高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收政策解

1、1-高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收政策解析財(cái)務(wù)管理及稅收政策解析國際注冊(cè)管理咨詢師國際注冊(cè)管理咨詢師 韋綱韋綱二二0 0一一0 0年六月二十四日年六月二十四日2 高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心工作高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心工作2 2 高新技術(shù)企業(yè)主要稅收政策高新技術(shù)企業(yè)主要稅收政策4 4 對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解與認(rèn)知對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解與認(rèn)知1 1 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解析與利用高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解析與利用5 5目錄：目錄： 對(duì)稅收籌劃的基本認(rèn)知對(duì)稅收籌劃的基本認(rèn)知4 4插頁：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）一、對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解與認(rèn)知 一、財(cái)務(wù)管理本質(zhì)及目標(biāo)一、財(cái)務(wù)管理本質(zhì)及目標(biāo)1 1、企業(yè)本質(zhì)

2、及目標(biāo)、企業(yè)本質(zhì)及目標(biāo) 股東價(jià)值最大化：賺錢、持續(xù)賺錢-剩者為王 相關(guān)利益者價(jià)值最大化：利益平衡一、財(cái)務(wù)管理本質(zhì)及目標(biāo)一、財(cái)務(wù)管理本質(zhì)及目標(biāo)2 2、財(cái)務(wù)管理本質(zhì)及目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理本質(zhì)及目標(biāo)建立以財(cái)務(wù)管理（非財(cái)務(wù)部門）為核心的企業(yè)管理模式，提升企業(yè)價(jià)值財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理（非財(cái)務(wù)部門管理）（非財(cái)務(wù)部門管理）戰(zhàn)略執(zhí)行財(cái)務(wù)資源銷售采購生產(chǎn)研發(fā)企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值支撐企業(yè)價(jià)值及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) l支撐并匹配企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略l支撐企業(yè)運(yùn)營效率提高l防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二、財(cái)務(wù)管理功能二、財(cái)務(wù)管理功能財(cái)務(wù)管理由傳統(tǒng)的核算型向收益管理型乃至風(fēng)險(xiǎn)控制型轉(zhuǎn)變核 算 型收益管理型風(fēng)險(xiǎn)控制型記賬功能事后分析和經(jīng)營活動(dòng)分開突出對(duì)外信息不能支

3、持領(lǐng)導(dǎo)決策參與經(jīng)營活動(dòng)并起重要作用研究撐開利潤空間突出對(duì)內(nèi)信息事前事中分析，支持領(lǐng)導(dǎo)決策分析企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案主導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施價(jià)值鏈管理支持領(lǐng)導(dǎo)決策二、財(cái)務(wù)管理功能二、財(cái)務(wù)管理功能財(cái)務(wù)管理功能的擴(kuò)展披露信息披露信息法定信息披露法定信息披露股東、銀行、政府（稅務(wù)）等外部需要支持決策管理信息支持決策管理信息董事長、總經(jīng)理、職能部門等內(nèi)部需要企業(yè)資源計(jì)劃（企業(yè)資源計(jì)劃（ERPERP）信息對(duì)稱撐開利潤空間撐開利潤空間控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn) 市場競爭的結(jié)果是利潤被不斷攤薄 企業(yè)能力在成本 市場只有強(qiáng)者，沒有遲到者企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)金保證系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)健財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是核心二、財(cái)務(wù)管理功能二、財(cái)務(wù)管理功能財(cái)務(wù)管理

4、功能的轉(zhuǎn)變控制30%報(bào)告20%業(yè)務(wù)處理40%決策決策支持支持10%10%商業(yè)伙伴決策支持50%控制10%報(bào)告20%業(yè)務(wù)處理20%角色轉(zhuǎn)換過程再設(shè)計(jì)增值服務(wù)系統(tǒng)整合成本減少財(cái)務(wù)管理功能由支持企業(yè)日常運(yùn)行轉(zhuǎn)向：財(cái)務(wù)管理功能由支持企業(yè)日常運(yùn)行轉(zhuǎn)向：提升對(duì)業(yè)務(wù)的支撐力度，控制企業(yè)提升對(duì)業(yè)務(wù)的支撐力度，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性，有效支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性，有效支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)二、財(cái)務(wù)管理功能二、財(cái)務(wù)管理功能財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值表現(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值創(chuàng)造價(jià)值n成本控制n稅收籌劃n現(xiàn)金管理 現(xiàn)金流量 運(yùn)營資本 融資活動(dòng) 投資活動(dòng)n資本運(yùn)作n利潤管理支持價(jià)值支持價(jià)值n基礎(chǔ)管

5、理n產(chǎn)權(quán)管理n價(jià)值鏈管理n支持戰(zhàn)略落地n參與交易循環(huán)保證價(jià)值保證價(jià)值n財(cái)務(wù)組織管理n財(cái)務(wù)信息管理n風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控 內(nèi)審 預(yù)警n財(cái)務(wù)管控n公司治理三、財(cái)務(wù)管理組織三、財(cái)務(wù)管理組織財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及功能決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織系統(tǒng)應(yīng)包括：集團(tuán)財(cái)務(wù)組織體系集團(tuán)財(cái)務(wù)組織體系財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部單元的職責(zé)界定母子公司層次的責(zé)權(quán)界定財(cái)務(wù)功能定位崗位標(biāo)準(zhǔn)及任職資格財(cái)務(wù)管控模式架構(gòu)職責(zé)四、財(cái)務(wù)管理工作四、財(cái)務(wù)管理工作財(cái)務(wù)核算：記錄、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)管理：l支持管理決策：利潤規(guī)劃、融資規(guī)劃、價(jià)值鏈、決策信息系統(tǒng)l支持戰(zhàn)略落地：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃、全面預(yù)算、績效管理、分析評(píng)價(jià)體系l支持利潤創(chuàng)

6、造：成本管理、稅收管理l支持風(fēng)險(xiǎn)控制：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、全面風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)l支持資本運(yùn)作：并購重組、上市規(guī)劃l支持財(cái)務(wù)提升 ：財(cái)務(wù)組織、崗位作業(yè)手冊(cè) 插頁：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）二、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心工作 高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn) 高科技高科技 高收益高收益 高成長高成長 高風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)一、財(cái)務(wù)規(guī)劃一、財(cái)務(wù)規(guī)劃財(cái)務(wù)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與總結(jié)融合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境支撐企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)逐步提升二、資金管理二、資金管理資金管理目標(biāo)l控制資金風(fēng)險(xiǎn)l提高資金效率資金管理一般問題l賬戶管理l結(jié)算管理l預(yù)算管理l融資及擔(dān)保l稽核管理l信息管理二、資金管理二、資金管理資金管理思路集中管理、預(yù)

7、算驅(qū)動(dòng)、集中管理、預(yù)算驅(qū)動(dòng)、ITIT支持、過程監(jiān)控支持、過程監(jiān)控集中管理集中管理組建集團(tuán)結(jié)算中心組建集團(tuán)結(jié)算中心采取收支兩條線模式采取收支兩條線模式實(shí)行完整的資金預(yù)算管理實(shí)行完整的資金預(yù)算管理構(gòu)建資金管理系統(tǒng)構(gòu)建資金管理系統(tǒng)利用利用“網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行”服務(wù)服務(wù)資金查詢、資金分析、資金資金查詢、資金分析、資金監(jiān)督、資金預(yù)警監(jiān)督、資金預(yù)警預(yù)算驅(qū)動(dòng)預(yù)算驅(qū)動(dòng)IT IT 支持支持過程監(jiān)控過程監(jiān)控二、資金管理二、資金管理資金集中管理模式序序號(hào)號(hào)資金管理模式資金管理模式集團(tuán)帳戶建設(shè)集團(tuán)帳戶建設(shè)成員單位帳戶建設(shè)成員單位帳戶建設(shè)主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)備注備注1 1帳戶監(jiān)控開設(shè)總帳戶同集團(tuán)總帳戶同總行的銀行開設(shè)帳戶結(jié)算

8、（收款登記、直接付款、資金調(diào)度）資金計(jì)劃、資金報(bào)表、信貸管理、票據(jù)管理、資金預(yù)測(cè)有效監(jiān)控資金的運(yùn)行情況2 2收支二條線同上成員單位在集團(tuán)總帳戶同一個(gè)總行的銀行開設(shè)收款帳戶、付款帳戶（基本戶）結(jié)算（收款登記、直接付款、委托收款、委托付款、資金上收、資金下劃、資金調(diào)度）資金計(jì)劃、資金報(bào)表、信貸管理、票據(jù)管理、資金預(yù)測(cè)資金高度集中3 3現(xiàn)金集合庫加備用金同上成員單位在集團(tuán)總帳戶同一個(gè)總行的銀行開設(shè)結(jié)算帳戶、備用金戶（基本戶）結(jié)算（收款登記、委托收款、委托付款、資金上收、資金下劃、資金調(diào)度）資金計(jì)劃、資金報(bào)表、信貸管理、票據(jù)管理、資金預(yù)測(cè)存量資金集中管理三、資本運(yùn)作三、資本運(yùn)作資本運(yùn)作邏輯圖資產(chǎn)資產(chǎn)企

9、業(yè)（產(chǎn)權(quán)）企業(yè)（產(chǎn)權(quán)）資本運(yùn)營資本運(yùn)營價(jià)值鏈分析價(jià)值鏈分析價(jià)值鏈分析 資本運(yùn)作核心：對(duì)企業(yè)所屬資產(chǎn)或企業(yè)圍繞價(jià)值鏈進(jìn)行重組或并購，資本運(yùn)作核心：對(duì)企業(yè)所屬資產(chǎn)或企業(yè)圍繞價(jià)值鏈進(jìn)行重組或并購，最大程度獲取資本效益最大程度獲取資本效益三、資本運(yùn)作三、資本運(yùn)作上市運(yùn)作l利潤規(guī)劃：配比、增長率l稅收規(guī)劃l核算規(guī)范l內(nèi)部控制投資并購：l杠桿效應(yīng)l盡職調(diào)查l風(fēng)險(xiǎn)提示l收益預(yù)測(cè)四、風(fēng)險(xiǎn)控制四、風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制基本思路l提高公司治理結(jié)構(gòu)的有效性；l建立內(nèi)部控制；l抓好公司管控工作；l重視單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理；l嘗試全面風(fēng)險(xiǎn)管理；l借助計(jì)算機(jī)開展風(fēng)險(xiǎn)管理；l擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)功能。風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展：l成立風(fēng)險(xiǎn)管理組織l進(jìn)行風(fēng)

10、險(xiǎn)管理評(píng)估l建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警l制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度l完善風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)五、稅收管理五、稅收管理見后插頁：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）三、對(duì)稅收籌劃的基本認(rèn)知 一、我國稅法體制及其特點(diǎn)一、我國稅法體制及其特點(diǎn)稅種類型稅種管理部門所屬級(jí)別流轉(zhuǎn)稅增值稅國家稅務(wù)局共享稅（75中央收入/25地方稅）營業(yè)稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入金融企業(yè)5部分中央收入消費(fèi)稅國家稅務(wù)局中央稅中央收入城維稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入關(guān)稅海關(guān)總暑中央稅中央收入所得稅企業(yè)所得稅維持原制，待定共享稅個(gè)人所得稅地方稅務(wù)局共享稅資源稅資源稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入土地使用稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入土地增值稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入耕

11、地占用稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入行為稅印花稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入證券交易中央收入契稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入車船使用稅地方稅務(wù)局地方稅地方收入車輛購置稅公安部門地方稅地方收入船舶噸稅海關(guān)總暑中央稅中央收入 我 國 稅 制 體 系一、我國稅法體制及其特點(diǎn)一、我國稅法體制及其特點(diǎn) 沒有稅收基本法；實(shí)體法缺少剛性；嚴(yán)稅法，寬征收，多優(yōu)惠 流轉(zhuǎn)稅重于所得稅 以票管稅二、下一步稅收改革方向二、下一步稅收改革方向 增值稅法實(shí)施 個(gè)人所得稅改革 物業(yè)稅三、稅收籌劃價(jià)值及動(dòng)因三、稅收籌劃價(jià)值及動(dòng)因關(guān)系上的誤區(qū)稅收籌劃的主要?jiǎng)右蛐再|(zhì)上的誤區(qū)順序上的誤區(qū)降低成本現(xiàn)金流量防范

12、風(fēng)險(xiǎn)四、未來稅收籌劃的方向四、未來稅收籌劃的方向 風(fēng)險(xiǎn)防范（基礎(chǔ)） 稅收優(yōu)惠（主體）l 稅收戰(zhàn)略 稅收資源l 盈余管理 攻關(guān)策略l 組織架構(gòu) 財(cái)政返還l 投資并購 國際稅收l 關(guān)聯(lián)交易：商品、勞務(wù)、資產(chǎn)、資金、特許權(quán)使用費(fèi)、管理費(fèi)用、無形資產(chǎn) 核算技巧（輔助）插頁：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）四、高新技術(shù)企業(yè)主要稅收政策 低稅率優(yōu)惠 過渡期稅率及特定地區(qū)稅收優(yōu)惠 技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠 技術(shù)收入優(yōu)惠 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 設(shè)備抵免優(yōu)惠 軟件企業(yè)專項(xiàng)優(yōu)惠 企業(yè)技術(shù)中心稅收優(yōu)惠 大學(xué)科技園及孵化器專屬優(yōu)惠 進(jìn)口稅收優(yōu)惠 享受加速折舊稅收優(yōu)惠 研發(fā)機(jī)構(gòu)專屬優(yōu)惠插頁：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）四

13、、高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解析與利用 一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運(yùn)用主體低稅率稅收優(yōu)惠一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運(yùn)用主體低稅率稅收優(yōu)惠1 1、政策來源、政策來源 科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知 國科發(fā)火2008172號(hào) 關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號(hào) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章二十五條、二十八條 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四章九十三條 國家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域目錄2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)

14、所得稅。3 3、政策運(yùn)用、政策運(yùn)用 擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（3年內(nèi)/5） 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（測(cè)度強(qiáng)度）：（測(cè)度強(qiáng)度）l 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%l 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；l 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不

15、低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運(yùn)用主體低稅率稅收優(yōu)惠一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運(yùn)用主體低稅率稅收優(yōu)惠一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運(yùn)用主體低稅率稅收優(yōu)惠一、創(chuàng)造滿足高新技術(shù)企業(yè)條件，運(yùn)用主體低稅率稅收優(yōu)惠注意：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)注意：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，

16、發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。（有效期三年）復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。（有效期三年）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報(bào)的不同研究開發(fā)項(xiàng)目（10%/80%人員人工不包括科技人員）二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策1 1、政策來源、政策來源國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知國稅函2009202號(hào)四財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅2008

17、1號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知九財(cái)稅200969號(hào)九財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知財(cái)稅200892號(hào)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知國發(fā)號(hào) 信息產(chǎn)業(yè)部 教育部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法(試行)的通知信部聯(lián)產(chǎn)2000968號(hào)關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知發(fā)改高技20052669號(hào)2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確

18、劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照實(shí)施條例第四十二條規(guī)定的比例扣除。2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企事業(yè)單位購

19、進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 2007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止。 二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、

20、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財(cái)稅字1999273號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財(cái)稅2005165號(hào)）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 國家鼓勵(lì)在我國境內(nèi)開

21、發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，年前按的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。 在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)業(yè)軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。 對(duì)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。 對(duì)軟件企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，除列入外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄和國內(nèi)投資項(xiàng)目

22、不予免稅的進(jìn)口商品目錄的商品外，均可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支 二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策3 3、運(yùn)用案例、運(yùn)用案例 核心條件l 從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；l 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；l 年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上 信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科技部、國家稅務(wù)總局制定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，委托軟件行業(yè)協(xié)會(huì)為認(rèn)定機(jī)構(gòu)。 案例分析二、創(chuàng)

23、造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策二、創(chuàng)造滿足軟件企業(yè)條件，充分享受軟件企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策三、充分運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠三、充分運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠1 1、政策來源、政策來源 科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知 國科發(fā)火2008172號(hào) 關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號(hào) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章二十五條、二十八條、第六章 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四章九十三條、第六章 國家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域目錄2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)

24、目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。3 3、政策運(yùn)用、政策運(yùn)用 轉(zhuǎn)讓定價(jià)前提 轉(zhuǎn)讓定價(jià)注意事項(xiàng)l 轉(zhuǎn)讓客體l 比例分配l 操作程序性要求4 4、案例分析、案例分析三、充分運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠三、充分運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析1 1、政策來源、政策來源 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八章第五十七條。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財(cái)稅200969號(hào) 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號(hào)） 國家稅

25、務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知國稅函2010157號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知國稅函2009203號(hào) 關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號(hào)二、三四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施

26、行年度起計(jì)算。 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收

27、入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 上述所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200

28、739號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅 居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收政策解析2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠

29、屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用國務(wù)院實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號(hào)）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。 2007年底前國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效，但在按認(rèn)定辦法和工作指引重新認(rèn)定合格后方可依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按認(rèn)定辦法和工作指

30、引申請(qǐng)重新認(rèn)定，亦可在資格到期后申請(qǐng)重新認(rèn)定。 注意事項(xiàng)l 按新稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算過渡期優(yōu)惠政策享受l 過渡期優(yōu)惠政策與新稅法優(yōu)惠政策不能疊加享受，一經(jīng)選擇不得改變四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收優(yōu)惠政策解析四、高新技術(shù)企業(yè)過渡期稅收優(yōu)惠政策解析五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策1 1、政策來源、政策來源 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知 國稅發(fā)2008116號(hào) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十條（一） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四章九十五條 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施國家中長

31、期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）若干配套政策的通知（國發(fā)20066號(hào)） 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知國稅函200998號(hào)八 五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基

32、礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 加計(jì)扣除內(nèi)容：l 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)l 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。l 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。l 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、

33、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。l 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。l 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。l 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。l 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托

34、方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策3 3、政策運(yùn)用、政策運(yùn)用 從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域、國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)與高新技術(shù)企業(yè) 項(xiàng)目計(jì)劃書 項(xiàng)目研究開發(fā)預(yù)算 財(cái)務(wù)核算 注意事項(xiàng)l 委托開發(fā)l 合作開發(fā)l 稅前不能列支l 財(cái)務(wù)核算健全l 準(zhǔn)確歸集l 專賬管理l 不同項(xiàng)目歸集l 匯算清繳加計(jì)l 集團(tuán)分?jǐn)俵 條件變化：增長與盈利五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)

35、，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見國稅發(fā)2008116號(hào)財(cái)企2007194號(hào)(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工

36、資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。(五)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制

37、產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。(六)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)稅務(wù)和財(cái)務(wù)開支范圍比較表 五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除

38、外）（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）納稅人名稱 (公章)： 納稅人識(shí)別號(hào)： 年度（ 季度） 金額單位：元序號(hào)費(fèi) 用 項(xiàng) 目發(fā)生額1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用6二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金12三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策五、充分運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)，最大程度享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策16四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171.儀器182.設(shè)備20五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資

39、產(chǎn)攤銷費(fèi)211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)25六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)27七、研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用29八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用301.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 312.新工藝規(guī)程制定費(fèi)323.技術(shù)圖書資料費(fèi) 334.資料翻譯費(fèi)35合計(jì)數(shù)（合計(jì)數(shù)（1+2+3+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款37加計(jì)扣除額（35-36）50%六、合理運(yùn)用三項(xiàng)設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅六、合理運(yùn)用三項(xiàng)設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅1 1、政策來源、政策來源 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十四條 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第

40、一百條 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)( 財(cái)稅2008118號(hào)) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知財(cái)稅2008115號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200848號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函2010256號(hào)2 2、政策內(nèi)容、

41、政策內(nèi)容 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免 企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)

42、備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。六、合理運(yùn)用三項(xiàng)設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅六、合理運(yùn)用三項(xiàng)設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅3 3、政策運(yùn)用、政策運(yùn)用 運(yùn)用關(guān)鍵及流程 l 部門配合；l 技術(shù)理解；l 可轉(zhuǎn)換目錄l 采購協(xié)同l 中介機(jī)構(gòu)l 流程保證六、合理運(yùn)用三項(xiàng)設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅六、合理運(yùn)用三項(xiàng)設(shè)備抵免政策，直接抵扣企業(yè)所得稅 注意事項(xiàng)l 購置時(shí)間、實(shí)際使用l 投資額界定：指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定

43、退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用 l 當(dāng)年應(yīng)納稅額l 自籌資金、銀行貸款、財(cái)政撥款4 4、案例分析、案例分析七、利用高新技術(shù)企業(yè)加速折舊政策，節(jié)約當(dāng)年企業(yè)所得稅七、利用高新技術(shù)企業(yè)加速折舊政策，節(jié)約當(dāng)年企業(yè)所得稅1 1、政策來源、政策來源 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十二條 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知國稅發(fā)200981號(hào)2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括

44、：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 。3 3、政策運(yùn)用、政策運(yùn)用 加速折舊方法使用 l 年數(shù)總和法；l 雙倍余額遞減法；l 折舊年限法 注意事項(xiàng)l 擁有并使用l 生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵或主要固定資產(chǎn)l 預(yù)計(jì)使用年限l 到期處置l 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限

45、一經(jīng)確定，一般不得變更。 4 4、案例分析、案例分析七、利用高新技術(shù)企業(yè)加速折舊政策，節(jié)約當(dāng)年企業(yè)所得稅七、利用高新技術(shù)企業(yè)加速折舊政策，節(jié)約當(dāng)年企業(yè)所得稅八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1 1、政策來源、政策來源 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章三十一條 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十七條 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知國稅發(fā)200987號(hào) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法國家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào) 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)） 2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)

46、扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3 3、政策運(yùn)用、政策運(yùn)用 注意事項(xiàng)l 創(chuàng)業(yè)投資有限公司、創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司l 投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)l 高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元l 創(chuàng)業(yè)投資期限內(nèi)投資的企業(yè)超過中小企業(yè)規(guī)模不影響本優(yōu)惠政策享受八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策

47、九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策1 1、政策來源、政策來源 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第四章二十七條（四） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函2009212號(hào)2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 3 3、政策運(yùn)用、政策運(yùn)用 運(yùn)用條件l 享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；l 技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；l 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定

48、；l 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；l 國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策九、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 報(bào)送相關(guān)材料十、國家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心十、國家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心1 1、政策來源、政策來源 科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局44號(hào) 國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法，中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)、中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部、中華人民共和國財(cái)政部、中華人民共和國海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局 令 第53號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法有關(guān)問題的通知國稅發(fā)200778號(hào)2 2

49、、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 國家發(fā)展和改革委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅 十一、特殊地區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠十一、特殊地區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠1 1、政策來源、政策來源 國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知國發(fā)200740號(hào) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十七條 關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號(hào)四2 2、政策內(nèi)容、政策內(nèi)容 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)