正文完善中小企業(yè)內(nèi)部控制

1、學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下獨立進(jìn)行研究工作所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。學(xué)位論文作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)院有關(guān)保障、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)院保留并向有關(guān)學(xué)位論文管理部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)省級優(yōu)秀學(xué)士學(xué)位論文評選機(jī)構(gòu)將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本學(xué)位論文屬于1、

2、保密 ，在_年解密后適用本授權(quán)書。2、不保密 。（請在以上相應(yīng)方框內(nèi)打“”）學(xué)位論文作者簽名： 日期： 年 月 日完善中小企業(yè)內(nèi)部控制摘 要目前，我國中小企業(yè)發(fā)展水平不斷提高，很多在發(fā)展中存在問題也開始逐漸顯現(xiàn)，隨著市場競爭力不斷增加，部分中小企業(yè)由于自身內(nèi)部存在問題而削弱其市場占有率以及競爭力。中小企業(yè)在很多方面無法與企業(yè)進(jìn)行比較，不論從技術(shù)還是資金方面都落后于其他大企業(yè)，因此，要想獲得更多發(fā)展機(jī)會，需要從自身內(nèi)部控制管理上投入更多精力，內(nèi)部管理體制完善是為了更好發(fā)展內(nèi)部管理，并且加強(qiáng)人員管理。內(nèi)部控制是多方面控制，需要較多管理人才，而內(nèi)部管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保障，文章詳細(xì)分析我國中小企

3、業(yè)所面臨問題，并提出合理化建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 對策Small and medium enterprises to improve the internal controlAbstractAt present, the level of development of small and medium enterprises in China continue to improve, a lot of problems in development have begun to appear gradually, along with the market competition

4、increasing, part of small and medium-sized enterprises because of their own problems and weaken their market share and competitive. Small and medium-sized enterprises in many ways not and enterprise are compared, whether from the technical or funds are lagging behind other enterprises, therefore, mu

5、st want to obtain the more development opportunities, from their own internal control management to invest more, perfect internal management system for the better development of internal management, and strengthening personnel management. The internal control is the control of multi aspects, need mo

6、re management personnel, and the internal management is an important guarantee to improve the economic benefits, the article detailed analysis of the problems faced by SMEs, and put forward reasonable suggestions.Key words： The small and medium-sized enterprise；internal control；Countermeasures目 錄1內(nèi)部

7、控制概念界定12我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題12.1中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制上常見的問題12.2中小企業(yè)對外投資中存在的問題22.3中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制中的問題33完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策43.1中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制策略43.2中小企業(yè)對外投資控制策略53.3中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制策略5結(jié) 論6參考文獻(xiàn)7致 謝8 101內(nèi)部控制概念界定所謂內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部所有的機(jī)制，由企業(yè)管理人員對其進(jìn)行實踐，并通過實踐為企業(yè)創(chuàng)造利益，并有審計人員進(jìn)行理論總結(jié)而實現(xiàn)的自我調(diào)整和自我監(jiān)督。COSO1報告中把內(nèi)部控制定義為是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施的，為保障財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以

8、及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的來實行的過程保證。內(nèi)部控制主要來源于管理層的經(jīng)營模式，以及管理的過程相結(jié)合。整體的構(gòu)造是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制來講，可以分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告管控制和遵循控制，有計劃和有目標(biāo)的進(jìn)行，在管理過程中找到消極偏差之處，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和效率，防止損失，從而保證企業(yè)完成既定的目標(biāo)。2我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題2.1中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制上常見的問題2.1.1家族式的經(jīng)營方式內(nèi)部控制難掌握我國中小企業(yè)中有很大一部分是由家庭式經(jīng)營或者是在家族成員的共同管理中進(jìn)行發(fā)展進(jìn)步的。在中小企業(yè)發(fā)展的過程過多的是依靠家族力量進(jìn)

9、行的，因此在發(fā)展過程容易出現(xiàn)貪污舞弊的現(xiàn)象，由于種種關(guān)系不能很好的對其內(nèi)部控制進(jìn)行管理實施。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的不集中，也是中小企業(yè)在發(fā)展過程中常見的問題，特別是在家族企業(yè)中是最常見的，企業(yè)內(nèi)部管理人員都是從家族成員中進(jìn)行選擇的，在一些方面存在著較大的漏洞，中小企業(yè)財務(wù)管理上流程不明確，導(dǎo)致家族企業(yè)中常出現(xiàn)財務(wù)混論不清，財務(wù)報銷制度混亂不完善，最終成為中小企業(yè)發(fā)展的一大難題。財務(wù)上缺乏管理制度，對于財務(wù)的流通上存在著很大的混亂，內(nèi)部控制上存在著很大的問題，要想在整體的發(fā)展過程中暢通，就需要把進(jìn)行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離。2.1.2財務(wù)人員管理制度欠缺如今中小企業(yè)財務(wù)人員一人兼多職的現(xiàn)象非常明顯，中小企業(yè)

10、規(guī)模小、業(yè)務(wù)往來頻繁，導(dǎo)致財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中經(jīng)常出現(xiàn)人員的欠缺，很多中小企業(yè)認(rèn)為自身的發(fā)展水平有限，為了減少財務(wù)人員管理上的支出，盡可能多的讓一些財務(wù)人員一人兼多職的現(xiàn)象。很多財務(wù)出納人員不僅管理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，更多的一部分為了節(jié)省人員開支，出納人員還要做銀行存款工作，除本職工作以外，還涉及到其他領(lǐng)域的工作內(nèi)容，包括銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等工作。部分中小企業(yè)會計不僅負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，還負(fù)責(zé)全部的流程，這樣極其容易造成財務(wù)過程的混亂。職位不同分工也應(yīng)該有所區(qū)別，而中小企業(yè)很多都在財務(wù)用人方面存在著很大的問題，很容易出現(xiàn)財務(wù)挪用和侵吞現(xiàn)象的發(fā)生。2.1.3會計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊中小企業(yè)存在會計人員素質(zhì)

11、不高的主要原因在于企業(yè)用人不合理，最終使得很多企業(yè)內(nèi)部資料泄露以及缺失現(xiàn)象很嚴(yán)重。所謂任人唯親就是中小企業(yè)最常見的行為方式，很多人在業(yè)務(wù)上缺乏經(jīng)驗，而且所學(xué)的專業(yè)不對口，對于在財務(wù)管理工作一竅不通現(xiàn)象也非常明顯，要想獲得更加明顯的方式。很多時候還存在著在工作中少開收據(jù)，隱瞞收入涂改金額，做假賬的現(xiàn)象非常多，同時在人員管理上缺乏嚴(yán)格的培訓(xùn)制度，工作環(huán)節(jié)和流程沒有更清楚的認(rèn)識。2.1.4資金內(nèi)部流向不明確缺乏健全的資金流向內(nèi)部控制制度，是目前中小企業(yè)資金流動不明確的主要原因，除了中小企業(yè)本身的特點之外，更多的是由于內(nèi)部財務(wù)控制制度缺乏，財務(wù)管理制度的健全與否直接關(guān)系到整個企業(yè)的運(yùn)營，并且對企業(yè)發(fā)展

12、起著舉足輕重的作用。資金是整個企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，一旦企業(yè)自身在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)財政危機(jī)就會影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。中小企業(yè)在財務(wù)發(fā)展中經(jīng)常會出現(xiàn)賬目資金流動不明確，很多資金的使用去向不明，很多時候造成企業(yè)內(nèi)部工作人員工作的不穩(wěn)定，最終影響企業(yè)發(fā)展。2.2中小企業(yè)對外投資中存在的問題2.2.1管理人員管理水平低我國中小企業(yè)在用人方面還沿襲著傳統(tǒng)的家庭企業(yè)經(jīng)營模式，在人才使用、企業(yè)經(jīng)營上都缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展的目光。中小企業(yè)的管理模式至今沒有發(fā)展完善，相反的是繼續(xù)延續(xù)家庭經(jīng)營模式，在對于人才以及經(jīng)營、跨級人員、市場營銷、人員管理上存在著很大的漏洞，財務(wù)制度的不健全，將最終導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展受挫，一方面面對陌生的海外

13、市場時，缺乏專業(yè)的人才進(jìn)行調(diào)研，錯失了很多的發(fā)展機(jī)會；另一方面我國中小企業(yè)在企業(yè)核心品牌建設(shè)和競爭力方面缺少認(rèn)識，把眼前的發(fā)展看做是整個企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展范圍較小，使得企業(yè)在國內(nèi)市場上以及國際市場上都缺乏相應(yīng)的機(jī)會。中小企業(yè)管理人員管理水平低，最普遍的是由于對于企業(yè)運(yùn)作以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)上缺乏認(rèn)識，中小企業(yè)要想在發(fā)展的過程中不斷前進(jìn)，就需要專業(yè)的管理人員加上優(yōu)秀的工作人員共同的努力來實現(xiàn)。2.2.2中小企業(yè)缺乏專業(yè)人才我國中小企業(yè)在管理模式和方法上有所欠缺，缺乏優(yōu)秀的管理人才，中小企業(yè)在用人上采用任人唯親，很難吸引外界的優(yōu)秀人才加入企業(yè)內(nèi)部來。中小企業(yè)在管理方式上、管理人才上，尤其

14、是關(guān)于國際營銷專業(yè)的人才對于企業(yè)有很強(qiáng)的幫助，并且有助于中小企業(yè)擴(kuò)展國際市場。國際標(biāo)準(zhǔn)上的用人在我國企業(yè)內(nèi)部是非常缺乏，企業(yè)用人上要結(jié)合本身的實際需要進(jìn)行納入，要了解和掌握國際市場的風(fēng)云去向，緊跟國際市場進(jìn)行企業(yè)的發(fā)展是非常必要的一步。2.2.3社會服務(wù)體系不完善中小企業(yè)的發(fā)展需要資金的不斷注入，同時也缺少對外出口的管理和對外投資的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)，類似的服務(wù)體系欠缺，中小企業(yè)在如何實現(xiàn)跨國經(jīng)營等方面認(rèn)識不足，而國內(nèi)有缺乏相應(yīng)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔助指導(dǎo)，中小企業(yè)很難獲得海外信息、實現(xiàn)對外的發(fā)展。因此，我國中小企業(yè)由于為了開拓海外市場而進(jìn)行的盲目實驗是很難成功，并且存在著很大的投資風(fēng)險。中小企業(yè)本身資金情況的有

15、限性，使得中小企業(yè)在發(fā)展的過程中必然要依賴于信貸支持。隨著金融體制的改革深入，我國專業(yè)銀行逐步開始向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變，對于中小企業(yè)的放貸條件依據(jù)于一定的市場占有率以及企業(yè)效益，對于生產(chǎn)型的企業(yè)而言要根據(jù)其產(chǎn)品的銷量以及發(fā)展市場前景進(jìn)行評估，如果出現(xiàn)問題就很難就行放貸。因此，中小企業(yè)在技術(shù)改造、設(shè)備更新上就很難進(jìn)行，在融資方面對于中小企業(yè)的限制更為嚴(yán)格。2.3中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制中的問題2.3.1領(lǐng)導(dǎo)成本管理意識不強(qiáng)中小企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，不嚴(yán)格按照產(chǎn)品的設(shè)計要求進(jìn)行，在零部件的使用情況等方面也沒有按照計劃進(jìn)行，產(chǎn)生了很大一部分產(chǎn)品費(fèi)用支出，領(lǐng)導(dǎo)對于材料費(fèi)的核算上沒有經(jīng)過嚴(yán)格的程序核算，而是大概

16、的進(jìn)行估算，很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為產(chǎn)品成本是小事，對于企業(yè)今后的銷售等環(huán)節(jié)是沒有影響的，很少過問的同時還認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)成本以及周期都存在著很大的流動性，搞統(tǒng)計工作是非常繁瑣，以上種種原因使得生產(chǎn)成本問題的增加。2.3.2產(chǎn)品設(shè)計的成本意識低在產(chǎn)品整個的生產(chǎn)過程中嚴(yán)格按照成本統(tǒng)計要求進(jìn)行計劃實行，嚴(yán)格控制每個車間的生產(chǎn)費(fèi)用，但是成本依然上升的主要原因是由于忽略了產(chǎn)品的設(shè)計，在設(shè)計過程中的忽略問題，直接導(dǎo)致產(chǎn)品在投入生產(chǎn)時就會遇到問題，最終影響整個生產(chǎn)過程以及生產(chǎn)周期。3完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策3.1中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制策略3.1.1明確職位分工制度在中小企業(yè)財務(wù)人員的使用上要進(jìn)行明確的分工工作，要嚴(yán)格執(zhí)行

17、管理規(guī)定。在真?zhèn)€發(fā)展的過程中中小企業(yè)使用專業(yè)的管理人員進(jìn)行財務(wù)等，建立不相容職位分離制度，權(quán)利不能過于集中，過于集中就會造成整個企業(yè)生產(chǎn)出現(xiàn)差錯，同時也會出現(xiàn)舞弊被掩飾的可能，中小企業(yè)在會計部門上的分工就應(yīng)該把會計和出納進(jìn)行細(xì)分，職位不同其工作內(nèi)容是相互受到制約，在此過程中減少企業(yè)貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。一人多職的現(xiàn)象要避免，也要保障財務(wù)流程中的每個管理人員不同，其之間進(jìn)行相互制約，對于財務(wù)的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，出現(xiàn)問題的企業(yè)要根據(jù)不同需要進(jìn)行改革發(fā)展創(chuàng)新。加強(qiáng)財務(wù)人員的法制教育、建立健全貨幣制度、建立審批制度、建立票據(jù)和印章制度等都是防范風(fēng)險的對策。3.1.2完善檢查監(jiān)督制度中小企業(yè)建立內(nèi)部審查

18、監(jiān)督制度也是對企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)的一個監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)要想獲得更高的發(fā)展，就應(yīng)該定期進(jìn)聘請專業(yè)的注冊會計師對企業(yè)進(jìn)行賬目的核對工作，同時在日常進(jìn)行現(xiàn)金突擊盤點和銀行對賬的控制，更好的維護(hù)企業(yè)內(nèi)部人員存在舞弊現(xiàn)象。中小企業(yè)管理層也應(yīng)該注重對于企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，要定期的監(jiān)督其執(zhí)行情況，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。很多時候?qū)τ诮?jīng)濟(jì)的發(fā)展是需要各部門的共同監(jiān)督，并且最快的方式進(jìn)行修訂，盡可能減少企業(yè)發(fā)展中存在的問題。3.2中小企業(yè)對外投資控制策略3.2.1完善中小企業(yè)金融信貸體系完善中小企業(yè)金融信貸體系是為了使中小企業(yè)更好的發(fā)展海外市場，并且在發(fā)展的過程中加強(qiáng)對中小企業(yè)信貸的服務(wù)意識

19、，要對于很多中小企業(yè)進(jìn)行提供信貸保障，一些企業(yè)由于各種原因而無法貸款應(yīng)該實行有效的保障機(jī)制。應(yīng)該借鑒臺灣地區(qū)的發(fā)展經(jīng)驗，實行“中小企業(yè)信貸保證金”，為一些在信貸方面欠缺極具發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)進(jìn)行信貸擔(dān)保，同時也要減少金融機(jī)構(gòu)金融，提高金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供信貸的信心。3.2.2建立健全中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)和服務(wù)體系在國內(nèi)建立一些服務(wù)機(jī)構(gòu)，專門為中小企業(yè)提供海外信息，同時也對于專業(yè)海外營銷人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。應(yīng)該設(shè)立專業(yè)的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)管理權(quán)限以及管理職能，在機(jī)構(gòu)下設(shè)立專業(yè)的中小企業(yè)輔導(dǎo)體系，并且在此基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品提升、資金發(fā)展、咨詢管理、工業(yè)安全、污染等方面對中小企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和監(jiān)督，盡可能減

20、少中小企業(yè)在發(fā)展中遇到的問題，為中小企業(yè)發(fā)展提供專業(yè)的服務(wù)，同時也為中小企業(yè)發(fā)展提供專業(yè)的平臺。3.3中小企業(yè)成本管理內(nèi)部控制策略3.3.1提高全體人員成本節(jié)約意識中小企業(yè)上到管理層下到企業(yè)員工都應(yīng)該有成本意識，要進(jìn)行全體人員的成本建立，讓大家明白成本與本質(zhì)工作的關(guān)系，把員工的個人利益與填報原始數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，進(jìn)行相應(yīng)的激勵機(jī)制，使得人人關(guān)心成本問題，從潛意識上對成本進(jìn)行節(jié)約。全面進(jìn)行成本管理，把生產(chǎn)過程中存在的成本問題進(jìn)行嚴(yán)格的管理，讓每個員工在生產(chǎn)過程中進(jìn)行培養(yǎng)，素質(zhì)高低以及對于產(chǎn)品成本的認(rèn)識程度都關(guān)系到整個企業(yè)生產(chǎn)的利潤獲得。在生產(chǎn)中節(jié)約原材料，提高利用率，降低生產(chǎn)成本。3.3.2合理進(jìn)行

21、市場定位中小企業(yè)市場分布應(yīng)該有針對性，作為中小企業(yè)人力財力都是有限，因此要在整個發(fā)展的過程中進(jìn)行試點，選擇有針對性有潛力的市場進(jìn)行投入，以此避免企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模過大而造成的資源浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生。對于中小企業(yè)而言營銷能力有限，在選擇市場投入時要注重市場分布，獲得完整的市場信息是中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，中小企業(yè)市場過大就會造成產(chǎn)品的積壓，不利于產(chǎn)品的銷售，過大的市場范圍會失去針對性，導(dǎo)致市場過大造成的盲目性增強(qiáng)。3.3.3提高資本利用率中小企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品投資時要注重企業(yè)規(guī)模，不能盲目而行，否則會造成企業(yè)運(yùn)營上的問題。中小企業(yè)應(yīng)該量力而行，在適合自身的產(chǎn)業(yè)內(nèi)進(jìn)行有效的投資盡可能的做到資本的合理利用。在投資方

22、案中要進(jìn)行合理的規(guī)劃，小到增色產(chǎn)品的品種，大到調(diào)整生產(chǎn)方向等都需要進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)查，以求穩(wěn)打穩(wěn)扎，避免失敗，不要過分的把資本進(jìn)行集中投資，這樣會造成經(jīng)濟(jì)效益低的現(xiàn)象出現(xiàn)。中小企業(yè)要想獲得更多的抗衡機(jī)會，就要改改變傳統(tǒng)的發(fā)展模式，進(jìn)行大膽的投資，積極尋找最佳合作伙伴，其實處于同一階層的企業(yè)形成聯(lián)盟，也是中小企業(yè)發(fā)展的一種改進(jìn)模式，也能夠有效增強(qiáng)企業(yè)利潤。結(jié) 論目前，我國中小企業(yè)管理中存在的問題是很多的，不論是從企業(yè)內(nèi)部資金管理以及對于內(nèi)部工作人員的管理上都存在著很多的問題，實際操作運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在很多薄弱的地方，財務(wù)管理等方面存在著很大的漏洞，很多內(nèi)部信息不明確，監(jiān)督管理不夠完善，要想在管理過程中獲得更多的發(fā)展前景就需要有專業(yè)的管理人員對中小企業(yè)內(nèi)部控制上下功夫。但是，隨著中小企業(yè)對于管理控制中存在的問題有掌握，在整個發(fā)展的過程中意識到企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)制度的建設(shè)和完善非常重要，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度上也有了很大的提高。隨著中小企業(yè)內(nèi)部控制管理不斷的提高，中小企業(yè)的發(fā)展速度加快，并且在發(fā)展的過程中進(jìn)行了有意識的經(jīng)驗總結(jié)，為將來的中小企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展提供了一句和經(jīng)驗。參考文獻(xiàn)1張敏.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策J.中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)， 2009，(2) 2唐亮，雷振.淺析影響中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的因素及對策J.河北