企業(yè)所得稅納稅評價指標體系及分析方法

1、精品文檔企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及分析方法參照總局提供的納稅評估指標，本著提高分析的科學(xué)性、準確性的原則，省局確定了 個納稅評估指標，并針對這些指標提供了申報差異綜合評分法，對納稅人進行綜合評分，分值作為篩選評估對象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻率和 行業(yè)稅負等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際 情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進行全面、 綜合的審核對比分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的

2、應(yīng)進行評估的納稅人外，應(yīng)對以下納稅人重點予以關(guān)注：1 、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2 、房地產(chǎn)等重點行業(yè)；3 、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；4 、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5 、有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；6 、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7 、省、市級所得稅重點稅源納稅人；8 、其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標體系依托征管信息系統(tǒng)，以從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，111歡迎。下載精品文檔省局初步設(shè)置了 11 個指標，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié)合工作實際予以 細化和完善。1、銷售（營業(yè)）收入比值（ 11 分）

3、計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值 = 評估期銷售（營業(yè)）收入 / 基期銷售（營業(yè)） 收入x100%指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、隱瞞收入； 2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 3、市場因素； 4、政策因素等等。2、銷售（營業(yè)）成本率（ 13 分）計算公式：銷售（營業(yè)）成本率 = 評估期銷售（營業(yè)）成本 / 評估期銷售（營業(yè)） 收入 x100%指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù) 警值進行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本

4、； 2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 4、市場因素； 5、資本性支出與 收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的調(diào)整； 7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、政 策因素等等。3、銷售（營業(yè)）成本率比值（ 9 分）計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率 = 評估期銷售（營業(yè)）成本 / 評估期銷售（營 業(yè)）收入 x 100%基期銷售（營業(yè)）成本率 = 基期銷售（營業(yè)）成本 / 基期銷售（營業(yè)）收入 x 100%銷售（營業(yè)）成本率比值 =評估期銷售（營業(yè)）成本率 / 基期銷售（營業(yè)）成本率 x 100%2歡迎。下載精品文檔指標分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動情況

5、。 評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標小于預(yù)警值暫視為正常，如 大于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正 常交易； 4、市場因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會計核算方法的調(diào)整；7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、政策因素等等。4 、期間費用收入比值 （13 分 ）計算公式：期間費用收入比值 =評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入X 100指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比 較，如該指標小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、虛列管理費用；

6、3、虛列財務(wù)費用； 4、虛列營業(yè)費用等等。5、 期間費用收入比比值（ 9 分）計算公式： 評估期期間費用收入比率 = 評估期期間費用 /評估期銷售 （營業(yè)） 收入X 100基期期間費用收入比率 =基期期間費用 /基期銷售（營業(yè)）收入 X 100 期間費用收入比比值 =評估期期間費用收入比率 /基期期間費用收入比率 X 100指標分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例變動情況，以 測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標小于 預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、虛列管理費用； 3、虛列財務(wù)費用； 4、虛列營業(yè)

7、費用等等。6、 利潤率（ 8 分）計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 / 評估期銷售（營業(yè)）收入3歡迎。下載精品文檔指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指 標如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛增費用； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 4、隱瞞收入； 5、政策因素； 6、市場因素等 等。7、利潤率差值（ 7 分） 計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 / 評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率 =基期利潤總額 / 基期銷售（營業(yè)）收入 利潤率差值 =評估期利潤率 - 基期利潤率 指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占

8、銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利 能力的變化情況。該指標如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下 原因：1、虛列成本；2、虛增費用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。8 、所得稅貢獻率 （12 分 ）計算公式：所得稅貢獻率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入X 100% 指標分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業(yè)比較，若高于 預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1 、虛列成本； 2、虛增費用；3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、 稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。9、所得稅

9、貢獻率比值（ 8 分） 計算公式：評估期所得稅貢獻率 = 評估期應(yīng)納所得稅額 /評估期銷售（營業(yè)） 收入X 100%基期所得稅貢獻率 =基期應(yīng)納所得稅額 /基期銷售（營業(yè)）收入 X100% 所得稅貢獻率比值 =（評估期所得稅貢獻率基期所得稅貢獻率 ）X100% 指標分析：分析評估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評4歡迎。下載精品文檔估期與基期的所得稅貢獻率應(yīng)基本持平，如該指標大于預(yù)警值, 暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、虛列成本； 2、虛增費用； 3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間 的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等

10、等。10 、所得稅負擔(dān)率（ 5 分）計算公式：所得稅負擔(dān)率=（評估期應(yīng)納所得稅額/評估期利潤總額）X 100%指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫 視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1 、政策因素； 2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性； 3、彌補虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè) , 該指標等于零。11 、所得稅負擔(dān)率比值（ 5 分）計算公式：評估期所得稅負擔(dān)率 =（評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額 ）X100% 基期所得稅負擔(dān)率二（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）X 100% 所得稅負擔(dān)率比值 =（評估期所得稅負擔(dān)率基期所得稅負擔(dān)率 ）X100% 指標分析

11、：分析測算企業(yè)所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預(yù)警值，暫視 為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、政策因素； 2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性。三、納稅評估指標綜合評分方法納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方 法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標體 系，并與預(yù)警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數(shù)值達到一定程度的納稅人 進入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括 :1 、按照所列的指標數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，提取需要測5歡迎。下載精品文檔算的數(shù)據(jù)。2 、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標的重要性進

12、行分值分配，具體分值如下（各市可根據(jù)實際情況和主觀經(jīng)驗進行調(diào)整） ：銷售（營業(yè)）收入比值11銷售（營業(yè)）成本率13銷售（營業(yè)）成本率比值 9 期間費用收入比值13期間費用收入比比值9利潤率 8 利潤率差值7所得稅貢獻率12所得稅貢獻率比值8所得稅負擔(dān)率5所得稅負擔(dān)率比值53 、計算各企業(yè)總分值。先按照指標體系計算出某納稅人每項指標的數(shù)值，然后根據(jù)計算的數(shù)值與預(yù)警 值的偏離程度來確定該項指標的得分，再將各指標分值匯總，即為該納稅人總得分。具 體方法為（各市可根據(jù)實際情況和主觀經(jīng)驗進行調(diào)整） ：納稅人某指標數(shù)值 - 該指標預(yù)警值偏離程度計算公式為：偏離程度 =-該指標預(yù)警值（絕對值）偏離預(yù)警值程度

13、為 5%（含），得該項指標總分的 10%；偏離預(yù)警值程度為 5%-10%（含），得該項指標總分的 20%；6歡迎。下載在上述的 11 項指標中，銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值 4 項指標應(yīng)測算正偏差；其余 7 項指標應(yīng)測算負偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營業(yè)）收入比值、銷 售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值 5 項指標應(yīng)測算正、負雙向偏差。）4、根據(jù)納稅評估的異常指標和分值，確定需進入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評估對象?？蓪偡种颠M行如下劃分：總分值為 0 50 分的企業(yè)，基本無

14、問題；總分值為 50 70 分的企業(yè)，需一般評估；總分值為 70100 分的企業(yè)，需重點評估；評估人員可按指 標說明中的分析目的確定的分析方向，進行審核分析和核查取證。四、審核分析的主要內(nèi)容1、 經(jīng)營額變化幅度分析；2、 經(jīng)營額與應(yīng)納稅額變化幅度的分析；3、 成本費用利潤率變化分析；4、 負債率變化分析；5、 銷售成本、銷售費用、財務(wù)費用、管理費用增減變化的分析；6、其他指標（開辦費、工資費用、廣告費、宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、捐贈款、 職工人數(shù)等）分析。相關(guān)附件如下:精品文檔偏離預(yù)警值程度為士 10%-20%（含），得該項指標總分的 40%偏離預(yù)警值程度為士 20%-30%（含），得該項指標總分的

15、 60%偏離預(yù)警值程度為士 30%-40%（含），得該項指標總分的 80%偏離預(yù)警值程度為士 40%-50%（含）及以上的，得該項指標總分的100%7歡迎下載精品文檔打印本頁關(guān)閉本頁企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及分析方法 -附件 2-2 來源：河北省國家稅務(wù)局 發(fā)布時間：2007-05-09 參照總局提供的納稅評估指標，本著提高分析的科學(xué)性、準確性的原則，省局 確定了 11 個納稅評估指標，并針對這些指標提供了申報差異綜合評分法，對納稅人進行 綜合評分，分值作為篩選評估對象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定 篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀

16、分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻 率和行業(yè)稅負等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人 實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進行 全面、綜合的審核對比分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應(yīng)進行評估的納稅 人外，應(yīng)對以下納稅人重點予以關(guān)注：1 、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2 、房地產(chǎn)等重點行業(yè)；3 、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；4 、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5 、有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；8歡迎。下載精品文檔6 、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7 、省、市級所得稅重點稅源納稅人；8 、其他

17、需作為重點評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標體系依托征管信息系統(tǒng)， 以從企業(yè)所得稅年度納稅申報表 中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)， 省局初步設(shè)置了 11 個指標，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié)合工作實際予以 細化和完善。1 、銷售（營業(yè)）收入比值（ 11 分）計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值 = 評估期銷售（營業(yè)）收入 / 基期銷售（營 業(yè)）收入X 100%指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進行比 較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 3、市場因素； 4、政策因素等等。2 、銷售（營業(yè)）成本率

18、（ 13 分）計算公式：銷售（營業(yè)）成本率 = 評估期銷售（營業(yè)）成本 / 評估期銷售（營 業(yè)）收入 X 100%指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行 業(yè)預(yù)警值進行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常， 若高于預(yù)警值， 則可能存在以下原因： 1、 虛列成本；2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 4、市場因素； 5、資本性支出 與收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的調(diào)整； 7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、 政策因素等等。3、銷售（營業(yè)）成本率比值（ 9 分）計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率 = 評估期銷售（營業(yè)）成本 / 評估期銷9歡迎。下載精品文檔售（

19、營業(yè)）收入X 100%基期銷售（營業(yè)） 成本率= 基期銷售（營業(yè)） 成本/基期銷售（營業(yè)） 收入 X100%銷售（營業(yè)）成本率比值 =評估期銷售（營業(yè)）成本率 / 基期銷售（營業(yè)）成 本率X 100%指標分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動 情況。評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標小于預(yù)警值暫視為正 常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間 的非正常交易； 4、市場因素； 5、資本性支出與收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的 調(diào)整； 7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性； 8、政策因素等等。4 、期間費用收

20、入比值 （13 分）計算公式：期間費用收入比值 =評估期期間費用 /評估期銷售（營業(yè)）收入 X100%指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警 值比較，如該指標小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、 隱瞞收入； 2、虛列管理費用； 3、虛列財務(wù)費用； 4、虛列營業(yè)費用等等。5、期間費用收入比比值（ 9 分）計算公式：評估期期間費用收入比率 = 評估期期間費用 /評估期銷售（營業(yè)）收入X 100%基期期間費用收入比率 =基期期間費用 /基期銷售（營業(yè)）收入 X 100% 期間費用收入比比值 =評估期期間費用收入比率 / 基期期間費用收入比率

21、X 100%指標分析： 分析評估期與基期的期間費用占銷售 （營業(yè)） 收入的比例變動情況，10歡。迎下載精品文檔以測算期間費用的增減變化。 評估期與基期期間費用收入比率應(yīng)基本持平， 如該指標小 于預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因： 1、隱瞞收入； 2、虛列管 理費用； 3、虛列財務(wù)費用； 4、虛列營業(yè)費用等等。6 、利潤率（ 8 分）計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 / 評估期銷售（營業(yè)）收入 指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費用； 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)

22、間的非正常交易； 4、隱瞞收入； 5、政策因素； 6、市場因素 等等。7 、利潤率差值（ 7 分）計算公式：評估期利潤率 =評估期利潤總額 / 評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率 =基期利潤總額 / 基期銷售（營業(yè)）收入 利潤率差值 =評估期利潤率 - 基期利潤率 指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的 盈利能力的變化情況。該指標如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在 以下原因：1、虛列成本；2、虛增費用；3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等8 、所得稅貢獻率 （12 分 ）計算公式：所得稅貢獻率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入X指

23、標分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業(yè)比較，若高于 預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛等。100增費用；3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、11歡。迎下載精品文檔稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。9 、所得稅貢獻率比值（ 8 分）計算公式：評估期所得稅貢獻率 = 評估期應(yīng)納所得稅額 / 評估期銷售（營業(yè)）收入x 100%基期所得稅貢獻率=基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入x 100% 所得稅貢獻率比值 =（評估期所得稅貢獻率基期所得稅貢獻率 ）x100% 指標分析：分析評估期與基期的應(yīng)

24、納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評 估期與基期的所得稅貢獻率應(yīng)基本持平，如該指標大于預(yù)警值 , 暫視為正常，如小于預(yù)警 值，則可能存在以下原因： 1 、虛列成本； 2、虛增費用；3、隱瞞收入； 4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間 的非正常交易； 5、市場因素； 6、政策因素； 7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。10、所得稅負擔(dān)率（ 5 分）計算公式：所得稅負擔(dān)率 =（評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額 ）x100%指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫 視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1 、政策因素；2、稅法與會計差異 調(diào)整的正確性；3、彌補虧損等等。評估企業(yè)如為虧

25、損企業(yè) , 該指標等于零。11 、所得稅負擔(dān)率比值（ 5 分）計算公式：評估期所得稅負擔(dān)率 =（評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額 ）x100% 基期所得稅負擔(dān)率二（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）x 100% 所得稅負擔(dān)率比值 =（評估期所得稅負擔(dān)率基期所得稅負擔(dān)率 ）x100% 指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預(yù)警值，暫視 為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、政策因素； 2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性。12歡。迎下載精品文檔三、納稅評估指標綜合評分方法 納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方 法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對象，利

26、用納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標體 系，并與預(yù)警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數(shù)值達到一定程度的納稅人 進入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括 :1 、按照所列的指標數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，提取需要測 算的數(shù)據(jù)。2 、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標的重要性進行分值分 配，具體分值如下（各市可根據(jù)實際情況和主觀經(jīng)驗進行調(diào)整） ：銷售（營業(yè)）收入比值11銷售（營業(yè)）成本率13銷售（營業(yè)）成本率比值 9 期間費用收入比值13期間費用收入比比值9利潤率 8 利潤率差值7所得稅貢獻率12所得稅貢獻率比值8所得稅負擔(dān)率5所得稅負擔(dān)率比值53 、計算各企業(yè)總分值。先按照指標體系計算出某納稅人每項指標的數(shù)值，然后根