貨幣資金審計(jì)案例

1、貨幣資金審計(jì)案例分析2006年1月12日，審計(jì)人員張曉蘭、李琴對被審計(jì)單位濱州天紡有限公司 的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，主要審計(jì)過程如下：1. 核對庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。審計(jì)人 員張曉蘭、李琴獲取了濱州天紡有限公司貨幣資金總賬、明細(xì)賬資料并進(jìn)行了復(fù)核、核對數(shù)據(jù)資料如表：總賬：科目代碼科目名稱期初余額借方期末余額借方1001現(xiàn)金2,914.352,547.08；1002銀行存款379, 790，415.00403，258，208.00銀行存款日記賬:科目代碼科目名稱期末余額借方期初余額借方|1002銀行存款403，258，208379， 790， 4151002.01中國銀

2、行濱州分行09140, 368，322135， 226， 3751002.03工行大觀園支行090249 204，767,728；174， 745， 0641002.04工行二分1656，871,047 |66， 463， 1651002.06建行濱城區(qū)支行80805532， 332821， 5801002.08濱州市農(nóng)行營業(yè)部1， 251， 1112 534，2312. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的 一項(xiàng)重要程序。2006年1月12日上午，審計(jì)人員張曉蘭、李琴與公司主管會(huì) 計(jì)王強(qiáng)、出納張倩共同對公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如下：（1）現(xiàn)鈔：100元幣2

3、0張，50元幣15張，10元幣35張，5元幣20張，2 元幣25張，1元幣27張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣5張，硬幣5角8 分。（2） 已收款尚未入賬的收款憑證 3張，計(jì)250元。（3）已付款尚未入賬的付款憑證 4張，計(jì)560元。其中有王新借條一張， 日期為2005年8月10日，金額300元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。（4）2006年1月1日至2006年1月15日收入現(xiàn)金4560元，支出現(xiàn)金3500 元，2005年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額 2,547.08元。3. 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn) 負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序， 審計(jì)人員張曉蘭

4、、李琴，在 2006 年1月 16號檢查了天紡有限公司 2005年12月份的銀行存款日記賬及編制的銀 行存款對賬單，2005年12月 31日除中國銀行濱州分行 09賬戶存在未達(dá)賬項(xiàng)外， 其余均不存在未達(dá)賬項(xiàng)，且銀行對賬單余額與公司銀行存款日記賬余額一致。中國銀行濱州分行 09 日記賬的收支業(yè)務(wù)和銀行對賬單。 2005 年 12 月 31 日銀行對賬單余額 140,376,322.00 元，銀行日記賬余額為 140,364,776.00 元， 核對后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：（1）12月 8日，銀行對賬單上收到外地匯款 8， 500元，但日記賬尚未記 錄。（2）12月 22日，對賬單上有存款利息 46

5、0 元，日記賬上為 454 元，（查 系記賬憑賬錯(cuò)誤）。（3）12月 26日，對賬單上付出 8500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬上 無此記錄。（4）12月 27日，日記賬上付出 40元，對賬單上無此記錄（查系記賬錯(cuò) 誤）。（5）12月 28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票 4000元，但對賬上無此記錄。（6）12月 29日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票 2000元，但對賬上無此記錄。（7）12月 31 日，對賬單上收到托收款 5500元，但日記賬無此記錄。審計(jì)人員張曉蘭對公司未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí) ,認(rèn)為以上未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí) , 可 以確認(rèn)。4. 函證銀行存款余額。銀行存款函證是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程 中

6、，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證， 以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款 是否真實(shí)、合法、完整。函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。 通 過向往來銀行函證， 審計(jì)人員不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在， 還可了解企業(yè)賬面反 映所欠銀行債務(wù)的情況， 并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù) 債。審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款 （ 含外埠存款、銀行匯票存款、銀行 本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款 ） 的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債 存在。審計(jì)人員張曉蘭、李琴對公司本年度所有的銀行存款賬戶均進(jìn)行了

7、積極式函 證,已取得了各個(gè)銀行的回函，銀行回函數(shù)據(jù)表明公司函證數(shù)據(jù)與銀行記錄一致， 回函記錄情況如下：開戶銀行賬號函證情況凍結(jié)、質(zhì)押等 事項(xiàng)說 明對賬單余額函證日期回函日期回函金額金額 差異中國銀行 濱州分行09140， 368，3222006-1-122006-1-14140， 368,3220否工行大觀 園支行204，767,7282006-1-122006-1-13204，767,7280否工行二分0956, 871,0472006-1-122006-1-15 |56,871,0470否建行濱城 區(qū)支行80532， 3322006-1-122006-1-14532， 3320否濱州市農(nóng)

8、行營業(yè)部1, 251, 1112006-1-122006-1-161, 251, 1110否5. 抽查大額現(xiàn)金收支。審計(jì)人員應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否 完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營 業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員張曉蘭、李琴于 2006年1月13日對公司本年度現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)收支情況實(shí)施大額抽查。要求:(1)根據(jù)“監(jiān)盤庫存現(xiàn)金”資料，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表年 月曰 分盤點(diǎn)單位：元項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額1000 元張金額張金額張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額500元盤點(diǎn)日未記賬傳票支岀金額盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額=©+-100元盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額50元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異二-10元差異 原因 分析白條抵庫(張)5元2元1元0.5元0.2元0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金付岀總額報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)審計(jì)人員：出納員：會(huì)計(jì)主管:(2)根據(jù)上述資