干貨：營改增49個(gè)發(fā)票管理熱點(diǎn)問題匯總

1、干貨：營改增49個(gè)發(fā)票管理熱點(diǎn)問題匯總2016-06-24 中財(cái)訊集團(tuán)營改增49個(gè)發(fā)票管理熱點(diǎn)問題匯總一、增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答：（一）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（三）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。二、營改增后代收代繳車船

2、稅管理中有關(guān)發(fā)票信息的問題答：根據(jù)國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知（稅總財(cái)行便函201646號(hào)）文件，5月1日營改增后，保險(xiǎn)公司在開具的增值稅發(fā)票備注欄中應(yīng)注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅額、滯納金、合計(jì)等。三、5月1日全面實(shí)施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。同時(shí)，根據(jù)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（

3、財(cái)稅201215號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。四、營改增納稅人不開發(fā)票是否還需要安裝稅控裝置？答：營改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元）的小規(guī)模納稅人。對(duì)于納入推行范圍，但暫不需要開具發(fā)票的納稅人，國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實(shí)際情

4、況，尊重納稅人的意見，經(jīng)納稅人確認(rèn)后可暫不安裝，待以后納稅人需要的時(shí)候，國稅機(jī)關(guān)再行安排安裝。五、金融機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)是否需要安裝稅控裝置？答：根據(jù)是否有開具增值稅發(fā)票的情況，決定是否安裝稅控裝置。六、房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，營改增后應(yīng)在哪里申請(qǐng)辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？答：應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地辦理。七、匯總納稅的納稅人稅控設(shè)備是總公司統(tǒng)一去發(fā)行后分配開票權(quán)限，還是各自獨(dú)立去做發(fā)行？開具發(fā)票時(shí)是以分支機(jī)構(gòu)名義還是以省公司名義開具？與之相應(yīng)的問題，發(fā)票專用章可不可以用省公司名義刻多個(gè)分配給幾個(gè)開票點(diǎn)使用，還是各分支機(jī)構(gòu)各刻各的章？答：分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申請(qǐng)

5、領(lǐng)購發(fā)票。誰向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票就以誰的名義開票，就用誰的發(fā)票專用章，就以誰的名義購買稅控設(shè)備。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）”字樣。 詳見國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）。八、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)需要辦理哪些相關(guān)手續(xù)？答：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，需填報(bào)稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表、增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單（一式二份），辦理行政審批手續(xù)。納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的，應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備，具體事項(xiàng)按主管國稅機(jī)關(guān)的要求辦理。九、營改增納稅人

6、可以使用的發(fā)票種類有哪些？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23號(hào)）已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。十、營改增之后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票應(yīng)如何使用？答：營改增之后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票仍然予以保留，自2016 年5 月1 日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理，原來地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票，仍然可以沿用至6 月30 日。十一、營改增后國稅

7、部門是否有定額發(fā)票提供？國稅定額發(fā)票有哪幾種面額？答：有。通用定額發(fā)票目前有：1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。納稅人也可根據(jù)經(jīng)營需要，向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制印有本單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。十二、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？答：專用發(fā)票由基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。而增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證。普通發(fā)票不得用于抵扣。十三、醫(yī)療行業(yè)原來使用特殊行業(yè)發(fā)票，現(xiàn)在應(yīng)該使用什么發(fā)票？答：（1）醫(yī)療屬于生活服務(wù)業(yè)，提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，因此不得開

8、具增值稅專用發(fā)票?？梢蚤_具增值稅普通發(fā)票，加免稅標(biāo)識(shí)。（2）如果需要使用印有本單位名稱的發(fā)票，也可以申請(qǐng)印制有本單位名稱的發(fā)票。十四、國稅機(jī)關(guān)什么時(shí)候開始向營改增納稅人辦理印有本單位名稱發(fā)票的手續(xù)？答：對(duì)有使用印有本單位名稱發(fā)票需求的納稅人，5月1日以后可向國稅機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)印制手續(xù)。十五、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？答：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：（1）發(fā)票票種核定供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表。（2）最高開票

9、限額行政許可。所需資料：稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表和增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單；（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書和增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；（4）核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用簿。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用簿，發(fā)票領(lǐng)用簿上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；（5）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持發(fā)票領(lǐng)用簿和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。十六、一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人所屬停車場(chǎng)是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票？答：一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅

10、人，如果其有所屬停車場(chǎng)，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票條件的，可以向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車費(fèi)。十七、地稅營業(yè)稅發(fā)票如何銜接過渡？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號(hào)）已經(jīng)明確：自2016 年5 月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票（更不能再印制發(fā)票了）。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016 年5月1

11、 日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。十八、單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，同時(shí)原領(lǐng)取的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日，其間國、地稅發(fā)票可否混開？開具的地稅發(fā)票如何申報(bào)繳納增值稅？答：（1）單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，則原領(lǐng)取的地稅發(fā)票需向地稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)，不得再繼續(xù)使用。因此，國、地稅發(fā)票不得混開。（2）單位未領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。（3）地稅發(fā)票票面金額是“價(jià)稅合計(jì)”的含稅收入，在申報(bào)繳納增值稅時(shí)應(yīng)換算

12、成不含稅收入。十九、營改增后地稅機(jī)關(guān)能代開增值稅發(fā)票范圍包括哪些？答：營改增后，地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票范圍為：（1）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。即月銷售額3萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，地稅機(jī)關(guān)只能為其代開“專用發(fā)票”。（2）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可依申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即月銷售額3萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9萬元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，地稅機(jī)關(guān)可以為其代開“

13、專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。（3）其他個(gè)人（也就是自然人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)（包括住房），可依申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（包括住房）或出租不動(dòng)產(chǎn)（包括住房），地稅機(jī)關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。（4）屬于下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票：a.向其他個(gè)人（也就是自然人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發(fā)票”。b.銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的。也就是說，免稅不得代開“專用發(fā)票”。（5）地稅局代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需

14、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。二十、兩個(gè)不同稅率的項(xiàng)目能否開在同一張發(fā)票上？答：開票系統(tǒng)已經(jīng)可以處理不同業(yè)務(wù)適用不同稅率同時(shí)開在一張發(fā)票上。二十一、營改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率，因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。二十二、開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次

15、無法滿足開具需求的，如何填寫？答：納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。二十三、增值稅普通發(fā)票購買方信息如何填列？答：開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，當(dāng)購買方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時(shí)，購買方信息欄內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，不得漏項(xiàng)；當(dāng)購買方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時(shí)，應(yīng)填寫購方名稱、地址，其他項(xiàng)目可不填；當(dāng)購買方為其他個(gè)人時(shí)，應(yīng)填寫購買方名稱，其他項(xiàng)目可不填。二十四、因車輛行駛等各種原因，撞斷路橋，向一家負(fù)責(zé)路橋經(jīng)營的公司支付賠償款，問路橋公司如何開票給對(duì)方？答：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二

16、十六條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。路橋公司收到的賠償款不屬于路橋公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得開具發(fā)票。二十五、哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào) ）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第五十三條的規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。根據(jù)財(cái)

17、政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中的相關(guān)規(guī)定：（3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。（4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（6）有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時(shí)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。二十六、營該增之后，旅游業(yè)開具

18、發(fā)票有什么特殊規(guī)定？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。二十七、如果是公司（公司為增值稅一般納稅人）用餐要求開專項(xiàng)發(fā)票，我們可以開具嗎？答：不能開具，根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（

19、財(cái)稅201636號(hào)附件1）第四章第二十七條第六款，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。二十八、A公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)的一般納稅人，銷售房屋給個(gè)人B時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：不可以。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。（營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第五十三條）。二十九、向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）的規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無

20、形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。三十、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：全面推開營改增試點(diǎn)的通知附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。三十一、達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十三條規(guī)定：有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

21、稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。三十二、哪些情況下，按簡(jiǎn)易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國稅函200990號(hào)）和國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）的規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）和財(cái)稅20099號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開具

22、普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。三十三、關(guān)于銷售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票？答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

23、三十四、外出經(jīng)營營改增業(yè)務(wù)應(yīng)開具機(jī)構(gòu)所在地發(fā)票還是開具經(jīng)營地發(fā)票？答：除現(xiàn)行營改增政策明確可以在不動(dòng)產(chǎn)所在地、服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票的以外，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票。目前營改增文件中，14號(hào)公告第十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開?！?6號(hào)公告第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。17號(hào)公告第九條規(guī)定：”小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申

24、請(qǐng)代開增值稅發(fā)票?！叭?、健身場(chǎng)所能否開具增值稅專用發(fā)票？答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。三十六、企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？答：除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。三十七、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國稅發(fā)2006156號(hào)規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)

25、專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文?！蓖瑫r(shí)，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。”三十八、小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法第二十三條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。第二十五條規(guī)定：小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。三十九、小規(guī)模納稅人可否開具專用發(fā)票？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)

26、稅201636號(hào)）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開?！彼氖?、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可以申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票嗎？答：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法中規(guī)定：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。四十一、全面營改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知（稅總函

27、2016145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。四十二、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣有無時(shí)限要求？答：增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)是自開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按照國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào)）的規(guī)定：對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級(jí)納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅

28、控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限是，按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日，按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）第五條的規(guī)定：（一）納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。（

29、二）2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。四十三、逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵

30、扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。四十四、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高信用評(píng)級(jí)的納稅人可取消專用發(fā)票認(rèn)證，目前企業(yè)的信用評(píng)級(jí)如何認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果是否會(huì)在5月1日前告知納稅人？答：納稅人信用評(píng)級(jí)不用申請(qǐng)的，由國稅系統(tǒng)主動(dòng)發(fā)起。根據(jù)海南省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告（海南省國家稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，我省納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布地址為：四十五、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用

31、發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。四十六、如何開具紅字發(fā)票？答：（1）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表（以下統(tǒng)稱信息表）。信息表所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方在填開信息表時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開信息表時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)