企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)審定稿(共244個(gè),xls4個(gè))218.doc

1、附件2：財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂 財(cái)務(wù)計(jì)劃是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要的組成部分。財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)形式，但反過(guò)來(lái)又對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生很大的影響。沒(méi)有嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就不可能達(dá)到既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)計(jì)劃是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種安排，實(shí)質(zhì)上則對(duì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)方面（在真正自負(fù)盈虧的企業(yè)這是不言而喻的，對(duì)那些正在向這一方面轉(zhuǎn)變的企業(yè)，這種約束作用也是趨明顯）。 財(cái)務(wù)計(jì)劃從內(nèi)容看，大致包括損益管理計(jì)劃、成本管理計(jì)劃、資金調(diào)度管理計(jì)劃等。當(dāng)然，這些計(jì)劃還可以是年度性的計(jì)劃，有的計(jì)劃可以變?yōu)榘丛履酥涟慈斩鞯挠?jì)劃。這要根據(jù)計(jì)劃內(nèi)容的要求來(lái)確定。從上面所列的財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容可見(jiàn)，在這里所講的財(cái)務(wù)計(jì)劃，更側(cè)重于

2、管理方面，即側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)狀況的檢查、分析以及提出解決存在問(wèn)題的措施。從一定程度說(shuō)，這是加強(qiáng)預(yù)算約束力度的一種計(jì)劃。 （一）月份損益管理計(jì)劃。在前面已經(jīng)敘述過(guò)年度損益計(jì)劃的制訂方法。由于年度內(nèi)各月情況不同盡相同，而且由于損益問(wèn)題是企業(yè)最為緊要的問(wèn)題，因此，不能只等到一年過(guò)去做出損益書(shū)來(lái)的時(shí)候，再去檢查其是否符合原來(lái)的計(jì)劃要求，還存在些什么問(wèn)題。因這咱檢查采用表格方式，可以一目了然地反映每月計(jì)劃與實(shí)績(jī)的比較情況（參閱下表） 摘要科目計(jì)劃管理方法前3年實(shí)績(jī)年合計(jì)1月2月3年前萬(wàn)元2年前萬(wàn)元去年萬(wàn)元1、稅前利潤(rùn)4、-3、-2、依據(jù)年度利潤(rùn)而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%2、營(yíng)業(yè)外費(fèi)用依據(jù)年度利潤(rùn)而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%3、營(yíng)業(yè)外

3、收入須嚴(yán)估計(jì)劃實(shí)績(jī)%4、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6、-5、須在以往的實(shí)績(jī)以上計(jì)劃實(shí)績(jī)%計(jì)以節(jié)省成本為原則決定計(jì)劃實(shí)績(jī)%5、一般銷(xiāo)售管理 A+、B計(jì)劃實(shí)績(jī)%（1）變動(dòng)費(fèi)用A變動(dòng)人工費(fèi)按加班費(fèi)、兼職費(fèi)等計(jì)計(jì)劃實(shí)績(jī)%B包裝、運(yùn)費(fèi)按物資流通合理的要求確定計(jì)劃實(shí)績(jī)%C銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)根據(jù)促銷(xiāo)對(duì)策的要求確定計(jì)劃實(shí)績(jī)%D車(chē)輛燃料費(fèi)按發(fā)送方式合理化的要求定計(jì)劃實(shí)績(jī)%E水電費(fèi)充分考慮能源的節(jié)省要求計(jì)劃實(shí)績(jī)%F其他按不同科目分別確定計(jì)劃實(shí)績(jī)%5、一般銷(xiāo)售管理 計(jì) A+B、C計(jì)劃實(shí)績(jī)%（2）固定費(fèi)用A董監(jiān)事酬金計(jì)劃實(shí)績(jī)%B薪資津貼計(jì)劃實(shí)績(jī)%C資金計(jì)劃實(shí)績(jī)%D交際費(fèi)計(jì)劃實(shí)績(jī)%E福利保健費(fèi)計(jì)劃實(shí)績(jī)%F通信、交通費(fèi)計(jì)劃實(shí)績(jī)%G公共關(guān)系費(fèi)計(jì)劃實(shí)

4、績(jī)%H地租房租費(fèi)計(jì)劃實(shí)績(jī)%I折舊費(fèi)計(jì)劃實(shí)績(jī)%J其他計(jì)劃實(shí)績(jī)%6、銷(xiāo)售總利潤(rùn)8、-7、計(jì)劃實(shí)績(jī)%7、銷(xiāo)售成本計(jì)劃實(shí)績(jī)%8、銷(xiāo)售額計(jì)劃實(shí)績(jī)% 對(duì)于每個(gè)月各科目的損益情況，除了用計(jì)劃金額和實(shí)績(jī)作對(duì)比外，還要考察其完成率。完成率為實(shí)績(jī)和計(jì)劃值之比，在上表中%即為完成率。完成率越高，表明實(shí)績(jī)和計(jì)劃值之間的差距越小，因而成績(jī)?cè)胶谩?上表中所列的各個(gè)項(xiàng)目，是就一般工商企業(yè)的情況的情況而設(shè)定的。就某一具體的企業(yè)而言，也許其中就有的項(xiàng)目不一定如此，這只需要稍作變動(dòng)（或增或減或修改）就可以了，并不影響這個(gè)表的整體功能。 （二）月份損益查核計(jì)劃。月份損益管理計(jì)劃是對(duì)一年內(nèi)各月招待損益計(jì)劃情況的檢查與考核，因此，通過(guò)

5、月份損益管理計(jì)劃，可以掌握并控制各月的損益情況。月份損益查核計(jì)劃是比月份損益管理計(jì)劃更具體、更細(xì)化的計(jì)劃工具和控制手段。在月份損益查核計(jì)劃里，并不全面地反映一年內(nèi)各個(gè)月份損益計(jì)劃的執(zhí)行情況，而只是反映某個(gè)月?lián)p益計(jì)劃的執(zhí)行情況。但就某個(gè)月的情況而言，月份損益查核計(jì)劃更具體、更明細(xì)。在這個(gè)計(jì)劃中，可查核某月計(jì)劃和實(shí)績(jī)的數(shù)據(jù)、完成計(jì)劃的比率、各成本項(xiàng)目在銷(xiāo)售額所占的比例。完成計(jì)劃的比率（完成率）可以反映計(jì)劃的比率、各成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的程度，這是控制損益項(xiàng)目的重要指標(biāo)。各成本項(xiàng)目的銷(xiāo)售額外負(fù)擔(dān)中所占比例（構(gòu)成比），可以反映各成本項(xiàng)目對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)與減少支出的作用，這是增收節(jié)支、控制重點(diǎn)成本的重要工具。 在一些

6、月份損益查核計(jì)劃中，還把當(dāng)年某月和上年同月的情況進(jìn)行比較。這樣，就能更好地反映這個(gè)月情況。當(dāng)然，如果前后兩年中經(jīng)營(yíng)條件有較大的變化，比較的意義不大，這項(xiàng)工作也可以減免，以提高工作效率。 月份損益查核計(jì)劃中，還把當(dāng)年某月和上年同月的情況進(jìn)行比較。這樣就能更好地反映這個(gè)月的情況。當(dāng)然，如果前后兩年中經(jīng)營(yíng)條件有較大的變化，比較的意義不大，這項(xiàng)工作也可以減免，以提高工作效率。 月份損益查核計(jì)劃以表格方式制作（參閱下表）。表格的左邊是損益項(xiàng)目， 一般收、成本、利潤(rùn)之間的關(guān)系順序排列。表格的右邊為各項(xiàng)目的計(jì)劃數(shù)、實(shí)績(jī)數(shù)、完成率等各項(xiàng)數(shù)值，在計(jì)劃數(shù)和實(shí)績(jī)數(shù)中，都列出金額和構(gòu)成比。下面，以某家商店的損益情況為

7、例，列出月份損益查核表。由于這是一家商店，在它的成本項(xiàng)目中就沒(méi)有原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用等屬于生產(chǎn)企業(yè)成本中的大項(xiàng)。如果是一家工礦企業(yè)的月份損益核表，成本欄目的設(shè)計(jì)就是另一種狀況了。XX商店X月份損益查核表摘要 科目計(jì)劃實(shí)績(jī)完成率（%）金額（萬(wàn)元）構(gòu)成比（%）金額（萬(wàn)元）構(gòu)成比（%）1、總銷(xiāo)售額（1）總銷(xiāo)售額22680103.023181103.2102.2（2）降價(jià)退貨6803.17303.3107.2（1）（2）22000100.022451100.0102.12、銷(xiāo)售成本（1）月初商品庫(kù)存1642074.61642073.1100.0（2）本月商品采購(gòu)額1431065.01470365.51

8、02.7（3）期末商品庫(kù)存額1258057.21300157.9103.3（1）+（2）+（3）1815082.51812280.799.83、銷(xiāo)售利潤(rùn)（毛利）1項(xiàng)2項(xiàng)385017.5432919.3111.24、一般銷(xiāo)售管理費(fèi)用（一）銷(xiāo)售費(fèi)用A銷(xiāo)售變動(dòng)費(fèi)A運(yùn)費(fèi)、保管費(fèi)2401.12501.1104.2B車(chē)輛燃料費(fèi)550.3570.3103.6C包裝費(fèi)、耗品費(fèi)740.4810.3103.6D銷(xiāo)售促進(jìn)費(fèi)5002.34952.299.0E水電費(fèi)1110.5970.487.4小計(jì)9704.49804.4101.0B銷(xiāo)售固定費(fèi)A推銷(xiāo)人員工資、獎(jiǎng)金8133.78023.698.6B推銷(xiāo)人員福利費(fèi)1420

9、.61130.693.7C旅費(fèi)、交通費(fèi)670.3720.3107.5D通訊費(fèi)500.2650.3130.0E修繕費(fèi)500.2130.0526.0F折舊費(fèi)630.3630.3100.0G其他銷(xiāo)售費(fèi)用210.1340.1161.9小計(jì)12065.511825.398.0（一）+（二）21769.921629.699.4（2）管理費(fèi)用管理固定費(fèi)A董監(jiān)事報(bào)酬5702.65702.5100.0B辦公人員工資、資金2001.02000.9100.0C福利、保健費(fèi)1280.61280.6100.0D租賃費(fèi)200.1200.09100.0E交際費(fèi)580.3660.3113.7F旅費(fèi)、交通費(fèi)290.1310.1

10、106.1G通訊費(fèi)420.2490.2116.7H稅收120.1120.05100.0I折舊費(fèi)770.4770.3100.0J修繕費(fèi)130.100.00.0K保險(xiǎn)費(fèi)250.1250.1100.0L利息、回扣費(fèi)330.2280.184.8G其他管理費(fèi)250.1470.2188.0小計(jì)12325.612535.6101.7（1）+（2）340815.5341515.2100.25、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3項(xiàng)4項(xiàng)4.422.09144.1206.8 (三)月份生產(chǎn)成本管理計(jì)劃。生產(chǎn)成本（制造或工程成本）管理的責(zé)任是由實(shí)施成本計(jì)劃的各個(gè)部門(mén)承擔(dān)的，但是在計(jì)數(shù)方面的管理責(zé)任，通常是由財(cái)務(wù)部來(lái)承擔(dān)的。財(cái)務(wù)部門(mén)要制訂用于

11、檢查。檢查資料應(yīng)提供給承擔(dān)成本責(zé)任的制造部門(mén)或工程部門(mén)。 年度間各月制造（工程）成本管理計(jì)劃一般并不需要對(duì)成本的所有科目進(jìn)行檢查，而只對(duì)重點(diǎn)科目或一些容易出現(xiàn)問(wèn)題的科目集中檢查，對(duì)這些科目，有的還要作深入的詳細(xì)的檢查。檢查后，還要與有關(guān)人員研究下月降低成本的對(duì)策和辦法。 下面是年度內(nèi)各月制造（工程）成本管理表的樣式（參閱下表） 摘要科目計(jì)劃辦法前3年實(shí)績(jī)?nèi)旰嫌?jì)計(jì)3年前2年前去年月份情況1月2月A期初（月初）材料盤(pán)存額轉(zhuǎn)存前期（月末）計(jì)劃實(shí)績(jī)%B本期（月）材料采購(gòu)額依年度計(jì)劃而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%C期末（月末）材料盤(pán)存額依生產(chǎn)計(jì)劃而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%合計(jì)A+B+C依年度計(jì)劃定計(jì)劃實(shí)績(jī)%A對(duì)外訂購(gòu)費(fèi)依對(duì)外訂購(gòu)

12、政策而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%B變動(dòng)勞務(wù)費(fèi)依工作時(shí)間外或假日加班時(shí)間而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%C低值易耗品費(fèi)按集中管理原則訂出計(jì)劃實(shí)績(jī)%D動(dòng)力燃料費(fèi)按節(jié)能原則定計(jì)劃實(shí)績(jī)%E包裝運(yùn)輸費(fèi)按物資流通合理化要求確定計(jì)劃實(shí)績(jī)%F水電費(fèi)按節(jié)能原則定計(jì)劃實(shí)績(jī)%H其他分科目檢查計(jì)劃實(shí)績(jī)%合計(jì)A+B+C依年度計(jì)劃計(jì)劃實(shí)績(jī)%合計(jì)（1）+（2）依年度計(jì)劃計(jì)劃實(shí)績(jī)%A租金、工資、津貼按人事、勞務(wù)合理配置原則而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%B獎(jiǎng)金同上計(jì)劃實(shí)績(jī)%C福利保健費(fèi)同上計(jì)劃實(shí)績(jī)%合計(jì)A+B+C計(jì)劃實(shí)績(jī)%A交際費(fèi)按成本節(jié)約原則而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%B通信費(fèi)、交通費(fèi)按個(gè)人責(zé)任制定計(jì)劃實(shí)績(jī)%C、試制研究費(fèi)依照政策定計(jì)劃實(shí)績(jī)%D、地租、房租費(fèi)按資產(chǎn)合理使用原則定計(jì)劃實(shí)績(jī)

13、%E折舊費(fèi)根據(jù)設(shè)備合理使用原則定計(jì)劃實(shí)績(jī)%F修繕費(fèi)按強(qiáng)化維護(hù)、整理的原則計(jì)劃計(jì)劃實(shí)績(jī)%G其他按不同科目檢查計(jì)劃實(shí)績(jī)%合計(jì)A+B+C須在銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)之上計(jì)劃實(shí)績(jī)%3、總制造費(fèi)用1+2同上計(jì)劃實(shí)績(jī)%4、期初（月初）半成品盤(pán)存額依前期末（上月末）而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%5、期末（月末）半成品盤(pán)存額依生產(chǎn)（人事計(jì)劃而定）計(jì)劃實(shí)績(jī)%6、制造成本3+4+5依年度計(jì)劃而定計(jì)劃實(shí)績(jī)%注：表中“%”為完成率，按實(shí)績(jī)/計(jì)劃100%計(jì)算。 （四）月份資金調(diào)度管理計(jì)劃。對(duì)年度資金調(diào)度計(jì)劃的實(shí)行情況進(jìn)行檢查和修正是十分重要的。前面指出，損益計(jì)算是按權(quán)責(zé)發(fā)生的原則進(jìn)行的，資金調(diào)度則是按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行的。這樣，在管理上，也需要按

14、照相同的原則進(jìn)行。和年度內(nèi)各月?lián)p益管理計(jì)劃相配合，為落實(shí)資金調(diào)度管理計(jì)劃。 制訂資金調(diào)度管理計(jì)劃，是按月檢查資金調(diào)充情況的依據(jù)。判斷資金調(diào)度是否健全，主要看營(yíng)業(yè)收入是否足以保證營(yíng)業(yè)支出和營(yíng)業(yè)收入至少要滿足營(yíng)業(yè)支出的需要，以避免每月發(fā)生資金不足高度的困難。 在年度內(nèi)各月資金調(diào)度管理計(jì)劃中，還在對(duì)綜合收支進(jìn)行比較。其標(biāo)準(zhǔn)是，如果某月綜合收支未能滿足綜合支出的需要，便是資金周轉(zhuǎn)陷入危險(xiǎn)狀態(tài)的標(biāo)志。此時(shí)即使在損益表中收大于支，也是危險(xiǎn)的征兆。此外，在管理計(jì)劃中，還要設(shè)定各主要余額的比較。 年度各月資金調(diào)度管理計(jì)劃可通過(guò)設(shè)立資金周轉(zhuǎn)管理表來(lái)進(jìn)行（參閱下表）科目1月2月最初計(jì)劃修正最初計(jì)劃修正1、營(yíng)業(yè)收支

15、（1）營(yíng)業(yè)收入A上月結(jié)存現(xiàn)金活期存款B應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)C賒銷(xiāo)款、貸款現(xiàn)金收入D其他現(xiàn)金收入小計(jì)（2）營(yíng)業(yè)支出A應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清B進(jìn)貨款、賒購(gòu)款現(xiàn)額支出C人工費(fèi)現(xiàn)金支付D各種經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金支出E利息現(xiàn)金支付F其他現(xiàn)金支出小計(jì)（1）-（2）A私人本票短期貨款結(jié)清等B設(shè)備付現(xiàn)、長(zhǎng)期貨款結(jié)清等小計(jì)（2）資金對(duì)策A票據(jù)貼現(xiàn)B短期貨款C長(zhǎng)期貨款小計(jì)（2）-（1）3綜合收支（1）總收入1項(xiàng)中的（1）+2項(xiàng)中的（1）（2）總收入1項(xiàng)中的（2）+2項(xiàng)中的（1）（1）-（2）=1項(xiàng)+2項(xiàng)4、主要余額（1）應(yīng)付票據(jù)余額（2）應(yīng)收票據(jù)余額（3）貼現(xiàn)票據(jù)余額（4）賒購(gòu)款、未付款余額（5）賒銷(xiāo)款、未收款余額 （五）從金融機(jī)構(gòu)籌

16、措管理計(jì)劃。企業(yè)的資金來(lái)源中，很大一部分是來(lái)自金融機(jī)構(gòu)的，和金融機(jī)構(gòu)建立有效關(guān)系是十分重要的。企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，和有關(guān)金融機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的往來(lái)關(guān)系。然而，企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系如何，并不是簡(jiǎn)單的人事關(guān)系所能反映的，它主要表現(xiàn)在企業(yè)能否有效的利用金融機(jī)構(gòu)所取得所需的資金。對(duì)這個(gè)總體檢查，主要表現(xiàn)在以下一些指標(biāo)上： 1、貼現(xiàn)票據(jù)余額。這主要是企業(yè)能否及時(shí)通過(guò)票據(jù)管理，從銀行獲得數(shù)額。 2、短期貸款的余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長(zhǎng)期貸款以及獲得的長(zhǎng)期貸款的最高數(shù)額。 3、長(zhǎng)期貸款余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長(zhǎng)期貸款以及獲得的長(zhǎng)期貸款的最高數(shù)額。 4、凈存款貸比率。這主

17、要看企業(yè)從銀行獲得非擔(dān)保的信用貸款（短期貸款的一部分）能力的大小。一般制造企業(yè)的凈存貸比率應(yīng)保持在34倍，商業(yè)企業(yè)的凈存貸款比率應(yīng)保持在23倍。 5、利率水平。這主要看企業(yè)能否從銀行經(jīng)常取得利息率優(yōu)惠的貸款。對(duì)于這些指標(biāo)的審查，應(yīng)采用計(jì)劃和實(shí)績(jī)相對(duì)照的辦法。 由于和企業(yè)有往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)不止一家，所以，對(duì)上述指標(biāo)的審查要分金融機(jī)構(gòu)逐個(gè)進(jìn)行。通過(guò)逐個(gè)審查，可以看出和金融機(jī)構(gòu)關(guān)系的好壞，便于企業(yè)將來(lái)的優(yōu)化選擇。和金融機(jī)構(gòu)關(guān)系的檢查可列表進(jìn)行（參閱下表）金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)1、存款擔(dān)保能力2、借入款余額3、借入款余額減去存款余額4、凈存貸率（3/1）（1）活期存款平均余額（2）定期存款平均余額（3）存款擔(dān)保小計(jì)（1）貼現(xiàn)票據(jù)平均余額（2）短期貸款余額（3）長(zhǎng)期貨款余額小計(jì)1、金額萬(wàn)元利率%2、金額萬(wàn)元利率%3、金額萬(wàn)元利率%4、金額萬(wàn)元利率%5、金額萬(wàn)元利率%合計(jì)（平均）金額萬(wàn)元利率% (六)月份資金調(diào)度日程計(jì)劃。為了完成年度內(nèi)容月資金調(diào)度計(jì)劃。還要作出“資金調(diào)度日程計(jì)劃表”，以切實(shí)地管理資金。這是因?yàn)?，即使整個(gè)月資寬松，但若有某一天減少， 也會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入險(xiǎn)境。另一方面，如果為了保證資金來(lái)源而不管資金成本的高低，這也是不行的，它會(huì)造成經(jīng)濟(jì)效益的下降。因此，要周密的進(jìn)行每個(gè)月資金調(diào)度的日程安排。 月