第4章 審計(jì)抽樣 課后作業(yè)

1、 第四章 審計(jì)抽樣 一 、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是（ ）。 A.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險 B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化 C.非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范 D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動2.下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（ ）。 A.注冊會計(jì)師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體 B.注冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試 C.注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 D.

2、注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款3.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（ ）。 A.均值估計(jì)抽樣 B.比率估計(jì)抽樣 C.差額估計(jì)抽樣 D.概率比例規(guī)模抽樣4.被審計(jì)單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項(xiàng)前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。注冊會計(jì)師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是（ ）。 A.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬 B.每一張付款憑單 C.每一張付款憑單中的每一筆款項(xiàng) D.每一張現(xiàn)金付款憑證

3、5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯誤的是（ ）。 A.如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊會計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體 B.測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對賬單作為總體 C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體 D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體6.注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點(diǎn)是1990，則選取的第5個樣本是（）。 A.2070 B.90 C.70 D.507

4、.A注冊會計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表法選取存貨項(xiàng)目的樣本，存貨項(xiàng)目的編號為2001-5000，A注冊會計(jì)師需選出50個樣本進(jìn)行檢查，存貨編號與隨機(jī)數(shù)表中的后四位數(shù)對應(yīng)，確定的選樣起點(diǎn)為第一列第五行，選樣路線自上到下、自左到右，則選取的第6個樣本是（）。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下： （1）（2）（3）（4）（5）（1）0201115011816470153610480（2）8531346573309952559522368（3）9726543360743932252724130（4）6168091093058560624342167（5）1465639975061218183737570（6）42

5、75106907277561100877921（7）6999472905948725642099562（8）0797291977158760546396301A.3360B.4872C.2905D.43938.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是（）。 A.注冊會計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險 B.注冊會計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較 C.注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較&

6、#160;D.注冊會計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報與可容忍錯報相比較9.注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000萬元的存貨項(xiàng)目中選擇了200個項(xiàng)目作為樣本。樣本項(xiàng)目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值估計(jì)抽樣方法推斷總體錯報是（ ）萬元。 A.400 B.100 C.133 D.20010.如果出現(xiàn)下列（）情況，注冊會計(jì)師無需將統(tǒng)計(jì)抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內(nèi)部控制的決定。 A.樣本偏差率大于總體偏差率 B.預(yù)計(jì)總體偏差率超過可容忍偏差率 C.重大錯報風(fēng)險大于控制風(fēng)險

7、60;D.總體偏差率上限大于樣本偏差率11.注冊會計(jì)師要測試被審計(jì)單位2015年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（ ）。 A.該企業(yè)2015年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù) B.該企業(yè)2015年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù) C.該企業(yè)2015年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù) D.該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)12.在實(shí)施屬性抽樣時，注冊會計(jì)師將總體定義為包括整個被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列觀點(diǎn)和說法中不正確的是（ ）。 A.直接根據(jù)已測

8、試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論 B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性 C.可以對未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序 D.可以重新定義總體，將未包含的項(xiàng)目排除在外13.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是（ ）。 A.可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大 B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大 C.在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。 D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大14.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。 A.變量抽樣 B.PPS抽樣 C.屬性抽樣 D.差

9、額估計(jì)抽樣15.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營業(yè)收入存在重大錯報風(fēng)險，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了796筆營業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險的有3筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時以下最合理的做法是（ ）。 A.將該企業(yè)796筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 B.應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余786筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 C.應(yīng)對存在特別風(fēng)險的業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余793筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 D.應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險的3筆業(yè)務(wù)作為單個重大項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查，對于剩余783筆業(yè)務(wù)定義

10、為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查16.注冊會計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計(jì)師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?#160;A.均值估計(jì)抽樣法 B.比率估計(jì)抽樣法 C.差額估計(jì)抽樣法 D.差異法17.在實(shí)施審計(jì)抽樣時，（）不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進(jìn)行。 A.確定可信賴程度 B.確定可接受的抽樣風(fēng)險 C.對總體進(jìn)行分層 D.確定可容忍誤差18.統(tǒng)計(jì)抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確

11、的是（ ）。 A.屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法 B.屬性抽樣主要用于控制測試中 C.變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法 D.通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)19.在控制測試中，對選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的下列說法中，不正確的是（ ）。 A.如果注冊會計(jì)師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替 B.如果注冊會計(jì)師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差 C.如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計(jì)

12、師需要用另一筆交易替代 D.如果注冊會計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計(jì)師不能用額外的隨機(jī)數(shù)代替20.在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（）。 A.8% B.5% C.10% D.11.6%21.甲公司內(nèi)部控制中，規(guī)定財務(wù)部門職員S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入確認(rèn)交易進(jìn)行復(fù)核，A注冊會計(jì)師在測試該項(xiàng)控制全年運(yùn)行有效性時，考慮該控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為（ ）。 A.1次/月度 B.1次/

13、周 C.1次/日 D.每日數(shù)次22.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是（ ）。 A.貨幣單元即是邏輯單元 B.貨幣單元為抽樣單元 C.每個貨幣單元被選中的機(jī)會相等 D.貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實(shí)物單元23.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是（ ）。 A.PPS抽樣的總體錯報率低于10% B.PPS抽樣的總體錯報率低于20% C.PPS抽樣的總體規(guī)模在2000以上 D.總體中任何一個項(xiàng)目的錯報不能超過該項(xiàng)目的賬面金額24.以下關(guān)于PPS抽樣的缺點(diǎn)的說法中，不

14、正確的是（ ）。 A.PPS抽樣適宜發(fā)現(xiàn)高估的項(xiàng)目 B.PPS抽樣通常需要逐個累積總體金額 C.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模不會發(fā)生變動 D.對零余額和負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮二 、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（）。 A.所有抽樣單元被選取的機(jī)會均等 B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論 C.審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用 D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序2.注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常不會涉及審計(jì)抽樣的有（）。&

15、#160;A.風(fēng)險評估程序 B.控制測試 C.細(xì)節(jié)測試 D.實(shí)質(zhì)性分析程序3.下列各項(xiàng)抽樣風(fēng)險中，影響審計(jì)效果的有（）。 A.信賴過度風(fēng)險 B.信賴不足風(fēng)險 C.誤受風(fēng)險 D.誤拒風(fēng)險4.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，不正確的有（）。 A.注冊會計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，無需考慮抽樣風(fēng)險 B.注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益 C.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更有效 D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均需要運(yùn)用職業(yè)判斷5.在細(xì)節(jié)測試的審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師在

16、考慮極不重要的項(xiàng)目時，下列說法中正確的有（ ）。 A.評價某一項(xiàng)目是否屬于極不重要的項(xiàng)目需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷 B.極不重要的項(xiàng)目可以從抽樣總體中剔除 C.注冊會計(jì)師可能不對極不重要的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 D.如果注冊會計(jì)師未將極不重要的項(xiàng)目從總體中剔除，在選中該項(xiàng)目后，可以選其他項(xiàng)目來替代6.下列各項(xiàng)中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有（ ）。 A.可接受的信賴過度風(fēng)險 B.可容忍偏差率 C.預(yù)計(jì)總體偏差率 D.總體規(guī)模7.注冊會計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則

17、應(yīng)收賬款錯報金額可能是（ ）萬元。 A.28 B.380 C.200 D.4008.以下關(guān)于分層的表述中，正確的有（）。 A.分層后的子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成 B.分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，提高審計(jì)效率 C.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師通常根據(jù)樣本數(shù)量對總體進(jìn)行分層 D.對某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目9.在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備的特征有（ ）。 A.適當(dāng)性 B.準(zhǔn)確性 C.完整性 D.真實(shí)性10.預(yù)計(jì)總體誤

18、差是指注冊會計(jì)師根據(jù)（ ）而估計(jì)總體中可能存在的誤差。 A.以前對被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn) B.樣本規(guī)模 C.實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果 D.抽樣風(fēng)險11.下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有 （）。 A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣 B.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣 C.系統(tǒng)選樣 D.隨意選樣12.如果在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，則注冊會計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，需要考慮的因素包括（）。 A.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險水平 B.評估的重大錯報風(fēng)險水平 C.針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程

19、序的檢查風(fēng)險，包括分析程序 D.總體變異性13.在細(xì)節(jié)測試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（ ）。 A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評價抽樣結(jié)果 B.如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，則總體不能接受 C.如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體可以接受 D.如果調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體可以接受14.在從X公司2015年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實(shí)存在認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列（）情況確認(rèn)為誤差。 A.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到&#

20、160;B.X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記 C.X公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中 D.某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)15.在控制測試中，注冊會計(jì)師將總體定義為從年初到期中測試日的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有（ ）。 A.所涉及的認(rèn)定的重要性 B.自期中以來控制發(fā)生的任何變化 C.期中實(shí)施控制測試的結(jié)果 D.剩余期間的長短16.下列項(xiàng)目中，可以作為抽樣單元的有（）。 A.銀行對賬單的貸方記錄 B.銷售發(fā)票 C.應(yīng)

21、收賬款余額 D.貨幣單元17.注冊會計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測試，關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有（ ）。 A.注冊會計(jì)師可以將總體定義為整個被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易 B.注冊會計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替 C.注冊會計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目，可以實(shí)施替代程序 D.注冊會計(jì)師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論18.在控制測試中，影響注冊會計(jì)師可以接受

22、的信賴過度風(fēng)險的因素包括（ ）。 A.控制所針對的風(fēng)險的重要性 B.控制環(huán)境的評估結(jié)果 C.控制的疊加程度 D.針對風(fēng)險的控制程序的重要性19.注冊會計(jì)師通過統(tǒng)計(jì)抽樣選取100個樣本對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，樣本項(xiàng)目不存在錯報，此時可以使用（ ）來推斷總體。 A.比率估計(jì)抽樣 B.差額估計(jì)抽樣 C.均值估計(jì)抽樣 D.PPS抽樣20.被審計(jì)單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊會計(jì)師針對該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為

23、控制偏差的情況有（ ）。 A.某張應(yīng)付憑單后只有驗(yàn)收單、賣方發(fā)票 B.某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗(yàn)收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明 C.某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明 D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字21.注冊會計(jì)師在控制測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險評估結(jié)果，則注冊會計(jì)師一般采取的措施包括（ ）。 A.出具保留意見的審計(jì)報告 B.得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù) C.基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行

24、測試 D.調(diào)整重要性水平22.在控制測試中實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍偏差率為7%，樣本規(guī)模為90。已知與偏差數(shù)0，1，2相對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為3.0，4.8，6.3，以下說法中正確的有（）。 A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0，可以接受總體 B.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1，可以接受總體 C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，應(yīng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受總體 D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為5，應(yīng)考慮是否接受總體23.下列關(guān)于影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的有（）。 A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小 B.當(dāng)誤

25、受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，樣本規(guī)模越大 C.可接受的誤受風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大 D.預(yù)計(jì)總體錯報的規(guī)?；蝾l率降低，所需樣本規(guī)模也降低24.以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有（ ）。 A.賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選中的機(jī)會，盡管這些項(xiàng)目可能含有錯報 B.嚴(yán)重低估的小余額項(xiàng)目很難被選中 C.負(fù)余額的項(xiàng)目很難被選中 D.將零余額或者較小項(xiàng)目的余額視為無錯報，不必進(jìn)行檢查25.以下關(guān)于PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。 A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 B.PPS抽樣可以在獲得完整的總體之前開

26、始選取樣本 C.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比 D.PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性答案解析一 、單項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  C     【解析】  注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A錯誤；在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)B錯誤；抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】  抽樣風(fēng)險,非抽樣風(fēng)險   &#

27、160; 2. 【答案】  B     【解析】  選項(xiàng)B，在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形?！局R點(diǎn)】  抽樣風(fēng)險,非抽樣風(fēng)險     3. 【答案】  A     【解析】  如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則。【知識點(diǎn)】  

28、;傳統(tǒng)變量抽樣     4. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)的該項(xiàng)內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上簽字，所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師定義的抽樣總體，該項(xiàng)內(nèi)部控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，所以將付款單上的每筆款項(xiàng)作為抽樣單元，效率更高?！局R點(diǎn)】  屬性統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本設(shè)計(jì)     5. 【答案】  C     【解析

29、】  選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)?！局R點(diǎn)】  樣本設(shè)計(jì)     6. 【答案】  C     【解析】  選樣間距=2000/100=20，選樣的起點(diǎn)是1990，則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70?！局R點(diǎn)】  選取樣本     7. 【答案】  B    

30、0;【解析】  選取的前6個樣本依次為4656、2751、3360、2905、4393、4872?！局R點(diǎn)】  選取樣本     8. 【答案】  A     【解析】  在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A正確?！局R點(diǎn)】

31、  評價樣本結(jié)果（控制測試和細(xì)節(jié)測試）     9. 【答案】  A     【解析】  樣本項(xiàng)目的平均審定金額=280/200=1.4（萬元），計(jì)算存貨余額=1.4×1000=1400（萬元），推斷的總體錯報金額=1400-1000=400（萬元）?！局R點(diǎn)】  傳統(tǒng)變量抽樣     10. 【答案】  B    &

32、#160;【解析】  如果預(yù)計(jì)總體誤差超過可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認(rèn)為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選項(xiàng)C中情況永遠(yuǎn)成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。【知識點(diǎn)】  評價樣本結(jié)果（控制測試和細(xì)節(jié)測試）     11. 【答案】  C     【解析】  注冊會計(jì)師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2015年的內(nèi)部控制，所涵

33、蓋的期間應(yīng)為2015年1-12月。注冊會計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)?！局R點(diǎn)】  屬性統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本設(shè)計(jì)     12. 【答案】  A     【解析】  從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項(xiàng)A錯誤。【知識點(diǎn)】  屬性統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本設(shè)計(jì)     13. 【答案】  C   

34、;  【解析】  選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小；選項(xiàng)B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越?。贿x項(xiàng)D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零?！局R點(diǎn)】  選取樣本     14. 【答案】  C     【解析】  屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計(jì)師評估的控制有效性。選項(xiàng)C是適用于控制測試；選項(xiàng)ABD適用于細(xì)節(jié)測試。【知識點(diǎn)】  統(tǒng)計(jì)抽樣

35、和非統(tǒng)計(jì)抽樣     15. 【答案】  D     【解析】  在細(xì)節(jié)測試中計(jì)劃抽樣時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查。單個重大項(xiàng)目包括那些潛在錯報可能超過可容忍錯報的所有單個項(xiàng)目，以及異常的余額或交易。注冊會計(jì)師進(jìn)行單獨(dú)測試的所有項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體。【知識點(diǎn)】  在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法     16. 【答案】  A    

36、 【解析】  比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯報。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項(xiàng)BC不正確；差異法屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所以選項(xiàng)D不正確。【知識點(diǎn)】  傳統(tǒng)變量抽樣     17. 【答案】  C     【解析】  僅當(dāng)總體各項(xiàng)目的變異性較大時才需要對總體進(jìn)行分層?！局R點(diǎn)】  樣本設(shè)計(jì)  

37、;   18. 【答案】  D     【解析】  屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，一般用于控制測試中，選項(xiàng)AB正確；變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)C正確；一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，所以選項(xiàng)D不正確?！局R點(diǎn)】  統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣     19. 【答案】  D&#

38、160;    【解析】  如果注冊會計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實(shí)際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。【知識點(diǎn)】  屬性統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本評價     20. 【答案】  B     【解析】  總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%?！局R點(diǎn)】 

39、; 屬性統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本評價     21. 【答案】  D     【解析】  控制總體規(guī)模=52×10=520，大于250次，因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。【知識點(diǎn)】  屬性非統(tǒng)計(jì)抽樣     22. 【答案】  A     【解析】  貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出

40、與之相關(guān)聯(lián)的一個實(shí)物單元或邏輯單元，注冊會計(jì)師實(shí)際檢查的是實(shí)物單元或邏輯單元，選項(xiàng)A錯誤?！局R點(diǎn)】  概率比例規(guī)模（PPS）抽樣     23. 【答案】  B     【解析】  PPS抽樣的總體錯報率低于10%?！局R點(diǎn)】  概率比例規(guī)模（PPS）抽樣     24. 【答案】  C     【解析】 

41、 PPS抽樣當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加?！局R點(diǎn)】  概率比例規(guī)模（PPS）抽樣二 、多項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  B, D     【解析】  審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：（1）對某類交易或賬戶余額中低于百分這百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會（選項(xiàng)A錯誤）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B）?！局R點(diǎn)】  審計(jì)

42、抽樣的定義     2. 【答案】  A, D     【解析】  風(fēng)險評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試；選項(xiàng)C，在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在），或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價值）；而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，不適宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D正確?！局R點(diǎn)】 

43、60;審計(jì)抽樣的定義     3. 【答案】  A, C     【解析】  信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計(jì)效果；信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計(jì)效率?！局R點(diǎn)】  抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險     4. 【答案】  A, C     【解析】  注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確

44、地測定出抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A不正確；非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項(xiàng)C不正確?！局R點(diǎn)】  統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣     5. 【答案】  A, B, C     【解析】  如果注冊會計(jì)師未將極不重要的項(xiàng)目從總體中剔除，那么極不重要的項(xiàng)目構(gòu)成總體的一部分，在選中該項(xiàng)目后，如果選擇其他項(xiàng)目來替代，會破壞樣本的隨機(jī)性，降低樣本對總體的代表性，選項(xiàng)D錯誤。【知識點(diǎn)】  變量非統(tǒng)計(jì)抽樣及其示例 

45、;    6. 【答案】  A, B     【解析】  選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；選項(xiàng)D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。【知識點(diǎn)】  選取樣本     7. 【答案】  A, C     【解析】  運(yùn)用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項(xiàng)目的錯報不能超過該項(xiàng)目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯報金額不能超過300萬元。

46、【知識點(diǎn)】  概率比例規(guī)模（PPS）抽樣     8. 【答案】  A, B, D     【解析】  在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層，選項(xiàng)C不正確，其余選項(xiàng)均正確。【知識點(diǎn)】  樣本設(shè)計(jì)     9. 【答案】  A, C     【解析】  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性

47、和完整性，選項(xiàng)AC正確。【知識點(diǎn)】  樣本設(shè)計(jì)     10. 【答案】  A, C     【解析】  選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)總體誤差是確定樣本規(guī)模的一個考慮因素，而不能說樣本規(guī)模影響預(yù)計(jì)總體誤差；選項(xiàng)D，抽樣風(fēng)險是對抽樣的質(zhì)量要求，不影響預(yù)計(jì)總體誤差?！局R點(diǎn)】  樣本設(shè)計(jì)     11. 【答案】  A, B, C     

48、;【解析】  隨機(jī)數(shù)選樣表、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，即對總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用?！局R點(diǎn)】  選取樣本     12. 【答案】  A, B, C     【解析】  在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計(jì)師需要考慮下列因素：a

49、.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險水平（選項(xiàng)A）；b.評估的重大錯報風(fēng)險水平（選項(xiàng)B）；c.針對同一審計(jì)目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于影響樣本規(guī)模的因素，所以不正確?！局R點(diǎn)】  變量非統(tǒng)計(jì)抽樣及其示例     13. 【答案】  A, B, D     【解析】  如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)C錯誤?！局R點(diǎn)】  評價樣本結(jié)果（控制測試

50、和細(xì)節(jié)測試）     14. 【答案】  C, D     【解析】  選項(xiàng)A中不存在錯報；選項(xiàng)B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定；選項(xiàng)C、D表明不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯報（誤差）?！局R點(diǎn)】  變量非統(tǒng)計(jì)抽樣及其示例     15. 【答案】  A, B, C, D 

51、    【解析】  選項(xiàng)ABCD均是需要考慮的因素?！局R點(diǎn)】  設(shè)計(jì)樣本     16. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  抽樣單元可能是實(shí)物單元（如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個選項(xiàng)均正確?！局R點(diǎn)】  樣本設(shè)計(jì)     17. 【答案】&

52、#160; A, B, C     【解析】  在許多情況下，注冊會計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】  屬性統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本設(shè)計(jì)     18. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  在控制測試中，影響注冊會計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括：該控制所針對的風(fēng)險