[一般納稅人房屋租賃需要繳納哪些稅務(wù)]一般納稅人房屋租賃

1、本文格式為word版，下載可任意編輯一般納稅人房屋租賃需要繳納哪些稅務(wù)一般納稅人房屋租賃 一般納稅人房屋租賃需要繳納哪些稅務(wù)?想知道更多具體的內(nèi)容，請看下文，我將為您作具體的解答。 一般納稅人房屋租賃需要繳納的稅務(wù) 、房產(chǎn)稅 按租金收入的12%繳納。其中對于將房屋出租個人居住的，凡經(jīng)房管部門備案并執(zhí)行房管部門規(guī)定的租金標(biāo)準(zhǔn)的，可暫緩繳納房產(chǎn)稅; 、城鎮(zhèn)土地使用稅 出租的房屋坐落在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按房屋土地(含出租的院落占地)面積，依土地登記及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中對符合免交房產(chǎn)稅的個人，也免交城鎮(zhèn)土地使用稅; 、營業(yè)稅 應(yīng)按租金收入的5%繳納，月租金收入

2、在800元以下的免納營業(yè)稅; 、城鎮(zhèn)建設(shè)維護(hù)稅 個人在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅為依據(jù)，按使用稅率繳納城市建設(shè)稅。繳納人所在地在東城、西城、崇文、宣武范圍內(nèi)，以及朝陽、海淀、豐臺、石景山、門頭溝、燕山六個區(qū)所屬街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%;納稅人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;其余的稅率為1%; 、訓(xùn)練費附加 在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)按繳納營業(yè)稅稅額的3%繳納訓(xùn)練費附加; 、印花稅 應(yīng)于簽訂合同同時按雙方訂立的書面租賃合同所規(guī)定的租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花; 、個人所得稅 月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費用后的應(yīng)繳納稅計

3、算繳納個人所得稅;月租金收入在4000元以上的，應(yīng)按月租金扣除20%后的應(yīng)繳納所得額計算繳納個人所得稅。稅率均按20%。 相關(guān)學(xué)問延長閱讀：租房前要明確哪些問題 (一)業(yè)主身份。假如簽訂合同之人不是產(chǎn)權(quán)人，則可能存在代理關(guān)系或者轉(zhuǎn)租關(guān)系。若存在代理關(guān)系的，則需有業(yè)主本人托付代理人的授權(quán)托付書原件;若存在轉(zhuǎn)租關(guān)系的，則需要業(yè)主本人同意轉(zhuǎn)租的書面證明文件原件。 (二)明確租金和"押金'支付方式。"押金'主要用于抵充承租人應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)?shù)蠢U付的費用。押金應(yīng)支付多少，應(yīng)當(dāng)根據(jù)租期長短、裝修程度、家具家電數(shù)量和價值等因素來確定，押金數(shù)額越高，對出租人保障性能越強。 (三)

4、家具、家電等設(shè)施商定清晰。并且對于這些附屬設(shè)施設(shè)備的修理義務(wù)也應(yīng)當(dāng)明確商定。 (四)水費、電費、電話費、物業(yè)管理費等費用負(fù)擔(dān)清楚。 (五)出租人出售房屋的，承租人有保障。依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，出租人出租房屋時，承租人可獲兩重保障：第一，承租人享有以同等條件優(yōu)先購買該房屋的權(quán)利;其次，假如承租人不想購買的，也沒有關(guān)系，房屋買賣行為，不影響租賃合同的效力，也就是說，即使出租人將房屋出售了，買方也應(yīng)當(dāng)連續(xù)履行租賃合同。 (六)違約責(zé)任要明確。比如，出租人逾期交付房屋，或者租期結(jié)束承租人逾期退租的，可以每日按高于租金標(biāo)準(zhǔn)收取違約金;若出租人擅自收回房屋，或者承租人擅自退租的，可商定一次性擔(dān)當(dāng)較高的違約金

5、，也可以商定支付未使用租期的租金作為違約金。 一般納稅人房屋出租繳納稅款 一、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款： 1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納。 2.增值稅：以租金收入11%計算,進(jìn)項抵扣后估量稅負(fù)在5%以內(nèi)，視取得進(jìn)項可抵扣的發(fā)票有多少。 3.城市維護(hù)建設(shè)稅及訓(xùn)練費附加：以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率5%、訓(xùn)練費附加率3%、地方訓(xùn)練費附加2%計算繳納。 4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳(營業(yè)利潤的25%)。 5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。 一般納稅人全套賬務(wù)處理重要流程 一、增值稅稅額計算 (一)樂觀核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開

6、銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。 銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售狀況。 一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又由于客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能依據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財務(wù)人員，特殊是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必需對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟識主要客戶的開票要求，能夠在滿意客戶要求的同時，又不耽擱本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙

7、方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開頭核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。 (二)仔細(xì)核對當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票，保證發(fā)票準(zhǔn)時認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項稅額。 通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具狀況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。 進(jìn)項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間準(zhǔn)時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)

8、月進(jìn)項稅額。 一個企業(yè)每月進(jìn)項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金;其次，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本;第三，發(fā)票是否將要到期。根據(jù)稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)(不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，具體介紹參見前面進(jìn)項稅額抵扣時限的規(guī)定)進(jìn)行認(rèn)證。由于多數(shù)企業(yè)特殊是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項發(fā)票盈余，遲遲無法

9、認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)仔細(xì)查看當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票狀況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。 (三)掌握銷項開票稅額，調(diào)控進(jìn)項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進(jìn)項稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項稅額。增值稅計算較為簡潔，但是掌握起來特別簡單，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項開票狀況和進(jìn)項發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證狀況，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。 稅務(wù)機關(guān)為了掌握企業(yè)增值稅的繳納狀況，依據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額掌握在稅

10、負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線四周，有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)依據(jù)當(dāng)?shù)貭顩r仔細(xì)執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較仔細(xì)，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都掌握在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。 二、計提地稅稅金 根據(jù)稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和訓(xùn)練費附加，多數(shù)地區(qū)已開頭計提地方訓(xùn)練費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。 這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)

11、考慮這些數(shù)據(jù)。 三、其他稅種計算及繳納 正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅;依據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 (一)所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳(具體介紹可看前面內(nèi)容)。會計在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營狀況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處準(zhǔn)時調(diào)整。 所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。 (二)按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種

12、通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，詳細(xì)繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和詳細(xì)申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。 (三)特別稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平常一般不會遇到，因此也不要特殊在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法仔細(xì)處理即可。 四、做賬資料預(yù)備 (一)現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 貨幣資金是企業(yè)最簡單消失問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)仔細(xì)核對每筆款項的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬仔細(xì)核對往來，對存在出入的地方準(zhǔn)時處理，確保銀行賬

13、務(wù)明確。 在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時由于處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額消失負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)覺問題準(zhǔn)時處理。 歸集當(dāng)月全部費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額消失負(fù)數(shù)。 (二)業(yè)務(wù)往來核對 將本月入賬進(jìn)項和銷項發(fā)票認(rèn)真核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座仔細(xì)入賬。 (三)存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額具體列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，

14、不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存消失負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。 依據(jù)當(dāng)月銷售狀況，準(zhǔn)時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。 五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要根據(jù)固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： (一)完稅憑證 每月月初企業(yè)勝利申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后準(zhǔn)時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用(如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用)。 (二)業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，根據(jù)發(fā)票的性質(zhì)分別通過

15、存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項稅額和銷項稅 額明細(xì)賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否全都，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。 (三)費用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，準(zhǔn)時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。仔細(xì)查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可的。平常還應(yīng)做好費用入賬金額掌握，對類似款待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)準(zhǔn)時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費用應(yīng)削減其入賬金額。 (四)成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳

16、遞規(guī)定，將公司發(fā)生的全部與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)準(zhǔn)時有效的傳遞到財務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計算的精確。準(zhǔn)時編制制造費用歸集、安排憑證;生產(chǎn)成本歸集、安排憑證;產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 (五)做好費用計提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、訓(xùn)練經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，準(zhǔn)時做好攤銷安排憑證。 (六)歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將全部單據(jù)入賬后應(yīng)仔細(xì)歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)狀況。 六、納稅申報 前面所做的工作基本是為納稅申報預(yù)備的，由于企業(yè)只有進(jìn)行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報