審計(jì)案例研究試題庫

1、WORD格式審計(jì)案例研究試題庫一、判斷題（本大題共 35 小題，每小題 2 分，共 70 分） 1由于一般合伙人或主任會(huì)計(jì)師不會(huì)擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，因此就不需要承擔(dān)其全部的審計(jì)責(zé)任。 2來料加工的存貨不應(yīng)列入本企業(yè)期末存貨范圍。（ ）3根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì) 師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。4在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）5被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（）6會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其繁簡(jiǎn)和規(guī)

2、模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。 7在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 8如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì) 計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告。（）9為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相 同的重要性水平。（）10帶說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)將說明段置于意見段后。（ ）11注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（ ）12注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合

3、理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的 永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。（）13注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理 確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（）14在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。（ ）15記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款。（）16應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）17注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì) 象應(yīng)當(dāng)是該公司的主要股東。 （ ）18被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦

4、有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（ ）19在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。（ ）20如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。（）21注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。（）專業(yè)資料整理22確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效屬于壞賬準(zhǔn)備的控制測(cè)試目標(biāo)。（ ）23為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。（ ）24營業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。（ ）25工業(yè)企業(yè)對(duì)于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做“假退料”處理，會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。 26在實(shí)地觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重

5、復(fù)盤點(diǎn)。 27應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。（ ）28審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認(rèn)可，既可采用書面形式，也可采用口 頭形式。 （ ） 29將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 30在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額， 以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。 （ ） 31審計(jì)計(jì)劃通常是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開始之后起草的。（ ）32同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不

6、函證相關(guān)余 33對(duì)于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登 記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。 （ ） 34注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。 35計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前進(jìn)行的，一旦確定不可以更新或修改。（ ）36為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。 37如果應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是真實(shí)的；如果應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬 或長期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是否為虛構(gòu)的。 38確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控

7、制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。（ ）39注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。 40驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。 41注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)意見應(yīng)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠，以利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用人作出正確的決策。 42合伙人雖然不參與具體的審計(jì)工作，但確要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。（ ）43注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低 于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。 （ ） 44注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可以使用不同的方法，包括從簡(jiǎn)單的比較到使用高級(jí)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的

8、復(fù)雜分析。 45一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余 46對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。47如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀 行進(jìn)行函證。 （ ）48對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。（）49在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）50被審計(jì)單位管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容是完全相同的。（）51如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的

9、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 拒絕接受委托。 （ ） 52 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤 與舞弊揭露出來，就一定應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。53在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用被認(rèn)為對(duì)任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。 54被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。（）55驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（）56存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（ ）57被審計(jì)單位當(dāng)年 12 月 31 日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年 12 月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的 1 月 2 日 才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。 58

10、如果執(zhí)業(yè)過程中項(xiàng)目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。 （） 59 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。60注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因被審計(jì)單位出具管理層聲明而減少必要的審計(jì)程序。（ ）61如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。62現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)。（）63被審計(jì)單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。64即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額為零，審計(jì)人員仍然可以將其列為函證對(duì)象。（）65為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人

11、員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。66在審計(jì)長期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息會(huì)計(jì)處理是否正確。 67當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債 券被低估。 （ ）68對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用控制測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。（ ）69注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B 公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象 應(yīng)當(dāng)是 B 公司的主要股東。 （ ）70注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)71若被審計(jì)單位長期投資超過其

12、凈資產(chǎn)的50% ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長期投資。72審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。 73對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。 74注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性程序的重要內(nèi)容之一。 75檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將l 年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類和分類可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。 （ ） 76如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”在 “流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。則違反了及可理解性”認(rèn)定。7

13、7審計(jì)、審核、驗(yàn)資都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容（）78貨幣資金的支出要有合理、合法的憑據(jù)，并要有核準(zhǔn)手續(xù)。（）79庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)是針對(duì)現(xiàn)金審計(jì)的完整性目標(biāo)而實(shí)施的。（）80審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用 人。81籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。（）82注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定 有關(guān)。（）83企業(yè)發(fā)生的年度虧損可用下一年稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但只可延5 年 。 （ ）續(xù)84計(jì)

14、算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投 資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。 （ ） 85驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。（ ）86在籌資與投資循環(huán)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、 協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。87除了崗位分離和授權(quán)批準(zhǔn)制度外，現(xiàn)金和銀行存款的管理制度以及票據(jù)和有關(guān)印章的保管制度也是貨幣資金內(nèi) 部控制的要點(diǎn)。 （ ） 88當(dāng)其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的分類認(rèn)定有關(guān)。 89企業(yè)一般按凈利潤的10%提取法定盈余公益金。（ ）90注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款

15、進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是 否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象。 （ ） 91注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。 92對(duì)于貨幣資金票據(jù)，應(yīng)在購買、保管、 領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)和職責(zé)分工等控制程序，明確職責(zé)權(quán)限。93審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。（ ）94短期借款相對(duì)于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。 （ ） 95注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)管理層的聲明形成審計(jì)意見。（）96通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證

16、企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。97審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。（）98注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。 99在銷售業(yè)務(wù)審計(jì)中，測(cè)試存在性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。 100注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的 函證。 （ ） 101注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一 定與投資者實(shí)際出資情況一致。 （ ） 102審計(jì)人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測(cè)試營業(yè)

17、外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。 103審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7 天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。104出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收 105出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 106每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都必須包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩個(gè)方面。（ ）107被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。 108審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。 109對(duì)利潤分配的實(shí)質(zhì)

18、性程序，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。110注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。（ ）111正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。112如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé) 任，也無須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。（）113財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。（）114驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)。（）115當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)

19、資本。（）116在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢。（）117現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)該提前通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工 作。（）118注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在 財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。 （ ）119在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門查詢。（ ）120在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日期間，管理層有責(zé)任告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。 121注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主 營業(yè)務(wù)收入。 （ ） 122注冊(cè)

20、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)大額購貨交易的應(yīng)付賬款，不論其在報(bào)表日有無余額，都應(yīng)進(jìn)行函 123注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。 124注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在。 125存貨盤點(diǎn)不同于貨幣資金的突擊盤點(diǎn)，有效的存貨盤點(diǎn)工作必須建立在事前周密的計(jì)劃基礎(chǔ)上。 126在存貨盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以離開盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。（ ）127企業(yè)存貨盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)。 128存貨盤點(diǎn)的所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，盤點(diǎn)清單均應(yīng)有企業(yè)參與盤點(diǎn)人員和

21、監(jiān)盤注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名，企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所 各留一份。 （ ） 129存貨監(jiān)盤能夠保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)。（）130當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）131當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕表示意見。（）132生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性程序的特點(diǎn)是涉及大量相互有勾稽關(guān)系的單證和賬表，對(duì)于這些證據(jù)的收集和復(fù)核是實(shí)質(zhì)性 程序的重要內(nèi)容。（）133銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制或取得，一方面可以證實(shí)銀行存款的余額，另一方面也可以根據(jù)銀行提供的對(duì)賬 單來發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位核算中可能存在的問題。（）134在現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)確保存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)盤點(diǎn)，不能相互流動(dòng)。（

22、 ）135有些銀行存款的戶頭年末存款余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不必對(duì)其進(jìn)行函證。（ ）136編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)要注意未達(dá)賬項(xiàng)，尤其要對(duì)長期未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)報(bào)。 137在利潤分配實(shí)質(zhì)性程序中需要函證外部投資者確定被審計(jì)單位投資收益的真實(shí)數(shù)額。（ ）138對(duì)新客戶或首次接受審計(jì)的客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要對(duì)期初余額予以關(guān)注。 139對(duì)期初余額的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)必須要求被審計(jì)單位調(diào)整或披露。如被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留或否定意見。（）140當(dāng)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響時(shí)，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期 財(cái)務(wù)報(bào)表出具

23、非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）二、簡(jiǎn)答題（本大題共 3 小題，每小題 4 分，共 12 分） 1在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？WORD格式2簡(jiǎn)述分析程序及其作用。 3 在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與什么信息進(jìn)行 比較？ .4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮選擇應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)有什么不同嗎?5在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)目？6簡(jiǎn)述管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。7簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的原因。 8 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的原因。9簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無法表示意見的原因。10簡(jiǎn)

24、述驗(yàn)資的作用。 11 從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？12如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年內(nèi)各月或與以前年度比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些情況？ 13利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況14假設(shè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為 1010 萬元，計(jì)提比例為 10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120 萬元，本期借方發(fā)生額為 181 萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞 賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為 101 萬元，請(qǐng)問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？如果不正確，應(yīng)

25、為多少？15對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？16對(duì)于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？ 17 簡(jiǎn)述對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義。 18假設(shè)股份公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老客戶，在 查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)著重注意哪些問題？ 三、綜合題（本大題共 2 小題，每小題 9 分，共 18 分） 1進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？ 2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題 ?3某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2008 年 2 月 10 日完成了對(duì)股份有限公司 200年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過程中，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)

26、師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（）原承接股份有限公司 200年報(bào)審計(jì)的誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是股份有限公司的一項(xiàng)來決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至200年 2 月 10 日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。（）股份有限公司銷售部 200年 7 月購入計(jì)算機(jī) 3 臺(tái)，共 30000 元，公司將其全部列入 7 月份的管理 費(fèi)用（折舊年限為 5 年，凈殘值率 5 ）。（）股份有限公司200年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計(jì)報(bào)告?如果需要調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)

27、整分錄。4論述會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的政策和程序。 5根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問題。種 類 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 固定資產(chǎn) 應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)象函證方式6注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（ 1 ）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)； 入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的2 ）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的 A 產(chǎn)品可能已計(jì)會(huì)計(jì)記錄；（ 3）由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在； 計(jì)4 ） XXX 公司存放在公司倉庫的乙材料可能已入公司的存貨項(xiàng)目； （ 5）本次審計(jì)

28、為公司成立以來的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型情況序號(hào) 審計(jì)程序（）（）論述出具審計(jì)報(bào)告前的其他工作。××會(huì)計(jì)師事務(wù)所已200年 3 月 10 日完成對(duì)股份有限公司78 于 在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng) 于200年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，200年 3 月 21 日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)存在下列主要情況：（ 1 ）審計(jì)工作底稿顯示，200年度利潤表重要性水平為85 萬元。（ 2） 200年 3 月 日，××市高級(jí)人民法院最終裁 1 定，萬元。賠償 XX

29、X 股份有限公司 360 例由75 萬元， 200 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平 為200年 1 月，被告股份有限公司侵權(quán)，3 ）股份有限公司 200 年度提壞賬準(zhǔn)備的比200年度應(yīng)收賬款年專業(yè)資料整理末余額的 3提高到 5（ 4）在 200年 12 月 31 日對(duì)股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短 缺 2000 件，甲產(chǎn)品單位成本 435 元，但股份有限公司未作調(diào)整。要求：根據(jù)上列第（1 ）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。根據(jù)上列第（） 整分錄。3 ）、（ 4 ）種情況， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請(qǐng)作出調(diào)WORD格

30、式專業(yè)資料整理9審計(jì)人員對(duì) B 工廠 200 年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（） 200 年 1 月 2 日收到價(jià)值為 日期為 地交貨，開票日期為 200 年 12 月 26 日。 時(shí)， 包裝上注明 " 有待發(fā)運(yùn) " 字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日 期為 年 1 月 4 日收到后付款。 該物品于20000 元的貨物，入帳1 月 4 日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)輸，目的 ）當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn) B 工廠 1 包價(jià)值 80000 元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn) 處，因200年 12 月 20 日，顧客于 200 ） 200 年 1 月 6 日收到價(jià)

31、值為 700 元的物品，并于當(dāng)天入帳。200年 12月 28 日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送， 因 單制作的某產(chǎn)品，于 200 年 12 月31200年 12 月 31 日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)帳日存 貨。日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于（）按顧客特殊定200年 1 月 5 日送 出，但未包括在 200年 12 月 31 日存貨內(nèi)要求：請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在200年 12 月 31 日的存貨內(nèi)，并說明理由。10審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位銀行存款賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位 2007 年 11 月 30 日銀行存款日記賬賬面余額 84400元，銀行對(duì)賬單余額為 83000 元。審計(jì)人員經(jīng)過

32、逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：1 ） 11 月 2 日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200 元，銀行對(duì)賬單上無此記錄。2） 11 月 8 日銀行對(duì)賬單上收到外地匯款 30000 元，該廠日記賬上無此記錄。 采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)3 ）11 月 14 日銀行付出 1800 元，經(jīng)查系11賬支票，被人冒用所購物品的款項(xiàng)。 （ 4 ）月 銀行付出現(xiàn) 1600 元，該廠日記賬上無此記錄。 金16 日銀行付 出（ 6） 11月28400 元，該廠日記賬上無此記錄。 （ 5）11月30 日該廠銀行存款日記賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張， 計(jì)20 日2800元，銀行對(duì)賬單上無此記錄。要求：（ 1 ）根據(jù)上述情況，編制銀行存款

33、余額調(diào)節(jié)表。2 ）對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進(jìn)意見。11某合資企業(yè)中方通過當(dāng)?shù)丶坠緦?duì)該合資企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款10 萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”（ 2）甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款 甲公司”。120 萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款3）甲公司匯來人民幣 10 萬元。借記銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”4）工程完工決算 150 萬元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款建筑公司”5）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款甲公司”，貸記“實(shí)收資本”（6） 要求：根據(jù)上述資

34、料，計(jì)算分析中方投資并提出調(diào)整分錄。合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款 30 萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”，貸記“銀行存款”12注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì) A 公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A 公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：發(fā)現(xiàn)已1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真； （ 2 ）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；3 ）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；4 )A 公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？102103X104105106X107108X109110X111112X113114115X116

35、117X118119120121X122123124125126X127128129X130131X132133134135X136137138139140二、簡(jiǎn)答題（本大題3 小題，每小共題4 分，共12 分）1答：（1 ）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（ 2 ）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（ 3 ）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)98X99X100 X101X審計(jì)案例研究試題庫1X 2 3X4 5 X6 7X8 X9 X10 11 12X131415161819X20X21X2223X2425X2628X29 X30X31X32X333435X36 X3839X4041X42 43 X444546X

36、47X4950X51X52 53 545556 X57585961X62 63X64 656667X68X7869X7072737475767779X80X81X8384X85X8687X88一、判斷題（本大題35 小題，每小題 2 分，共 70共分）17X27X3748X 60 71X 82X 89 91 92 93 94X 95 9697 X政策的選擇和運(yùn)用； （4）被審計(jì)單位的目戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； （ 5 ）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)標(biāo)、 價(jià)； （ 6 ） 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2答：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái) 務(wù)信

37、息作出評(píng)價(jià)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序。3答：（ 1 ）以前期間的可比信息； （2）被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)；3 ）所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息 4答：函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因?yàn)榇藭r(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。與此相反，函證應(yīng)收賬款的目 的是驗(yàn)證年末賬戶余額的真實(shí)性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬

38、戶，以取得是否高 估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。5答：在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（ 1 ）余額較大的項(xiàng)目； （ 2 ）壞賬齡較長的項(xiàng)目； （ 3 ）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目； （ 4 ）重大關(guān)聯(lián)方交易； （ 5 ）重大或異常的交易； （ 6 ）可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。6管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（ 1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（ 2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； 3 ）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 7答：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一，

39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告： （ 1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；（ 2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 8答：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被 審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。9答：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

40、當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。10答：驗(yàn)資的作用主要體現(xiàn)以下三方面：（ 1 ）驗(yàn)資有利于界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護(hù)投資各方的合法權(quán)益；（ 2 ）驗(yàn)資有利于企業(yè)取信于社會(huì)，維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益； （ 3 ）驗(yàn)資有利于規(guī)范企業(yè)行為，保持正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。11答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行 存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合 同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。12答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：（）經(jīng)營

41、環(huán)境發(fā)生變動(dòng)； （）年末銷售額突然增減； （）顧客總體發(fā)生變動(dòng)； （）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；（ ） 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； （）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。13答：利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況：（）主要盈利能力發(fā)生變動(dòng)； （）債務(wù)發(fā)生變動(dòng)；（）利率發(fā)生變動(dòng)。14答：不對(duì)，應(yīng)提金額為101+（ 181 120） =162 萬元15對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？ 15答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀 行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。16答：長期掛賬的應(yīng)付賬款按規(guī)定報(bào)批后應(yīng)計(jì)入

42、資本公積，若將其計(jì)入營業(yè)外收入，必然導(dǎo)致本年利潤虛增，所 有者權(quán)益虛降，對(duì)財(cái)務(wù)狀況有粉飾作用。17答：作為審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審 計(jì)某一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還 必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)具有完整性。18答：查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)意見類型、審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)、重要的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、或有損 失、管理建議書的要點(diǎn)等有關(guān)重要事項(xiàng)予以充分關(guān)注，并考慮對(duì)本年度審計(jì)工作的影響。三、綜

43、合題（本大題共 2 小題，每小題 9 分，共 18 分）1答：銷售收入的分析程序是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低 估問題。進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)：（）將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異。 （）將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、 市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化。（）將本期收入與本期的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可 以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。2答：審計(jì)人員復(fù)核

44、折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在 被審計(jì)年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的 客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿， 來確定其一致性。 在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素： 一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。 審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確 性在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊。 3答：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具的審計(jì)報(bào)告為：（）出具保留意見審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樯掀诘奈礇Q訴訟，前

45、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了保留意見，而該訴訟到200年2 月 10 日仍未有結(jié)果，且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）應(yīng)建議該公司補(bǔ)提 8 一 12 月份折舊，同時(shí)沖減管理費(fèi)用 30000 元，并增加固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為： 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：管理費(fèi)用 30000借：管理費(fèi)用 2375（30000 30000X5 ） ÷ 5 ÷ 12x 貸：累計(jì)折舊 2375 如果該公司接受建議則出具無保留意見審計(jì)報(bào)告；如果拒絕接受建議則出具保留意見審計(jì)報(bào)告。 （）建議該公司在報(bào)表附注中披露存貨計(jì)價(jià)方法的變更。如果該公司接受建議則出具無保留意見審計(jì)報(bào)告；如果

46、拒絕接受建議則出具保留意見審計(jì)報(bào)告。WORD格式專業(yè)資料整理4答（ 1 ）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任4）人力資5 ）業(yè)務(wù)執(zhí)行6）業(yè)務(wù)工作底稿（ 7）監(jiān)控5答：種類應(yīng)否函證銀行存款 應(yīng) 該應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)該僅在下列情形函當(dāng)固定資產(chǎn)存放在本證 1 控制風(fēng)險(xiǎn)較企業(yè)以外的地方且數(shù)大 2 金額大量不大時(shí)，若無法3被前審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)困去實(shí)地盤點(diǎn)，也無法難委托當(dāng)?shù)氐钠渌薪闄C(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)象函證方式6答：1 銀行存款的存在性2負(fù)憤的完整性3資產(chǎn)的抵押擔(dān)保 1銀行存款 2 銀行 借款 3 其他情況本年度存過款的所有銀行肯定式1應(yīng)收賬款的存在性2應(yīng)收賬款的所有權(quán)1客戶欠被審計(jì)單位

47、金額 2 被審計(jì)單位 欠客戶金額債務(wù)人應(yīng)付賬款的真實(shí)性被審計(jì)單位欠客戶金額債權(quán)人固定資產(chǎn)的真實(shí)性存放固定資產(chǎn)的金 額和數(shù)量固定資產(chǎn)代管人肯定式或否定式 肯定式或否定式 否定式情況序號(hào) 審計(jì)程序 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)類型對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)行重（）盤報(bào)表反映適當(dāng)性實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)（）對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試存在性，完整性書面證據(jù)（） 詢問管理當(dāng)局，函證 XXX 公司， 存在性， 會(huì)計(jì)記錄完整性， 所有權(quán) 書面證據(jù)（） 詢問管理當(dāng)局， 函證 XXX 公司，審所有權(quán)，報(bào)表反映適當(dāng)性 書面證據(jù)閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函7答：（ 1 ）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表；（ 2）取得管理層的聲明； （ 3 ）取得律師聲明書

48、； （ 4 ）與被審計(jì)單位治理層的溝通； （ 5 ）執(zhí)行分析程序； （ 6 ）撰寫審計(jì)報(bào)告； 7 ）完成審計(jì)工作底稿的復(fù)核； （ 8 ）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。8答：（ 1 ）應(yīng)選擇的重要性水平為75 萬元。因?yàn)榘凑諏徲?jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。（ 2 ）第種情況屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，因此，應(yīng)建ABC 股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披議露。（ 3 ）第種情況屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變，應(yīng)提請(qǐng) ABC 股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披更，露。 （ 4）第種情況影響利潤總額為 87 萬元（ 2000 × 435 870000 元），應(yīng)建議調(diào)整。

49、調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用 870000貸：產(chǎn)成品 870000或 借：營業(yè)成本 8700009答：（）不包括。該貨物于貸：產(chǎn)成品 870000200年 1 月 2 日完成交易， 以在且該貨物由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨。所200B 工廠存貨內(nèi)。（）應(yīng)包括。該貨物是由工廠負(fù) 責(zé)"在200年 12 月 31 日，貨物的所有權(quán)仍歸 B 工廠所有。（）應(yīng)包括。應(yīng)按照 B 廠。200年 12 月 28 日按離廠交貨條件完成了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，所有權(quán)已經(jīng)歸年 12 月 31 日，該貨物的所有權(quán)仍屬于供應(yīng)商，不應(yīng)包括在 運(yùn)送，且貨物是貨到付款，所以 在 途物資 " 進(jìn)行核算。因?yàn)樵撠浳?于調(diào)節(jié)后余額82600調(diào)節(jié)后余額826002 ）業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理不及時(shí)。交票管理不善（空白支票）。付現(xiàn)控制不力。加強(qiáng)支票控制，不開空白支 票。票。日清月結(jié)。嚴(yán)格控制付現(xiàn)業(yè)務(wù)11答： 中方投資 =10 萬 +120 萬 +10 萬 =140 萬 其中 貨幣資金10 萬；流動(dòng)資 款）120 產(chǎn) 10 萬；固定資產(chǎn) （建筑工程第 1 、 3 筆記錄應(yīng)轉(zhuǎn)為投入資本，做分錄如下：借：其甲公司 10 萬 貸：實(shí)收資本借：其它應(yīng)它應(yīng)付付款甲公司 10 萬 貸：實(shí)收資本（）不包括。顧客已于12月 31 日付款，貨物的所