物業(yè)公司涉及的會計科目

1、物業(yè)管理會計核算辦法 第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供維修管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的公共性服務(wù)收入公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細科目核算1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入前期費收入等1.1.

2、3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的委托，對房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場游泳池各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入材料物資銷售收入廢品回收收入商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房歌舞廳美容美發(fā)屋商店飲食店等經(jīng)營收入 &#

3、160;  2 經(jīng)營收入的確認及其時間2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認為經(jīng)營收入的實現(xiàn)當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益，不得提前或延后2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認營業(yè)收入的實現(xiàn)    3 經(jīng)營收入會計科目處理3.1 因物業(yè)管理物業(yè)經(jīng)營物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入主營業(yè)務(wù)收入科目其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入其

4、他業(yè)務(wù)收入科目以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細核算3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入其他應(yīng)付款*場地停車費代收科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入其他應(yīng)付款*場地停車費代收科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即其他應(yīng)付款*場地停車費代收科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細賬進行核算第二章 成本費用核算管理規(guī)定    1 成本核算方法   成本核算應(yīng)遵循收入

5、成本配比原則，按照物業(yè)管理物業(yè)經(jīng)營物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變    2 成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限：只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資獎金和按規(guī)定比例提取的福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費；房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費；綠化費保潔費保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資

6、活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失違約金滯納金等賠償支出資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等    根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算待攤費用和預(yù)提費用會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的待攤費用及預(yù)提費用，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益   根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本    3 成本核算及科目設(shè)置3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置物業(yè)管理成本物

7、業(yè)經(jīng)營成本物業(yè)大修成本，并在明細科目下按成本類別設(shè)置三級明細科目3.3.1自營方式管理成本的核算采用自營方式進行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本3.3.2出包方式管理成本的核算對部分采取出包方式進行的公共性服務(wù)，如綠化保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的租賃費承包費等計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營成本直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資獎金和按規(guī)定比例提取的福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費勞動保護費；材料費水

8、電費等也計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營成本物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入長期待攤費用，不計入當(dāng)期損益在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當(dāng)期損益屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益期間費用核算的科目設(shè)置按照*集團財務(wù)管理制度的規(guī)定執(zhí)行辦公費通訊費業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)宣傳費差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類

9、別進行核算第三章   物業(yè)工程的核算     1 物業(yè)工程的內(nèi)容    物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位共同設(shè)施設(shè)備大修更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的管理用房商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程    2 物業(yè)工程的核算應(yīng)在在建工程科目下設(shè)置明細科目物業(yè)工程，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已

10、完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細賬進行核算企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費材料費工程物資機械使用費等上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入在建工程物業(yè)工程*工程科目，貸記銀行存款等科目2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位共同設(shè)施設(shè)備大修更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可若該工程價款由維修基金列支

11、，則根據(jù)分攤表進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的簽證進行價款結(jié)算2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記銀行存款或長期應(yīng)付款代管基金科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)大修收入科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)大修成本，貸記在建工程物業(yè)工程*工程科目第四章 維修基金的核算    1   科目設(shè)置應(yīng)在專項應(yīng)付款下設(shè)置明細科目代管基金，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金    2 維修基金的核算收到維修基金時，借記銀行存款科目，貸記專項應(yīng)付款代管基金本

12、金企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記銀行存款科目，貸記專項應(yīng)付款代管基金利息收入物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費用，如租賃費承包費有償使用費等，作為維修基金的收益，計入專項應(yīng)付款代管基金的貸方由本企業(yè)承接房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備進行大修更新改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過物業(yè)工程科目核算，核算方法同第四章2.3.1由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后與承接單位進行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分攤表進行分配轉(zhuǎn)賬，借記專項應(yīng)付款代管基金，貸記銀行存款等科目第五章 代收款項的核算企業(yè)應(yīng)在其他應(yīng)付

13、款科目下設(shè)置明細科目代收款項，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費有線電視初裝費等企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細并按往來單位進行核算第六章    現(xiàn)金流量分類（略） 物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定一會計科目及使用說明 第204號科目 預(yù)收賬款1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的公共衛(wèi)生清潔公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安綠化等預(yù)止的公共性服務(wù)費等2.企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項，借記銀行存款科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記經(jīng)營

14、收入其他業(yè)務(wù)收入科目有關(guān)單位和個人補付的款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作權(quán)反會計分錄預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，不設(shè)本科目3.本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個人設(shè)置明細賬4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個人補付的款項第205號科目 代收款項1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項，如代收的水電費煤氣費有結(jié)電視費電話費等企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算2.企業(yè)收到代收的各種款項時，借記銀行存款等科目，貸記本科目；交給有關(guān)單位時，借

15、記本科目，貸記銀行存款等科目收取代辦手續(xù)費等服務(wù)收入時，借記本科目，貸記經(jīng)營收入科目3.本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細賬4.本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項第209號科目 其他應(yīng)付款1.本科目核算企業(yè)應(yīng)付暫收其他單位或個人的款項，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人入住時或入住后準(zhǔn)備進行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)安全等方面費用的保證金等2.發(fā)生的各種應(yīng)付暫收款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記銀行存款等科目3.本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付暫收款項的類別設(shè)置明細賬4.本科目期末余額，反映企業(yè)尚未收付的其他應(yīng)付款第281號科目 

16、;代管基金1.本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部分共用設(shè)施設(shè)置維修基金2.企業(yè)代收代管基金時，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目企業(yè)收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負擔(dān)的有關(guān)費用，如租賃費承包費有償使用費等，應(yīng)按受益對象，借記經(jīng)營成本管理費用其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進行處理：由本企業(yè)承接房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修更新改造任務(wù)的，實際發(fā)生的工程支出，借記物業(yè)工程科目，貸記銀行存款庫存材料等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會

17、或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記經(jīng)營收入-物業(yè)大修收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記經(jīng)營成本科目，貸記物業(yè)工程科目由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后與承接單位進行結(jié)算，借記本科目，貸記銀行存款等科目3.本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細賬4.本科目期末貸方余額，反映代管基金的結(jié)余第411號科目 物業(yè)工程1.本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的管理用房商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算2.企業(yè)承接的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修更新改造工程發(fā)生的各項支出，借記本

18、科目，貸記銀行存款庫存材料等科目工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)賬，借記代管基金科目，貸記經(jīng)營收入物業(yè)大修收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記經(jīng)營成本科目，貸記本科目企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的管理用房商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記遞延資產(chǎn)科目，貸記本科目3.本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細賬4.本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本5.企業(yè)可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目第501號科目 經(jīng)營收入1.本科目核算企業(yè)的物業(yè)管理（主營業(yè)務(wù)）活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供維

19、修管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項收入，包括物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的公共性服務(wù)費收入公眾代辦性服務(wù)費收入和特約服務(wù)收入物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場游泳池各類球場等共用設(shè)施收入物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的委托，對房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入2.企業(yè)取得的和項收入，應(yīng)按下列原則確認：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可

20、后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)3.企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供公共性服務(wù)公眾代辦性服務(wù)以及特約服務(wù)而取得的物業(yè)管理收入，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目企業(yè)承接房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)賬，借記代管基金科目，貸記本科目4.本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的種類設(shè)置明細賬，如物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營收入物

21、業(yè)大修收入等，其中物業(yè)管理收入，企業(yè)可以根據(jù)實際管理，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來源渠道等）設(shè)置明細賬，進行明核算5.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第502號科目 經(jīng)營成本1.本科目核算企業(yè)物業(yè)管理物業(yè)經(jīng)營物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營中發(fā)生的管理人員的工資資金及職工福利費固定資產(chǎn)折舊費及修理費水電費取暖費辦公費差旅費郵電通訊費交通運輸費租賃費財產(chǎn)保險費勞動保護費保安費綠化維護費低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入管理費用科目，不在本科目核算2.企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供公共性服務(wù)公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費用，直

22、接記入本科目，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料應(yīng)付賬款等科目企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的租賃費承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記代管基金或應(yīng)付賬款科目月份終了，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記物業(yè)工程科目3.本科目的明細核算應(yīng)與經(jīng)營收入的明細核算相對應(yīng)4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額第511號科目 其他業(yè)務(wù)收入1.本科目核算企業(yè)除主管業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費收入材料物資銷售收入廢品回收收入商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供

23、的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房歌舞廳美容美發(fā)商店飲食店等經(jīng)營收入其他業(yè)務(wù)收入的確認原則，與主營業(yè)務(wù)收入確認原則相同2.企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目3.本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，如房屋中介代銷手續(xù)費收入物資銷售收入廢品回收收入商業(yè)用房以營收入等4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第512號科目 其他業(yè)務(wù)支出1.本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，包括為銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本費用以及相關(guān)稅金及附加等2.企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記應(yīng)付工資銀行存款應(yīng)交稅金

24、其他應(yīng)交款代管基金等科目3.本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，如房屋中介代銷手續(xù)費支出物資銷售成本廢品回收成本商業(yè)用房經(jīng)營支出等4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額二會計報表的編制說明1.在資產(chǎn)負債表住房周轉(zhuǎn)金項目下增設(shè)代管基金項目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余本項目應(yīng)根據(jù)代管基金科目的期末貸方余額填列2.物業(yè)工程科目的期末余額在資產(chǎn)負債表存貨項目中反映3.代收款項科目的期末余額，在資產(chǎn)負債表其他流動負債項目中反映淺議物業(yè)管理企業(yè)會計核算的新規(guī)定李俊杰一物業(yè)管理是房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展到一定程度的一種自然延續(xù)物業(yè)管理會計的出現(xiàn)和發(fā)展是物業(yè)管理

25、公司進入市場實行企業(yè)化經(jīng)營專業(yè)化管理和社會化服務(wù)的必然產(chǎn)物財政部通知在2000年1月1日起貫徹執(zhí)行財會字199944號文關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度>有關(guān)問題的通知以及物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行），以物業(yè)管理的行業(yè)特點，融合了會計核算方法和會計程序，豐富了會計工作的內(nèi)容，使目前上海地區(qū)物業(yè)管理企業(yè)，由采用多種行業(yè)會計制度統(tǒng)一過渡到完整的系統(tǒng)的可以操作可以實施的會計方法和步驟上來筆者曾對上海幾家頗有影響的物業(yè)管理企業(yè)作了一次調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員認為：物業(yè)管理會計沒能像工業(yè)會計制度那樣成熟可操作，很難做到融會貫通運用自如原因有三：其一，物業(yè)管理行業(yè)作為新興行

26、業(yè)，國家地方房管部門不斷有新的政策法規(guī)和條款出臺，使物業(yè)管理會計核算跟不上新政策的實施要求；其二，財務(wù)人員過去不能以會計法為準(zhǔn)繩實施操作，而是以某些不夠成熟的房管要求處理業(yè)務(wù)，造成核算過程中偏差；其三，物業(yè)管理行業(yè)的工作內(nèi)容從原來簡單的房屋養(yǎng)護到運用現(xiàn)代化管理科學(xué)和先進的維護養(yǎng)護技術(shù)，從簡單的為使用人提供服務(wù)到智能化管理，管理的內(nèi)容豐富了，服務(wù)的項目擴大了，而財務(wù)人員缺少專業(yè)培訓(xùn)，主管部門又很少有權(quán)威性的政策解釋上述三個原因阻礙了物業(yè)管理財務(wù)的正常發(fā)展物業(yè)管理企業(yè)的會計核算在明確執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度基礎(chǔ)上，再按照物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行）執(zhí)行是近年來比較具體的對物業(yè)會計的工作性

27、指導(dǎo)，統(tǒng)一了物業(yè)管理行業(yè)會計科目的設(shè)置如新設(shè)的第205號科目代收款項，第281號科目代管基金，第411號科目物業(yè)工程是在行業(yè)中常見常用的收支科目對原先房地產(chǎn)企業(yè)使用的第204號科目預(yù)收帳款，第209號科目其他應(yīng)付款，第501號科目經(jīng)營收入，第502號科目經(jīng)營成本，第512號科目其他業(yè)務(wù)支出等都較具體地作了解釋和歸類說明充分發(fā)揮了會計管理的職能，為企業(yè)內(nèi)部正確統(tǒng)計運作和有效控制成本支出，提供合理的會計信息和充分的理論依據(jù)二1物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定分清了代收款項同其他收入款項的界限，新設(shè)置的第205號科目代收款項立意明確，物業(yè)公司代有關(guān)部門向業(yè)主收取的垃圾清運費有線電視初裝費電表保證金水費押

28、金等，可在代收款項一級科目下設(shè)各項二級科目，分類入帳有利于發(fā)揮會計管理職能，統(tǒng)一結(jié)算交納，操作性強例某物業(yè)公司為環(huán)衛(wèi)所代收建筑垃圾清運費，為有線電視臺代收初裝費，為自來水公司預(yù)收水費，為供電所代收電表保證金，具體分錄如下：借：101現(xiàn)金102銀行存款貸：205代收款項垃圾清運費有線電視初裝費水費電表保證金月末將收入各項費用歸還有關(guān)部門，分錄如下：借：205代收款項垃圾清運費有線電視初裝費水費電表保證金貸：102銀行存款月末將為業(yè)主服務(wù)的服務(wù)費收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入：借：205代收款項服務(wù)費收入貸：經(jīng)營收入服務(wù)費收入代收款項科目的期末余額，在資產(chǎn)負債表中其他流動負債額目中反映2物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定切合實際設(shè)置新科目，糾正了以往對維修基金科目歸類無序的缺陷過去有的