承付的條件比委托收款要嚴(yán)托收承付的條件比委托收款要嚴(yán)，它特別強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)合同及發(fā)

13、運(yùn)證件等，而委托收款只需提交，它特別強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)合同及發(fā)運(yùn)證件等，而委托收款只需提交收款依據(jù)。收款依據(jù)。 4 4兩者的付款期兩者的付款期( (托收承付為承付期托收承付為承付期) )不同。不同。托收承付的承付托收承付的承付期有兩種，一種驗(yàn)單付款，承付期為期有兩種，一種驗(yàn)單付款，承付期為3 3天，一種是驗(yàn)貨付款，天，一種是驗(yàn)貨付款，承付期為承付期為1010天。而委托收款的付款期也根據(jù)付款人的不同而天。而委托收款的付款期也根據(jù)付款人的不同而不同但最長(zhǎng)不超過(guò)不同但最長(zhǎng)不超過(guò)3 3天，從付款人接到付款通知的次日算起。天，從付款人接到付款通知的次日算起。 5 5兩者的金額起點(diǎn)不同。兩者的金額起點(diǎn)不同。托收承付

14、結(jié)算的金額起點(diǎn)為托收承付結(jié)算的金額起點(diǎn)為1 1萬(wàn)元萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)為，新華書(shū)店系統(tǒng)為1 1千元；而委托收款無(wú)金額起點(diǎn)的限制。千元；而委托收款無(wú)金額起點(diǎn)的限制。 6 6銀行審查拒付理由的義務(wù)不同。銀行審查拒付理由的義務(wù)不同。托收承付中，銀行有審查托收承付中，銀行有審查拒付理由的義務(wù)，當(dāng)企業(yè)無(wú)規(guī)定的正當(dāng)理由拒付時(shí)，銀行可拒付理由的義務(wù)，當(dāng)企業(yè)無(wú)規(guī)定的正當(dāng)理由拒付時(shí)，銀行可拒絕辦理；而在委托收款中，銀行沒(méi)有審查拒付理由的義務(wù)拒絕辦理；而在委托收款中，銀行沒(méi)有審查拒付理由的義務(wù)，企業(yè)只要退回有關(guān)憑證就可以拒付。，企業(yè)只要退回有關(guān)憑證就可以拒付。 7 7處理環(huán)節(jié)托收承付比委托收款復(fù)雜。處理環(huán)節(jié)托收承付

15、比委托收款復(fù)雜。它可以采取付款、部它可以采取付款、部分付款和逾期付款的處理。分付款和逾期付款的處理。 模塊七、核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù) 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開(kāi)戶銀行收款 商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)。商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)。商業(yè)匯票是在商業(yè)活動(dòng)中實(shí)用較為廣泛的結(jié)算票據(jù)商業(yè)匯票是在商業(yè)活動(dòng)中實(shí)用較為廣泛的結(jié)算票據(jù)，主要有以下特點(diǎn)：，主要有以下特點(diǎn)： （1 1）信用度強(qiáng)。商業(yè)匯票一經(jīng)承

16、兌，承兌人便負(fù)有）信用度強(qiáng)。商業(yè)匯票一經(jīng)承兌，承兌人便負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任，使票據(jù)具有較強(qiáng)的信用到期無(wú)條件付款的責(zé)任，使票據(jù)具有較強(qiáng)的信用度。度。 （2 2）付款期限長(zhǎng)。商業(yè)匯票可以根據(jù)需要，雙方協(xié)）付款期限長(zhǎng)。商業(yè)匯票可以根據(jù)需要，雙方協(xié)定不超過(guò)六個(gè)月的付款期限。定不超過(guò)六個(gè)月的付款期限。 （3 3）同城、異地均可以使用。）同城、異地均可以使用。 （4 4）適用于先收貨后付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。）適用于先收貨后付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （5 5）允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。）允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。 必須注意的是，商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。所以承兌

17、是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。（一）基本規(guī)定1、簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。禁禁止簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)無(wú)商品交易的商業(yè)匯票，嚴(yán)禁止簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)無(wú)商品交易的商業(yè)匯票，嚴(yán)禁利用商業(yè)匯票拆借資金和套取銀行貼現(xiàn)資金。商業(yè)利用商業(yè)匯票拆借資金和套取銀行貼現(xiàn)資金。商業(yè)匯票可用于同城和異地結(jié)算。匯票可用于同城和異地結(jié)算。 2.簽發(fā)商業(yè)匯票必須絕對(duì)記載的事項(xiàng)有：簽發(fā)商業(yè)匯票必須絕對(duì)記載的事項(xiàng)有：表明表明“商業(yè)承商業(yè)承兌匯票兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出

18、票日期；出票人簽章。簽章。 3.商業(yè)匯票一律記名。商業(yè)匯票一律記名。允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。票據(jù)出票人和承允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。票據(jù)出票人和承兌人在匯票上記載兌人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，該匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)字樣的，該匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。需要保證的，保證人必須在匯票或粘單上記載保證人名讓。需要保證的，保證人必須在匯票或粘單上記載保證人名稱、日期等。稱、日期等。 4.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌?？钊撕灠l(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶立存款賬戶的存款人簽發(fā)。的存款人簽發(fā)

19、。 5.商業(yè)匯票付款期限，由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)商業(yè)匯票付款期限，由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)六六個(gè)月。個(gè)月。如屬分期付款，應(yīng)分別簽發(fā)匯票。如屬分期付款，應(yīng)分別簽發(fā)匯票。 6.商業(yè)匯票的提示付款期限為商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起自匯票到期日起1010天內(nèi)，天內(nèi)，超過(guò)提示付款期限的銀行承兌匯票，持票超過(guò)提示付款期限的銀行承兌匯票，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。人開(kāi)戶銀行不予受理。超過(guò)提示付款期限的商業(yè)承超過(guò)提示付款期限的商業(yè)承兌匯票在向承兌人做出說(shuō)明后，可向承兌人請(qǐng)求付兌匯票在向承兌人做出說(shuō)明后，可向承兌人請(qǐng)求付款?？睢?7.7.銀行承兌匯票的承兌銀行，必須具備下列條銀行承兌匯票的承兌銀行

20、，必須具備下列條件：件：(1)(1)信貸經(jīng)營(yíng)管理等級(jí)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管信貸經(jīng)營(yíng)管理等級(jí)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全；理完善，制度健全；(2)(2)與出票人具有真實(shí)的委托與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；付款關(guān)系；(3)(3)具有到期履行支付票款的能力。承具有到期履行支付票款的能力。承兌時(shí)，承兌行應(yīng)按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人兌時(shí)，承兌行應(yīng)按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人收取手續(xù)費(fèi)。收取手續(xù)費(fèi)。 8 8禁止出售、承兌、貼現(xiàn)空白銀行承兌匯票。禁止出售、承兌、貼現(xiàn)空白銀行承兌匯票。 9、商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。10、商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款

21、人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額5但不低于50元的罰款。（二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票處理程序（收款人開(kāi)出匯票） （1）發(fā)出商品 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票 （3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款 （5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 （8）劃帳資金商業(yè)承兌匯票處理程序（付款人開(kāi)出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開(kāi)戶行 （4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開(kāi)戶行 （7）劃帳資金1

22、、簽發(fā)并承兌。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“承兌”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。2、收款人開(kāi)戶行受理匯票。 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開(kāi)戶行。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開(kāi)戶行。3、付款人開(kāi)戶行收到匯票。 付款人開(kāi)戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，于匯票到期日填制聯(lián)行貸方報(bào)單辦理劃款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收

23、款人開(kāi)戶行，并對(duì)付款人處以罰款。4、收款人開(kāi)戶行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。 收款人開(kāi)戶行收到貸方報(bào)單，為收款人辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。 轉(zhuǎn)帳后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。5、例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開(kāi)戶行河北分行營(yíng)業(yè)部。請(qǐng)編付款人開(kāi)戶行及收款人開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)分錄。解答：海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款付款人戶 7 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 7 000 河北分行營(yíng)業(yè)部： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 7 000 貸：活期存款

24、收款人戶 7 000（三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開(kāi)出并由付款人向其開(kāi)戶行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。銀行承兌匯票處理程序 （1）發(fā)出商品 收款人 （2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款（7）當(dāng)即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費(fèi)（3）同意承兌（2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌開(kāi)戶行 （7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開(kāi)戶行 1、承兌行辦理匯票承兌會(huì)計(jì)部門接到會(huì)計(jì)部門接到“銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議”等相關(guān)資料后，售出銀行等相關(guān)資料后，售出銀行承兌匯票并登記承兌匯票并登記“重要空白憑證登記簿重要空白憑證登記簿”，同

25、時(shí)填制表外，同時(shí)填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬： 付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證銀行承兌匯票戶銀行承兌匯票戶 審核無(wú)誤后，審核無(wú)誤后，按規(guī)定比例按規(guī)定比例( (萬(wàn)分之五萬(wàn)分之五) )向出票人收取承兌手向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)，續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入銀行承兌匯票戶銀行承兌匯票戶 根據(jù)根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票填制銀行承兌匯票表外科目表外科目收入收入憑證，按承兌金額登記表外科目明細(xì)賬：憑證，按承兌金額登記表外科目明細(xì)賬： 收入：銀行承兌匯票收入：銀行

26、承兌匯票出票人戶出票人戶 2、承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款xx出票人戶 3、承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)/清算資金往來(lái) 4、業(yè)務(wù)5：收款人委托開(kāi)戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開(kāi)戶行經(jīng)審核無(wú)誤后，編聯(lián)行借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶 5

27、、例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開(kāi)戶單位東方機(jī)電廠交來(lái)的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為3萬(wàn)元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營(yíng)業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。 解答：（1）宣武區(qū)辦事處： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款東方機(jī)電廠戶 30 000 同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行。（2）河北省分行營(yíng)業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 本票、匯票、支票的比較本票、匯票、支票的比較 與匯票相比，本票有自己的特征：與匯票相比，

28、本票有自己的特征： 本票是無(wú)條件支付的承諾，它的付款人應(yīng)是出票人本人本票是無(wú)條件支付的承諾，它的付款人應(yīng)是出票人本人，該承諾對(duì)出票人具有法律約束力。匯票是無(wú)條件支付，該承諾對(duì)出票人具有法律約束力。匯票是無(wú)條件支付的委托，即第三人承付，該委托對(duì)第三人并沒(méi)有的委托，即第三人承付，該委托對(duì)第三人并沒(méi)有票據(jù)票據(jù)法法上的約束力，第三人可以按照委托支付票款也可以上的約束力，第三人可以按照委托支付票款也可以拒絕支付。拒絕支付。 商業(yè)本票基本人只有兩人，即出票人和收款人；商業(yè)匯商業(yè)本票基本人只有兩人，即出票人和收款人；商業(yè)匯票一般有三人，即出票人、付款人和收款人。票一般有三人，即出票人、付款人和收款人。 商業(yè)本票是自己付款的票款，因此是自付證券。商業(yè)本票是自己付款的票款，因此是自付證券。 在操作上本票與匯票也有不相同之處。匯票有承兌制度在操作上本票與匯票也有不相同之處。匯票有承兌制度，而本票是以，而本票是以“見(jiàn)票見(jiàn)票”作為提示付款的程序。見(jiàn)票的效作為提示付款的程序。見(jiàn)票的效力有二：一是確定到期日。見(jiàn)票后定期付款的本票，即力有二：一是確定到期日。見(jiàn)票后定期付款的本票，即從見(jiàn)票日起計(jì)算規(guī)定時(shí)間而確定到期日。例如，出票日從見(jiàn)票