最新中級會計實務(wù)模擬題目與答案

1、最新中級會計實務(wù)模擬題目與答案簡答題1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， 經(jīng)與乙公司協(xié)商， 將甲公司原生產(chǎn)用的庫房、 車床等 設(shè)備以及庫存原材料，與乙公司的辦公樓、運輸車輛、起重機交換。假定乙公司 的辦公樓、 運輸車輛和起重機均作為固定資產(chǎn)核算。 甲公司換出庫房的賬面原價 為 600 萬元，已提折舊為 120萬元，公允價值為 400 萬元；換出車床的賬面原價 為 480 萬元，已提折舊為 240萬元，公允價值為 320 萬元；換出原材料的賬面價 值為 1200 萬元，公允價值和計稅價格均為 1400 萬元。乙公司換出辦公樓的賬面 原價

2、為 600萬元，已提折舊為 200萬元，公允價值為 600 萬元；換出運輸車輛的 賬面原價為 800 萬元，已提折舊為 360萬元，公允價值為 400萬元；起重機的賬 面原價為 1200 萬元，已提折舊為 320萬元，公允價值為 960 萬元，另支付補價 160 萬元。假設(shè)甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備， 且除增值稅以外未發(fā)生其他相 關(guān)稅費。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值均能夠可靠計量。 要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理 （固定資產(chǎn)列出明細(xì)科目 ） 。單選題2、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是 （）A. 處置固定資產(chǎn)凈損失B. 出售固定資產(chǎn)凈損失C. 無形資產(chǎn)攤銷D. 捐贈支

3、出單選題3、下列關(guān)于長期待攤費用的說法中，正確的是（） 。A. 企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出， 應(yīng)該計入“在建工程”核算，待改良 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算。B. 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息、 租金等，應(yīng)作為特殊項目在長期待攤費 用中核算C. 長期待攤費用應(yīng)單獨核算， 必須在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷， 直至攤銷 完畢D. 企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出， 應(yīng)該作為長期待攤費用核算， 同時應(yīng) 在租賃期限與預(yù)計尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷多選題4、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有 () 。A. 變更固定資產(chǎn)的折舊方法B. 將

4、存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法C投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法多選題5、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點 有 () 。A. 所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計要求或合同要求時B. 固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時C繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時單選題6、 下列不屬于商業(yè)銀行營業(yè)外支出的是() 。A. 抵債資產(chǎn)總額超過抵債金額部分B. 固定資產(chǎn)盤虧C非常損失D.違約金單選題

5、7、企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積，待該項投資性房地產(chǎn)處置時，應(yīng)轉(zhuǎn)入 () 科目。A. 投資收益B. 公允價值變動損益C營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入多選題8、( 涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)下列各項中，屬于會計政策變更的有 () 。A. 開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化B. 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D. 所得稅時會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E. 將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)單選題9、企業(yè)收回出售固定

6、資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)貸記的會計科目 是 () 。A. 其他應(yīng)收款B. 待處理財產(chǎn)損溢C營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理多選題10、下列應(yīng)計入待攤投資支出內(nèi)容的是 () 。A. 通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金B(yǎng). 為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費用C建設(shè)單位管理費用D. 臨時設(shè)施費E. 無形資產(chǎn)單選題11、甲公司系國有獨資公司， 經(jīng)批準(zhǔn)自 2008年 1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 (2006) 。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的 10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。(1) 甲公司內(nèi)部審計入員對 2009 年以前的

7、會計資料進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題： 甲公司自行建造的辦公樓已于 2008年6月 30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使 用。甲公司未按規(guī)定在 6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 2008年 6 月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為 2000 萬元。 2008 年 12 月 31 日該 “在建工程”科目賬面余額為 2190 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借 款在 2008年 7月 12月期間發(fā)生的利息 50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出 140萬 元。該辦公樓竣工決算的建造成本為 2000 萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至 200

8、9年1月 1日，甲公司 尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司于 2008年 3月30日將一棟用于出售的寫字樓直接對外出租， 該寫字樓 原價為 36000萬元，出租時甲公司認(rèn)定的公允價值為 40000萬元， 2008年 12月 31 日甲公司認(rèn)定的公允價值為 42000 萬元，甲公司對出租的寫字樓采用公允價 值模式進行后續(xù)計量。 2008年 12月 31日確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 1770萬元(其 中對應(yīng)資本公積 1000萬元，對應(yīng)所得稅費用 770 萬元)。 經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件， 應(yīng)采用成本模式 進行后續(xù)計量。 若采用成本模

9、式進行后續(xù)計量， 該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計提 折舊，預(yù)計使用年限為 25 年，無殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。(2) 甲公司 2009 年發(fā)生如下會計估計變更事項：甲公司 2007年1月 1日取得的一項無形資產(chǎn)，其原價為 600萬元，因取得時 使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至 2008 年 12 月 31 日，該無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備 100 萬元。 2009 年 1 月 31 日，因該無形 資產(chǎn)的使用壽命可以確定， 甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)， 預(yù)計尚可 使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司 2006年

10、12月 20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為 100萬元，原估 計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 4 萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊 (折舊年 限、凈殘值和折舊方法與稅法相同 ) 。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式 的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于 2009年 1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年 限由原來的 10 年改為 8 年，預(yù)計凈殘值仍為 4萬元。且該固定資產(chǎn)在以前期間 未發(fā)生減值。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假定：上述差錯均具有重要性。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料（1）中的事項，

11、下列說法中正確的是（）。A. 將寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會計政策變更B. 投資性房地產(chǎn)的入賬價值為40000萬元C. 投資性房地產(chǎn)的入賬價值為36000萬元D. 遞延所得稅負(fù)債1770萬元應(yīng)全部通過資本公積科目調(diào)整簡答題12、某擬建工業(yè)生產(chǎn)項目，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下。1建設(shè)投資 5000萬元（其中含無形資產(chǎn) 600萬元）。建設(shè)期 2年，運營期 8年。 2資金來源為銀行貸款和項目資本金。 貸款總額為 2000萬元，在建設(shè)期內(nèi)每年 均勻投入貸款資金 1000 萬元。貸款年利率為 10%。貸款按照等額還本、利息照 付方式在項目投產(chǎn)后 3年內(nèi)還清 （年末支付 ） 。無形資產(chǎn)在運營期 8年中，均勻攤 入成本。固

12、定資產(chǎn)殘值為 230萬元，按照直線法折舊，折舊年限為 8年。3建設(shè)項目的資金投入、收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)見表4-1（ 流動資金全部由項目資本金解決 ） 。4企業(yè)所得稅稅率為 33%，盈余公積金和公益金按照稅后利潤的15%提取。表 4-1 建設(shè)項目的資金投入、收益、成本費用單位：萬元 序號項目計算期1234567-101 建設(shè)投資 （ 不含建設(shè)期利息 ）250025001.1 項目資本金 150015001.2 銀行貸款 100010002 流動資金 5001253銷售收入 （不含增值稅 ）400050005000500050004 銷售稅金及附加 41515151515 經(jīng)營成本 （ 不含增值稅

13、）20002500250025002500問題計算項目投產(chǎn)后第 1 年的利潤總額、所得稅以及應(yīng)提取的盈余公積金和公益金。單選題13、甲公司 2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2011年 4月 30日。 2010年 12月 28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是 10天內(nèi)付款折扣 2%，購貨方次年 1月 6 日付款，取得現(xiàn)金折扣 500 元。該項業(yè)務(wù)對甲公司 2010年度會計報表無重大影 響。甲公司對 500 元現(xiàn)金折扣正確的處理是 () 。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項C直接反映在2011年當(dāng)期會計報表中D.在2011年報表附注中說明單選題14、雙

14、方采用的會計政策、 會計期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。(2) 2007 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 1 600萬元(各月均衡 ) 。不考慮內(nèi)部交易。(3) 2008 年 9 月 20日乙公司宣告分配 2007年現(xiàn)金股利 300萬元，2008年 9月 25日甲公司收到現(xiàn)金股利。 2008年12 月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性 房地產(chǎn)而增加其他資本公積 60 萬元(已扣除所得稅影響 )。2008 年乙公司發(fā)生凈 虧損 100 萬元。2009年1月2日，甲公司收購了乙公司的股東 B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對乙 公司的股份，支付價款為 9700萬元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的 80%，

15、 并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。(5)2009 年 3月 2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通 股 100萬股，實際支付價款 1 600萬元(含交易費用 )；3月 20日將回購的 100萬 股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股 12元確定獎勵股份的實際金額，同時向職 工收取每股 1 元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，問答下列問題：2009年 1 月 2日追加投資后，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為 () 萬元。A9700B12500C12700D2800單選題15、下列有關(guān)收入的表述中，正確的是 () 。A. 分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)

16、 按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。 應(yīng)收的合同或協(xié) 議價款與其公允價值之間的差額， 應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行 攤銷，沖減財務(wù)費用B. 商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，收入按照 折扣前的金額確定C. 企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時沖 減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金D. 在對銷售收入進行計量時，應(yīng)不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓， 現(xiàn)金折扣和銷售折讓實際發(fā)生時才予以考慮單選題16、2006年 10月 15 日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為 辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。 2006年

17、 12月 1日，該寫字樓正式開始自用，相 應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為 6800 萬元。該項房地 產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量， 原賬面價值為 6720 萬元，其中，成本為 6500 萬元，公允價值變動為增值 220萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為 () 萬元。A. 220B. 300C. 6720D. 80單選題17、下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則要求的是()A. 固定資產(chǎn)采用加速折舊法B. 分期攤銷大修理費用C存貨在物價上漲時期的計價采用先進后出法D.采用工作量法計提折舊單選題18、盤盈固，定資產(chǎn)估計其原始價值為 5000元，折舊為 3000元，則應(yīng)計入“以

18、前年度損益調(diào)整”賬戶的金額是 () 元。A8000B2000C5000D3000多選題19、下列各項支出中，應(yīng)在“管理費用”科目核算的有()A. 對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費B. 融資租賃資產(chǎn)的初始直接費用C企業(yè)管理部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金D. 取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅E. 因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅單選題20、大海公司于 2010年7月 1日，開始對一生產(chǎn)用廠房進行改擴建，改擴建前 該廠房的原價為 3200萬元，已提折舊 500 萬元，已提減值準(zhǔn)備 200萬元。在改 擴建過程中領(lǐng)用工程物資 500 萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 300萬元，原材料的進項 稅稅額

19、為 51 萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬 80 萬元，用銀行存款支付其他費用 69 萬元。該廠房于 2010年12月 20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。大海公司對改擴建后 的廠房采用年限平均法計提折舊， 預(yù)計尚可使用年限為 20年，預(yù)計凈殘值為 100 萬元。 2012年 12月 10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房 以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為 2 年，每年年末收取租金，每年租金為 200 萬元，起租日為 2013年1月 1日，到期日為 2014年12月31日，對租出的投資 性房地產(chǎn)采用成本模式計量， 租出后， 該廠房扔按原折舊方法、 折舊年限和預(yù)計 凈殘值計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，

20、不考慮其他因素，回答下列問題。2013 年度影響利潤總額的金額為 () 萬元A200B170C30D1001- 答案： (1) 計算換入換出資產(chǎn)的賬面價值與公允價值： 暫無解析2- 答案： C 解答 在四個選項中，處置固定資產(chǎn)凈損失、出售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出 都屬于營業(yè)外支出，無形資產(chǎn)攤銷記入管理費用。故答案為C。3- 答案： D選項A,企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出時，先計入“在建工程”核算， 待改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時由“在建工程”轉(zhuǎn)入“長期待攤費 用”核算。選項B,企業(yè)發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為 長期待攤費用處理，應(yīng)該計入當(dāng)期損益；選項C,長期待攤

21、費用應(yīng)單獨核算，并在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷， 若不能使以后的會計期間受益， 應(yīng)當(dāng)將尚未 攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4- 答案： B,C,D解析選項BCD勻?qū)儆跁嬚咦兏?- 答案： A,B,C,D暫無解析6- 答案： A解析選項A屬于商業(yè)銀行的營業(yè)外收入，其他選項均屬于營業(yè)外支出，故本 題選 A。 解析 企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形 成的資本公積金額， 應(yīng)待該項投資性房地產(chǎn)處置時， 轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入， 借 記“資本公積一一其他資本公積”科目，貸記“，其他業(yè)務(wù)收入”科目。8- 答案： A,B,C,D 解析 選項 E 屬于會計估計變更。

22、9- 答案： D 解析 企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支 出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等， 借記“銀行存款”、 “原材料” 等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”等科目。10- 答案： C,D 考核內(nèi)容 建設(shè)項目投資支出劃分的具體規(guī)定11- 答案： C 解析 寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租不是會計政策變更， 是由存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)； 因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式進行后續(xù)計量， 所以投資性房地產(chǎn)的入賬價值 為存貨的原價 36000 萬元；題干中錯誤確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 1000 萬元是通過 資本公積科目調(diào)整， 770 萬元是因為錯誤的確認(rèn)的公允價值變動和稅法計提折舊 產(chǎn)生的，因而通過損益調(diào)整。12- 答案：年折舊計算。暫無解析13- 答案： C 解析 因其對資產(chǎn)負(fù)債表日的會計報表無重大影響，因此它不符合資產(chǎn)負(fù)債表 日后事項的定義， 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項， 應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進 行會計處理。1