會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

1、1會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)手冊江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計(jì)系一、實(shí)訓(xùn)簡介該實(shí)訓(xùn)是配合中級財務(wù)會計(jì)教學(xué)而設(shè)計(jì)，主要結(jié)合會計(jì)實(shí)踐中各 崗位主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過實(shí)訓(xùn)壞節(jié)，利用會計(jì)實(shí)驗(yàn)室，使學(xué)生能夠比 較系統(tǒng)地練習(xí)包括填寫、審核原始憑證、填制記賬憑證和各種賬頁等各 個工作環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)。加深對會計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基 本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論與會計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的統(tǒng)一。二、實(shí)訓(xùn)目的、要求1、熟悉包括會計(jì)主管人員、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支 出、債權(quán)債務(wù)核算、工資、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資的收發(fā)、 增減核算、總賬、財務(wù)會計(jì)報告編制、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理等各會計(jì) 工作崗位的業(yè)務(wù)；2、認(rèn)識、熟悉

2、各種原始憑證、記賬憑證和賬務(wù)處理流程；3、熟悉掌握填寫、審核原始憑證、填制記賬憑證和各種賬頁、編制財 務(wù)報表等環(huán)節(jié)的會計(jì)業(yè)務(wù)；4、按實(shí)訓(xùn)內(nèi)容如實(shí)填寫實(shí)驗(yàn)報告2三、實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目出納崗位實(shí)訓(xùn)3一，實(shí)驗(yàn)?zāi)康?,了解出納會計(jì)崗位的職責(zé)。2,掌握出納工作相關(guān)的基礎(chǔ)知識。3,掌握銀行結(jié)算的特點(diǎn)、各種結(jié)算憑證的填寫及結(jié)算程序。二，崗位核算程序圖業(yè)務(wù)部門經(jīng)手人2.根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款 憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3.按照國家外匯管理和結(jié)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)4,理解現(xiàn)金管理

3、的有關(guān)規(guī)定。5,掌握出納業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)的核算。收取結(jié)算憑證持有關(guān)憑證借用支票辦理報銷手續(xù)辦理結(jié)算手續(xù)4務(wù)。4.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。5.保證庫存現(xiàn)金和有價證券的安全與完整。6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。(-)具體操作要求1.設(shè)置并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。2.負(fù)責(zé)保管和簽發(fā)支票，辦理支票借用及報賬。3o庫存現(xiàn)金管理。4.負(fù)責(zé)填制各種結(jié)算憑證，如支票、收據(jù)、增值稅專用發(fā)票、收 料單、各種銀行結(jié)算憑證等，辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算工作。注意妙項(xiàng)：(1)、日期漢字大寫、壹拾月、貳拾月、卷拾月等前均應(yīng)加零；(2)、收款人正確；(3)、付款行名稱、賬號

4、要填寫；(4)、人民幣大寫，大寫金額中間不能有空，數(shù)字不能寫錯，數(shù)字寫到甬 分，否則要寫正字，萬、仟、佰、拾字不能寫錯，小寫前面加貨幣符號；(5)、用途要填清楚；(6)、出票人加蓋印鑒，現(xiàn)金支票后面也要加蓋印鑒；(7)、存根聯(lián)、日期小寫、收款人、金額、用途填寫；55.負(fù)責(zé)銀行之間的各種業(yè)務(wù)往來，負(fù)責(zé)辦理購買空白結(jié)算憑證和 結(jié)算手續(xù)費(fèi)等。6.負(fù)責(zé)向稅務(wù)部門購領(lǐng)發(fā)票，辦理納稅申報，并繳納稅款。7.辦理各種報銷業(yè)務(wù)，如：差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、零星購置費(fèi)等，辦 理職工借款，發(fā)放工資等業(yè)務(wù)。8.負(fù)責(zé)保管各種有價證券、有關(guān)印章、空白支票和空白收據(jù)。9.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。10.熟練掌握三種點(diǎn)鈔法：1、單指單

5、張法（手持式）2、多指多張法（手掰式）3、翻點(diǎn)法要求:四.出納作業(yè)處理準(zhǔn)則第一條 本處理程序包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)。第二條 為便于零星支付起見，可設(shè)零用金，采用定額制，其額度由總 經(jīng)理核定，其零用金由出納經(jīng)管。第三條 零用款項(xiàng)的支付零用金保管員憑支付證明單付款，此項(xiàng)支付證 明單是否符合規(guī)定，零用金保管員應(yīng)負(fù)責(zé)審核。第四條零用金的撥補(bǔ)應(yīng)由零用金保管員填“零用金補(bǔ)充申請單”二份, 一份自存，一份檢同所有支出憑證并呈會計(jì)部門請款。第五條 除零用金外，本公司一切支付，由會計(jì)部門根據(jù)原始憑證編制 支出傳6票，辦理審核后呈主管及總經(jīng)理核定后支付。第六條 本公司出納根據(jù)會計(jì)部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的

6、支出傳票，辦理 現(xiàn)金、票據(jù)的支付，登記及移轉(zhuǎn)。第七條 除零用金外，所有支出憑證應(yīng)由會計(jì)部門嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金 額是否與實(shí)際相符，領(lǐng)款人的印鑒是否相符，如有疑問應(yīng)先查詢后始能支 付。第八條 凡一次支付未超過1, 000元者徑由零用金支付外，其余一律 開支票支付。第九條 出納人員對各項(xiàng)貨款及費(fèi)用的支付，應(yīng)將本支票或現(xiàn)金交付受 款人或廠商，本公司人員不得代領(lǐng)，如因特殊原因必需由本公司人員代領(lǐng) 者，需經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十條 本公司一切支付，應(yīng)以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)，任何要 求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者均應(yīng)予拒絕。第十一條 支付款項(xiàng)應(yīng)在傳票上加蓋領(lǐng)款人印鑒，付訖后加蓋付訖日期 及經(jīng)手人戳記。第十二條 本公司

7、支付款項(xiàng)的付款程序，悉依照下列步驟辦理。（一）原始憑證的審核：1.內(nèi)購、工程發(fā)包款：應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票、普通憑證，以及收到貨物、器 材的驗(yàn)收單并附請購單經(jīng)有關(guān)單位簽章證明及核準(zhǔn)，始得送交會計(jì)部門開 具傳票。2.預(yù)付、暫付款項(xiàng)：應(yīng)根據(jù)合同或核準(zhǔn)文件，由總辦單位填具請款單， 注明合同文件字號，呈報核準(zhǔn)后送交會計(jì)部門開具傳票。3.般費(fèi)用：應(yīng)根據(jù)發(fā)票、收據(jù)或內(nèi)部憑證，經(jīng)有關(guān)主管簽章證明及核 準(zhǔn)，始得送交會計(jì)部門開具傳票。（二）會計(jì)憑證的核準(zhǔn)：71.會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)原始憑證開具傳票。2.會計(jì)部門開具傳票時，應(yīng)先審核原始憑證是否符合稅務(wù)法令及公司規(guī) 定的手續(xù)。3.傳票經(jīng)主管，及總經(jīng)理核準(zhǔn)后，送交會計(jì)部門轉(zhuǎn)出納辦

8、理支付工作。第十三條 有關(guān)船務(wù)運(yùn)費(fèi)及外匯結(jié)匯款、棧租，及各項(xiàng)費(fèi)用等支出款， 應(yīng)填具“請款單”，檢附輸入許可證影本，送交會計(jì)部門以“預(yù)付”或“暫 付”方式制票轉(zhuǎn)出納辦理支付。 前款項(xiàng)可由經(jīng)辦人員直接向出納簽收, 惟必須于支付后7日內(nèi)向會計(jì)部門辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)。第十四條 本公司各項(xiàng)支出的付款日期如下：（一） 國內(nèi)釆購貨品的付款，每月25日付款一次（星期日及例假日順延），但以原始憑證經(jīng)核準(zhǔn)后于付款日前5日送達(dá)會計(jì)部門者為限。（二） 一般費(fèi)用的付款：經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用，仍以前項(xiàng)期限辦理，內(nèi)部員工 費(fèi)用，每天支付的，以原始憑證齊全并經(jīng)核準(zhǔn)者為限。（三） 薪工資的付款：職員每月10 Bo因特殊情況需提前支付者，得

9、由經(jīng)辦部門另行簽呈主管轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批 準(zhǔn)后，再予支付。 第十五條 會計(jì)部門支付款項(xiàng)倘有扣繳情事時，應(yīng) 將代扣款項(xiàng)于次月10日前填具規(guī)定的報繳書向公庫繳納，并以影本一份并 附于傳票后，凡有扣繳稅款及免扣繳應(yīng)申報情事者，會計(jì)部門應(yīng)于次年元 月底前填具政府規(guī)定的憑單向稽征機(jī)關(guān)申報，并將正、副本交各納稅義務(wù) 人。第十六條 工資的支付，應(yīng)由總務(wù)人事單位根據(jù)考勤表編制“薪工表”, 于付款期限前一日送交會計(jì)部門。第十七條業(yè)務(wù)部門于收到貨款后，應(yīng)將其中所收貨款解繳出納，出納 應(yīng)將解8繳憑證送交會計(jì)部門，并據(jù)以編制傳票。第十八條為便于辦理薪資扣繳申報起見，本公司職工應(yīng)于每年度開始 一個月內(nèi)，及新進(jìn)人員報到時，填報

10、“薪資所得申報表”，由會計(jì)部門收執(zhí)， 作為所得稅扣繳申報的依據(jù)，會計(jì)部門應(yīng)就每一職工給付薪工資及扣繳情 況填載于“各類收入扣繳資料登記表”上，作為日后扣繳申報之用。第十九條 凡依法應(yīng)扣繳的所得稅款及依法應(yīng)貼用印花稅票，若因主辦 人員的疏忽發(fā)生漏扣、漏報、漏貼或短扣、短報、短貼等情事以致遭受處 罰者，以及勞工保險費(fèi)的滯繳情事，其滯納金及罰金應(yīng)由主辦人員及其直 屬主管負(fù)責(zé)賠償。五,出納業(yè)務(wù)處理程序收款程摩出納部門收入現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金收入傳票（包括視同現(xiàn)金收入傳票的各項(xiàng) 憑證）收款，其程序?yàn)椋?應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收入傳票點(diǎn)收現(xiàn)款，鑒定現(xiàn)鈔的真?zhèn)螣o誤后，即在現(xiàn)金收 入傳票加蓋收款日戳及分號（收入傳票之分號每日自

11、第一號依序編列） 并蓋私章。2.如需簽發(fā)或發(fā)還信托單或各種憑證時，應(yīng)于傳票下端制票員編號處登 記、號碼牌號數(shù)（號碼牌應(yīng)與傳票加蓋騎縫私章）后，將號碼牌（簽發(fā)信 托單時以收入傳票第二聯(lián)代替號碼牌）交給顧客憑向原經(jīng)辦部門領(lǐng)取所需 憑證。3.將收款后的傳票依序登記于：（1）現(xiàn)金收入帳。(2)現(xiàn)金收入日記帳后，傳票及附件遞交有關(guān)部門辦理。各有關(guān)部門辦 妥手續(xù)后，按傳票所記號碼呼號收回號碼牌(應(yīng)注意有無涂改)，憑此交 付信托單或憑證等。9付款出納部門付出現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金支出傳票(包括視同現(xiàn)金支票傳票的各項(xiàng) 付款憑證)辦理。1凡付款傳票，均須依照程序先由經(jīng)辦員、會計(jì)人員及各級主管人員核 章后始得付款。2.出

12、納員支付款項(xiàng)時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列分 號(每日自第一號依序編列)依序登記于：(1)現(xiàn)金支出帳。(2)現(xiàn)金支出日記帳。3.在傳票及附件的憑證上加蓋付款日戳及私章后，點(diǎn)檢款項(xiàng)，按傳票 左端所記號碼呼號，向客戶收回號碼牌(應(yīng)注意號碼有無涂改)并詢明金 額無誤后，即照付現(xiàn)款(包括支票)。4.凡本公司簽發(fā)的支票應(yīng)以記名式為原則，支票經(jīng)主管簽蓋印鑒后，均 應(yīng)經(jīng)會計(jì)及出納員副署。出納事務(wù)(一)券幣的整理：1.收入各項(xiàng)券幣的整理均應(yīng)湊成整數(shù)后封扎，其方法如下：(1)各種面額的券幣均應(yīng)分別整理，同一面額每100張為1扎，每10扎 為1捆。(2)每扎應(yīng)用紙簽條封，每捆應(yīng)加貼封，注明年月日。(3)同

13、一面額未滿100張的鈔券，得以10張折摺封扎。(4)各扎各捆經(jīng)收人員應(yīng)加蓋私章。(5)各種硬幣，同一面額每50枚為1卷，每1000枚為1袋，各卷名袋 須如10蓋經(jīng)收人員私章。2.經(jīng)手點(diǎn)鈔人員對其所簽封的券幣負(fù)責(zé)。顧客以當(dāng)面點(diǎn)清為限，鈔票一 經(jīng)離柜，所有封簽即屬無效。(二)其他事項(xiàng)：1.現(xiàn)金的提存：(1)往來行庫的票據(jù)及現(xiàn)金提送，應(yīng)派適當(dāng)人員充任，金額較巨或認(rèn)為 必要時應(yīng)加派人員辦理。(2)每日營業(yè)終了時，除酌留一部分充為次日營業(yè)開時必要的支付資金 外，所有款項(xiàng)應(yīng)盡量送存行庫。2.庫存：(1)現(xiàn)金庫存除現(xiàn)款外，其他一切票據(jù)、借據(jù)或取款憑條均不能抵充。 營業(yè)終了結(jié)帳后，如有經(jīng)收(付)的款項(xiàng)應(yīng)辦妥次

14、日收(付)款手續(xù)，經(jīng)各級 主管人員核章后連同傳票一并保管。(2)每日庫存現(xiàn)金，須與現(xiàn)金庫存表所載金額相符，如有不符時應(yīng)立 即報告主管，并應(yīng)于當(dāng)日查明不符緣由，如確屬無法當(dāng)日查明時，應(yīng)以暫 收款或暫付款科目整理，俟次日再繼續(xù)調(diào)查。3.金庫：(1)金庫內(nèi)外門應(yīng)備正副鑰匙各一副，內(nèi)門正鑰匙由出納員負(fù)責(zé)管理使 用，外門正鑰匙由經(jīng)理或指定副經(jīng)理掌管，非兩者不得啟閉金庫，內(nèi)外門 副鑰匙由經(jīng)理會同會計(jì)科長及主辦出納員密封緘口蓋騎縫章后，交由經(jīng)理 另行保管。(2)因故不能使用正鑰匙需使用副鑰匙時，經(jīng)理須會同會計(jì)科長及主辦出納員啟封，用后重行封存。4.貴重物品的保管：11凡與業(yè)務(wù)有關(guān)的有價證券等貴重物品，需寄存

15、出納專用的金庫時，應(yīng)由 經(jīng)辦人員成扎或整箱密封，并由主管人員簽章后，連同保管條（寫明交存的 件數(shù)）交出納員，出納員點(diǎn)收后給保管條簽章交經(jīng)辦員收執(zhí)，發(fā)還保管物時, 收回保管條注銷后裝訂保管備查。5.銀行存款支票簿的使用：（1）領(lǐng)用支票簿時，須由主管指派的經(jīng)管員編列號碼登記在空白單據(jù)登記簿發(fā)交經(jīng)辦人員簽章使用。（2）作廢的支票， 須蓋作廢 戳記， 粘貼于該同一號碼的存根上， 以示 慎重。（3）每日營業(yè)終了時，經(jīng)辦員應(yīng)即查對當(dāng)日簽發(fā)的支票存根，結(jié)計(jì)金額 在存根最后一張背面，與銀行存款科目簽發(fā)總數(shù)是否相符，同時查點(diǎn)尚未 使用的空白張數(shù)是否相符。（4）用訖的支票簿 （存根） ， 須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)

16、及作廢張數(shù)是否 相符，并在、空白單據(jù)登記簿備注欄注明后，妥為保存（訂為15年）。6.銀行存款的印鑒：銀行存款的印鑒為有權(quán)簽章人員印鑒（簽章、職章、私章）及副署人員印 鑒（會計(jì)科長、信托科長、出納員的印章）。票據(jù)的處理（一）收受票據(jù)應(yīng)注意事項(xiàng)：1.凡與業(yè)務(wù)無關(guān)的票據(jù)不得收受。2.如非本人票據(jù)應(yīng)請客戶親自背書，如屬指名票據(jù)應(yīng)請?zhí)ь^人加蓋印 章。3.收受的票據(jù)面額較應(yīng)繳納款項(xiàng)為多時，在未兌現(xiàn)以前不得找還，其差 額應(yīng)俟兌現(xiàn)以暫收款項(xiàng)科目處理后退還。124.營業(yè)部門各經(jīng)辦員（包括外勤職員及出納員）收到票據(jù)時，應(yīng)立即在票 據(jù)左上角畫橫線二道，并在收入傳票摘要欄注明收票日期、票據(jù)號碼、付 款行庫、金額及到期

17、日。（二） 收受本埠即期票據(jù)的處理：1.凡出納員收入本埠即期的票據(jù)，應(yīng)即日提出交換并在收入會票摘要欄 加蓋一交、二交戳記，如當(dāng)日不及交換者，應(yīng)在收入傳票摘要欄加蓋 、交換戳記，以使經(jīng)辦員作為填注有關(guān)帳簿的依據(jù)，以杜流弊。2.出納員收入的票據(jù)提出兌現(xiàn)或經(jīng)交換被退票時，應(yīng)查驗(yàn)該票據(jù)是否由 本公司提出，退票理由是否充足，經(jīng)驗(yàn)明確實(shí)后，應(yīng)立即聯(lián)絡(luò)經(jīng)辦員以最 迅速的方法，通知顧客前來辦理退票手續(xù)。3.出納員收受的即期票據(jù)，應(yīng)立即登記在、票據(jù)明細(xì)表并在存入行存時 加以注明行庫類別，以于必要時與行庫對帳。（三） 應(yīng)收票據(jù)的處理：1.出納收受應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)按到期日順序妥為保管票據(jù)（外埠的票據(jù)應(yīng) 分開保管及時提

18、出代收），并根據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，按到期日分別列在應(yīng) 收票據(jù)備查簿，所保管的票據(jù)張數(shù)，金額應(yīng)與應(yīng)收票據(jù)備查簿的記載相符。2.應(yīng)收票據(jù)到期，出納應(yīng)檢出該日期票據(jù)與應(yīng)收票備查簿的記載核對 無誤后存入行庫。3.顧客要求調(diào)換或領(lǐng)回公司保管中的票據(jù)時，除以現(xiàn)金抵換外應(yīng)以書面申請 為原則，主管準(zhǔn)許調(diào)換時，出納應(yīng)于“應(yīng)收票據(jù)備查簿變更該筆記載，并應(yīng) 請主管蓋章證明。五，實(shí)驗(yàn)資料13見實(shí)習(xí)資料六實(shí)驗(yàn)思考1.出納的地位和作用是什么？2.庫存現(xiàn)金管理的基本規(guī)定有哪些？3.什么是空頭支票?為什么不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票？4.辦理各種報銷業(yè)務(wù)應(yīng)注意哪些問題？5.如何與銀行對賬？6.怎樣辦理納稅申報？實(shí)驗(yàn)二應(yīng)“夂應(yīng)付往來會計(jì)崗位

19、實(shí)訓(xùn)通過本崗的實(shí)驗(yàn)，使實(shí)驗(yàn)者能了解往來結(jié)算的具體內(nèi)容，準(zhǔn)確掌握其確認(rèn) 的標(biāo)準(zhǔn)與確認(rèn)的時間，掌握往來結(jié)算的會計(jì)處理方法。實(shí)驗(yàn)?zāi)康?4二、崗位核算程序(-)總體要求1.通過對往來結(jié)算崗位的實(shí)驗(yàn)，要求全面掌握其核算方法，包括 應(yīng)收票據(jù)及其貼現(xiàn)的有關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款的確認(rèn)，壞賬及壞賬損失的處理, 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容及有關(guān)的賬務(wù)處理；應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬 款、其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算及有關(guān)的賬務(wù)處理等內(nèi)容。2.崗位職責(zé)：(1)正確確認(rèn)往來結(jié)算的取得和義務(wù)的承擔(dān)，并及時組織核算。(2)嚴(yán)格遵守結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律。(3)定期對往來款項(xiàng)進(jìn)行清算、催收和與對方對賬。(4)按照企業(yè)的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)評判客戶，減

20、少壞賬損失。(5)依據(jù)謹(jǐn)慎性原則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(6)辦理企業(yè)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。(7)按規(guī)定支付各種應(yīng)付款項(xiàng)。15(8)期末按規(guī)定計(jì)提票據(jù)利息。(9)及時清算，力求加速資金回籠。(-)具體操作要求1.根據(jù)有關(guān)債權(quán)、債務(wù)賬戶的期初余額及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的債權(quán)債務(wù)賬戶開設(shè)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬戶。(其他賬戶略)2.對本實(shí)驗(yàn)中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核。3.根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制通用的記賬憑證（統(tǒng)一編號），半個月匯總一次。4根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，登記有關(guān)債權(quán)債務(wù)賬戶。5.月末結(jié)出每個債權(quán)債務(wù)賬戶的余額并進(jìn)行對賬（與總賬余額核對 及與客戶核對）。四、實(shí)驗(yàn)資料見實(shí)習(xí)資料五、實(shí)驗(yàn)思考1.為什么要建

21、立壞賬準(zhǔn)備金制度?壞賬準(zhǔn)備金如何計(jì)提？2.簡述各種同城與異地結(jié)算方式的基本要點(diǎn)?及主要賬務(wù)處理方 法。實(shí)驗(yàn)三存貨會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)16一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^存貨會計(jì)崗位模擬實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生明確本崗位的工作職責(zé)和任 務(wù)，掌握各種存貨業(yè)務(wù)處理的實(shí)際操作技能，以求達(dá)到所學(xué)理論與實(shí)踐的 結(jié)合。二、實(shí)驗(yàn)依據(jù)（-）總體要求1.依據(jù)存貨資產(chǎn)的核算內(nèi)容，配備相應(yīng)會計(jì)人員。2.依據(jù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行存貨崗位的會計(jì)核算。3.存貨資產(chǎn)核算內(nèi)容包括：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存 商品等。4.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括：從不同來源取得存貨的計(jì)價、驗(yàn)收入庫、存貨 發(fā)出的核算及存貨清查、存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提等。（二）具體操作要求1.根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料（一）

22、設(shè)置“原材料”、“物資采購”、“材料成 本差異”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“存貨跌價準(zhǔn) 備”總分類賬戶及相應(yīng)的明細(xì)賬戶?！霸牧稀笨偡诸愘~戶下設(shè)“原料及 主要材料”、“輔助材料”、“燃料”三個二級賬?！霸霞爸饕牧稀?明細(xì)賬按材料品種分設(shè)“A材料”、“B材料”兩個三級賬；“輔助材料” 明細(xì)賬下設(shè)置一個“C材料”三級賬；“燃料”明細(xì)賬下設(shè)置一個“煤”三 級賬；“低值易耗品”總賬下設(shè)置“工具”、 “工作服”、 “器具”三個 明細(xì)賬； “包裝物”總分類賬戶下設(shè)置“木箱”、“鐵桶”兩個明細(xì)賬； “庫存商品”總賬下設(shè)“甲產(chǎn)品”和“乙產(chǎn)品”兩個明細(xì)17賬。并將期初余 額登記相應(yīng)賬戶。2

23、 “原材料”中的“原料及主要材料”按計(jì)劃成本計(jì)價核算，“輔 助材料”、“燃料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”均按 實(shí)際成本計(jì)價核算。3.無論采用實(shí)際成本計(jì)價核算還是采用計(jì)劃成本計(jì)價核算，企業(yè) 購進(jìn)存貨時，均通過“物資采購”賬戶進(jìn)行核算。4.采用實(shí)際成本計(jì)價的存貨資產(chǎn)，發(fā)出時的計(jì)價方法均為全月一 次加權(quán)平均法。5.采用計(jì)劃成本計(jì)價的存貨資產(chǎn)，于驗(yàn)收入庫時，隨時結(jié)轉(zhuǎn)材料 的成本差異。發(fā)出存貨的成本于月末根據(jù)“原材料發(fā)料憑證匯總表”結(jié)轉(zhuǎn) 并分?jǐn)偲洳町愵~。6.“原材料”中的A、B、C三種材料及“低值易耗品”、“包裝 物”、“庫存商品”明細(xì)核算，采用“永續(xù)盤存制”，其入庫、出庫應(yīng)根 據(jù)“收料

24、單”（人庫單）、“領(lǐng)料單”（出庫單）等原始憑證逐筆序時地在明 細(xì)賬登記收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量，月末根據(jù)“領(lǐng)料單”等編制“原材料發(fā) 出憑證匯總表”，并據(jù)以進(jìn)行發(fā)出材料的總分類核算。7.對于燃料消耗采用“實(shí)地盤點(diǎn)法”。月末根據(jù)盤存數(shù)量倒求消 耗成本。8.低值易耗品和包裝物的攤銷方法采用“一次攤銷法”。（三）崗位核算程序圖181.工業(yè)企業(yè)存貨核算流程，如下圖所示。19ihkc曲見實(shí)習(xí)資料四、實(shí)驗(yàn)思考1.材料如何分類和計(jì)價?2.購人、領(lǐng)用、銷售應(yīng)辦理哪些憑證手續(xù)?3.按實(shí)際成本計(jì)價時，購入成本的組成內(nèi)容有哪些?!1!20崗位核算程序三,4.按實(shí)際成本計(jì)價時，發(fā)出存貨的計(jì)價方法有幾種?如何計(jì)算？5.按計(jì)劃

25、成本計(jì)價時，怎樣進(jìn)行材料采購和材料成本差異的核算?6.按計(jì)劃成本計(jì)價時，如何計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本？7.如何進(jìn)行存貨資產(chǎn)的清查?盈虧如何處理？8.如何進(jìn)行存貨跌價準(zhǔn)備的核算？一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)操作，使學(xué)生全面熟悉資產(chǎn)會計(jì)崗位基本職責(zé)，業(yè)務(wù)流程;掌握固定資產(chǎn)核算方法和操作技能；理解資產(chǎn)核算和管理的有關(guān)規(guī)定。資產(chǎn)會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)(31.實(shí)訓(xùn)操作內(nèi)容:（1）固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)取得的核算。（2）固定資產(chǎn)折舊的提取與核算。（3）無形資產(chǎn)的攤銷與核算。（4）固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建和修理的核算。（5）固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)處置的核算。（6）固定資產(chǎn)清查的核算。2.實(shí)訓(xùn)操作要求：（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)操作資料編制記帳憑證。（2）

26、根據(jù)記帳憑證登記有關(guān)“固定資產(chǎn)”， “無形資產(chǎn)”， “累計(jì)折舊”明細(xì)帳。見實(shí)習(xí)資料實(shí)驗(yàn)五 工資會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^本模塊實(shí)訓(xùn)操作，熟悉工資會計(jì)崗位的基本職責(zé)，業(yè)務(wù)流程；掌握工資的計(jì)算，帳務(wù)處理方法和操作技能；了解工資的構(gòu)成和政策規(guī)定二，崗位核算程序五, 操作資料_ 工資分配4負(fù)責(zé)工資分配的核算235計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用四，操作內(nèi)容與要求1.實(shí)訓(xùn)操作內(nèi)容：（1）工資的計(jì)算。（2）工資的發(fā)放與代扣款項(xiàng)結(jié)算。（3）工資的分配。（4）應(yīng)付福利費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與核算。（5）編制代扣款項(xiàng)業(yè)務(wù)記賬憑證。（6）根據(jù)憑證5 -1.5工資結(jié)算匯總表編制憑證5 -3工資分配匯總表并

27、據(jù)此 編制工資分配記賬憑證。（7）根據(jù)憑證5-1.5 1資結(jié)算匯總表編制應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算表，并據(jù)此編制 計(jì)提職工福利費(fèi)記賬憑證。24(8)計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，編制憑證5-5.1計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)計(jì)算表 和憑證5-5.2計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表并編制其記賬憑證。(9)根據(jù)有關(guān)憑證登記應(yīng)付工資明細(xì)賬，該賬戶無期初余額。2.實(shí)訓(xùn)操作要求：(1)根據(jù)憑證51.1憑證5-1.3所給資料，編制釀造車間憑證5-1.4工資 結(jié)算表。(2)將釀造車間有關(guān)工資項(xiàng)目，填列于憑證5-1.5 1資結(jié)算匯總表，并完 成該表的計(jì)算。(3)根據(jù)憑證51. 5工資結(jié)算匯總表簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金并發(fā)放工資, 事畢，編制記賬憑證。

28、(4)編制代扣款項(xiàng)業(yè)務(wù)記賬憑證。(5)根據(jù)憑證5-1.5工資結(jié)算匯總表編制憑證5-3見實(shí)習(xí)資料實(shí)驗(yàn)六成本會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)操作，使學(xué)生理解成本核算的一般程序，掌握成本費(fèi)用的 歸集以及產(chǎn)品成本的計(jì)算。二、實(shí)驗(yàn)依據(jù)()總體要求五,操作資料251.根據(jù)成本核算崗位的要求，配備相應(yīng)的會計(jì)人員。2.根據(jù)成本核算壞節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 進(jìn)行費(fèi)用的歸集、 分配和 成本計(jì)算。3.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容包括：各種材料費(fèi)用分配、外購動力費(fèi)用分配、工資 費(fèi)用分配、其他費(fèi)用分配、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與 分配及產(chǎn)品成本計(jì)算。(二)具體操作要求1.設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、 “輔助生產(chǎn)成本”、 “制造費(fèi)用”明

29、 細(xì)賬。 “基本生產(chǎn)成本”下設(shè)產(chǎn)品品種開設(shè)明細(xì)賬。成本計(jì)算單，見實(shí)習(xí) 資料?！拜o助生產(chǎn)成本”下設(shè)“按車間開設(shè)明細(xì)賬，“制造費(fèi)用”下設(shè)按 車間開設(shè)明細(xì)賬，見實(shí)習(xí)資料“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬設(shè)置的成本項(xiàng)目有:“原材料”、“燃料及動力”、“工資及福利”、“制造費(fèi)用”。2.生產(chǎn)費(fèi)用匯集和分配要求：(1)根據(jù)各種材料實(shí)際消耗量及各種材料實(shí)際單價，編制“材料消 耗匯總表”，；并根據(jù)各種產(chǎn)品單位定額消耗量，“材料費(fèi)用分配表”， 根據(jù)“材料消耗匯總表”、“材料費(fèi)用分配表”，編制記賬憑證，登記相 應(yīng)的賬戶。(2)根據(jù)本月輔助生產(chǎn)費(fèi)用，首先按車間歸集，月末集中分配，編 制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，見實(shí)習(xí)資料。(3)根

30、據(jù)資結(jié)算匯總表”，編制工資費(fèi)用分配表”，并編制記賬 憑證，登記有關(guān)賬戶。(4)按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)、20%計(jì)提職工養(yǎng)老保險金、2%提取工會經(jīng)費(fèi)、1.5%提取職工教育經(jīng)費(fèi)，填寫“職工福利費(fèi)、養(yǎng)老保 險金、工會經(jīng)費(fèi)、26職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表”，見實(shí)習(xí)資料，并編制記賬憑證, 登記有關(guān)賬戶。(5)編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提、分配表”，見實(shí)習(xí)資料。并據(jù) 此編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。(6)根據(jù)“其他費(fèi)用支出明細(xì)表”編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。(7)編制“預(yù)提、待攤費(fèi)用分配表”，見實(shí)習(xí)資料。并據(jù)此編制記 賬憑證，登記有關(guān)賬戶。(8)根據(jù)本月匯集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，采用交互分配法，編制“輔助 生產(chǎn)費(fèi)用

31、分配表”，據(jù)此編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。(9)根據(jù)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時比例在本車間產(chǎn)品之間 進(jìn)行分配，編制“制造費(fèi)用分配表”，見實(shí)習(xí)資料。據(jù)此編制記賬憑證， 登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬(成本計(jì)算單)o3.車間制造成本計(jì)算的要求：(1)根據(jù)期初在產(chǎn)品成本資料，登記有關(guān)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。成本計(jì)算單 見實(shí)習(xí)資料(2)根據(jù)本月發(fā)生的產(chǎn)品成本費(fèi)用，登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬。成本計(jì) 算單見實(shí)習(xí)資料根據(jù)各種產(chǎn)品成本計(jì)算單(明細(xì)賬)歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，進(jìn)行完工 產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的分配。(4)編制“完工產(chǎn)品成本匯總表”，見實(shí)習(xí)資料，據(jù)此編制記賬 憑證，登27記有關(guān)賬戶。4.運(yùn)算過程中，凡分配率不能整除時，均保留四位

32、小數(shù)，尾數(shù)差異均由最 后一位受益者承擔(dān)。(三)成本核算流程成本核算流程圖，如圖6-1所示。1.什么是生產(chǎn)費(fèi)用？什么是產(chǎn)品成本？2.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有幾種，如何歸集分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用？3.制造費(fèi)用的分配方法有幾種如何歸集分配制造費(fèi)用？4.如何將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配？5.如何根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理的要求確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法？28成本會計(jì)實(shí)驗(yàn)資料一、天一企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，設(shè)有兩個基本生產(chǎn)車間，生 產(chǎn)簡況及成本核算的有關(guān)規(guī)定：1、 采用品種法核算產(chǎn)品成本，實(shí)行一級核算， 但制造費(fèi)用分車間考核，按車間設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)帳；2、 按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，完工產(chǎn)品 產(chǎn)量占約當(dāng)總產(chǎn)

33、量的比值按計(jì)算器上數(shù)值位數(shù)全部保留，計(jì)算的完工產(chǎn)品 成本精確到元，元以下一律舍去（無需四舍五入）；3、出差天數(shù)的計(jì)算既算頭也算尾（其他成本實(shí)驗(yàn)同）；4、職工福利費(fèi)的計(jì)提比例為14%；5、依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記帳憑證時，如記帳憑證附件中 已列明相應(yīng)的明細(xì)科目，則編制的記帳憑證可以不再列明明細(xì)科目，但需 在有關(guān)科目后列示“明細(xì)見附件”字樣，登記明細(xì)帳時則依據(jù)附件資料；二、成本實(shí)驗(yàn)資料的有關(guān)說明：本實(shí)驗(yàn)所給的資料中，如有關(guān)業(yè)務(wù)支出報銷時應(yīng) 附的發(fā)票、收據(jù)及支票存根等已在“會計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)”中詳細(xì)列明，學(xué)生已 知道了在處理報帳業(yè)務(wù)時應(yīng)提供的票據(jù)，這里為了節(jié)省篇幅，除必要的附 件外，其他一律未予列示。三、根據(jù)下

34、列成本資料編制會計(jì)記帳憑證：29實(shí)驗(yàn)七資金會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^本模塊實(shí)訓(xùn)操作，全面熟悉投資會計(jì)崗位基本職責(zé)、業(yè)務(wù)流程；掌握對外投資核算內(nèi)容和操作技能；了解投資業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定。二，崗位核算程序30311.操作內(nèi)容:(1)權(quán)益性證券投資核算。（2）債權(quán)性證券投資核算。三，崗位職責(zé)1擬定資金管理和核算辦法2編制資金收支計(jì)劃3負(fù)責(zé)資金調(diào)度4負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算5負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算!1!操作內(nèi)容與要求32（3）以非貨幣資產(chǎn)對外投資的核算。2.操作要求：（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)操作資料編制記賬憑證。（2）根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)“短期投資”、“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”明細(xì)帳。五，操作資料見實(shí)習(xí)資料實(shí)驗(yàn)八 收入和利潤會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)訓(xùn)操作，全面熟悉收入和利潤會計(jì)崗位基本職責(zé)、業(yè)務(wù)流程；掌握 收入、利潤形成及其分配的核算內(nèi)容和操作技能；了解利潤形成和分配的 有關(guān)規(guī)定。二,崗位核算程序33銷倍業(yè)務(wù)JL利潤分配明細(xì)表產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表三，崗位職責(zé)341負(fù)責(zé)編制收入，利潤計(jì)劃2辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)3負(fù)責(zé)收入和利潤的明細(xì)核算4負(fù)責(zé)利潤分配的明細(xì)核算5編制收入和利潤報表6協(xié)助有關(guān)部門對