稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題

1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅版4）特別提示：時(shí)間 150 分鐘一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)正確，每題0.5 分，共計(jì) 10 分）1稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說(shuō)的“轉(zhuǎn)變”是指（）。A. 從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變2行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請(qǐng)書(shū)之日起（）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。A1 個(gè)月B2 個(gè)月C3 個(gè)月D15 天3納稅人對(duì)地市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟(jì)措施是（） 。A 起訴B向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議C向市政

2、府申請(qǐng)復(fù)議D 向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議4.稅務(wù)稽查選案包括主動(dòng)選案和被動(dòng)選案。一般而言，下列案源中屬于主動(dòng)選案的案源是（）A. 日?；閷?duì)象的確定B.專(zhuān)項(xiàng)整治范圍的確定；C.上級(jí)交辦案件的確定D.群眾檢舉案件的確定。5稅務(wù)稽查部門(mén)在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類(lèi)角度看，這類(lèi)被稱(chēng)為“案中案”的案件屬于（）。A. 交辦案件B.轉(zhuǎn)辦案件C.拓展案件D.協(xié)查案件E.征管部門(mén)移交案件6.只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。A. 永久B.15 年C.10 年D.5 年7對(duì)一般性稅務(wù)行政

3、處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。A. 永久B.15 年C.10 年D.5 年8A 稽查局對(duì)張某作出了稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，要求當(dāng)事人在2008 年 8 月 16 日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)， A 稽查局應(yīng)當(dāng)在（）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A. 當(dāng)事人逾期后立即B.當(dāng)事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書(shū)60 日之后C.當(dāng)事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書(shū)3 個(gè)月之后D.當(dāng)事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書(shū)15 日之后9在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問(wèn)題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)編寫(xiě)（），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。A. 匯

4、報(bào)型建議B.管理型建議C.政策型建議D.立法型建議10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對(duì)不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下， 一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和()兩個(gè)最基本的部分。A. 統(tǒng)計(jì)分析軟件B.數(shù)據(jù)處理軟件C.證據(jù)采集軟件D.稅款計(jì)算軟件11.在會(huì)計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)軌跡的模塊是（）。A 往來(lái)核算模式B賬務(wù)處理模塊C銷(xiāo)售核算模塊D 會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊12稅務(wù)行政訴訟中， （）有舉證責(zé)任。A 原告B被告C第三人D 知情公民13某運(yùn)輸公司當(dāng)月聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)收入為 300 萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出為 50 萬(wàn)元，則該運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（） 。A9 萬(wàn)元B 1.5

5、 萬(wàn)元C 7.5 萬(wàn)元D 10.5 萬(wàn)元14下列項(xiàng)目中， 準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額中減除的是（）。A 物業(yè)公司代收的水、電氣費(fèi)B廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi)C一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出D 娛樂(lè)業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)15.深圳立信集團(tuán)是2008 年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000 萬(wàn)元，債務(wù)重組收益700 萬(wàn)元，收到國(guó)務(wù)院指定用于購(gòu)置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入 700 萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額 1400 萬(wàn)元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 1800 萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則應(yīng)納稅所得額為（）A.270 萬(wàn)元B.1300 萬(wàn)元C.1800 萬(wàn)元D.2000 萬(wàn)元16.2008 年成立長(zhǎng)順運(yùn)輸公司并開(kāi)業(yè)

6、營(yíng)運(yùn)， 資產(chǎn)總額 900 萬(wàn)元，擁有職工 90 人，應(yīng)納稅所得額為 25 萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元B.5 萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張三、李四應(yīng)納個(gè)人所得稅問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的是（）。A. 張三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，李四應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。C.張三、李四取得的利息收入均按

7、“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。D.以上說(shuō)法均不對(duì)。18.甲公司 2008 年 12 月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅100 萬(wàn)元，已繳納60 萬(wàn)元，尚欠40 萬(wàn)元，其中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)緩繳營(yíng)業(yè)稅30 萬(wàn)元，則應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）萬(wàn)元。A.100B.60C.70D.9019.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現(xiàn)金收取且不需要開(kāi)具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導(dǎo)致少繳稅費(fèi)不含（）。A. 營(yíng)業(yè)稅及附加B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.印花稅20.久久公司向支付非金融機(jī)構(gòu)借款一年的利息60 萬(wàn)元，年息 10%（銀行同期同類(lèi)貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納

8、稅調(diào)整額為（）A.2.4 萬(wàn)元B.3.6 萬(wàn)元C.24 萬(wàn)元D.36 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇（每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)正確，每題1 分，共計(jì) 20 分）1.下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（）A. 未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言B與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言C無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品D 經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料2下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（）A 通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入

9、材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料B通過(guò)稅前列支購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購(gòu)置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料C通過(guò)違規(guī)攤銷(xiāo)、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限、違規(guī)攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料D 將專(zhuān)用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專(zhuān)用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料3檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知 ()。A.

10、 公民舉報(bào)有稅收違法行為的B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的D.預(yù)先通知有礙檢查的4.在編制稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說(shuō)法是 （）：A. 檢查戶數(shù)有問(wèn)題戶數(shù)B.有問(wèn)題戶數(shù)結(jié)案戶數(shù)C.結(jié)案戶數(shù)立案戶數(shù)D 查補(bǔ)總額 =查補(bǔ)的稅款 +滯納金 +沒(méi)收非法所得 +罰款。E.實(shí)際入庫(kù)額 =實(shí)際入庫(kù)的稅款+滯納金 +沒(méi)收非法所得+罰款。F.查補(bǔ)總額實(shí)際入庫(kù)額5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（）。A. 適用的法律法規(guī)是否完整引用B.引用的法律法規(guī)是否正確C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求6.

11、在（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。A. 納稅人遞交了納稅保證書(shū)B(niǎo).納稅人履行了納稅義務(wù)C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款7下列屬于行政處分形式的有：（）A. 記大過(guò)B.降級(jí)C.降職D.開(kāi)除。8檢查中對(duì)于下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法正確的有（）。A 單位和個(gè)人開(kāi)辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂(lè)業(yè)征稅B出租文化場(chǎng)所的收入，按文化體育業(yè)征稅C航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅D 快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅9建造合同的資產(chǎn)包括（）A. 房屋B.大型機(jī)械設(shè)備C.船舶D.道路、橋梁10房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算（）。A.

12、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部簽訂售房合同但尚未交付三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1 分，共計(jì) 20分）1按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、省級(jí)稽查局、地市級(jí)稽查局、縣級(jí)稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。()2行政處罰法第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。 ()3復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7 日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。4依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報(bào)的。（）5對(duì)被檢查對(duì)象要求檢查人

13、員回避的，檢查人員是否回避，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審定。()6稽查實(shí)施部門(mén)對(duì)A 公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對(duì)于這樣的案件，審理部門(mén)無(wú)需審理。()7對(duì)物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。()8執(zhí)行部門(mén)接到審理部門(mén)移送的稅務(wù)處理文書(shū)后，無(wú)需對(duì)文書(shū)的正確性等進(jìn)行審核。()9在進(jìn)行稅務(wù)稽查報(bào)表分析時(shí)，如果分析人員對(duì)納稅人特定財(cái)務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)的一段時(shí)期走勢(shì)和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。 ()10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個(gè)依托金稅工程系統(tǒng)，對(duì)各類(lèi)稅收違法舉報(bào)案件從立案、查處到結(jié)案全過(guò)程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確

14、的統(tǒng)計(jì)和分析功能的計(jì)算機(jī)軟件。()11.運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過(guò)由會(huì)計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)和定性。 ()12稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。 ()13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類(lèi)資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)代理”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。()14.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅。 ()15.某企業(yè) 2008 年度計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額400 萬(wàn)元

15、，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7 萬(wàn)元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為 6 萬(wàn)元， 1 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除。（）16.企業(yè)所得稅法所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于 3 年。（）17.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90 日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183 日的個(gè)人，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。()18.凡在土地使用稅開(kāi)征區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不論通過(guò)出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納

16、稅義務(wù)人。()19.房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)包括預(yù)售收入。()20.佳佳公司 2007 年 10 月份暫估入賬購(gòu)進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售， 2008 年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007 年 10 月份暫估入賬購(gòu)進(jìn)的存貨成本，在2007 年度所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。（）四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，如錯(cuò)誤則寫(xiě)上" × "并改正，每題1 分，共 20 分）1.申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，納稅人事后要提交書(shū)面復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。2納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。3稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)稽查局

17、按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問(wèn)題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。4稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。5稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后30 日內(nèi)舉行聽(tīng)證。6具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告之日起1 日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。7復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起90 日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復(fù)議決定。8電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬

18、并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認(rèn)的收入為營(yíng)業(yè)額。9根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。10房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的售房合同，應(yīng)納印花稅，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅”科目。五、實(shí)務(wù)題（ 70 分,1、 2、 3 題每題 15 分， 4 題 25 分）12007 年 4 月 6 日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4 月 21 日向該廠下達(dá)限期繳納稅款通知書(shū) ，要求其在 15 內(nèi)繳納稅款、滯納金合計(jì) 5600 元。該企業(yè)于是在 4 月 25 日、4

19、月 26 日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后， 稽查局長(zhǎng)當(dāng)機(jī)立斷， 簽發(fā)扣押文書(shū)，于 4 月 27 日帶領(lǐng) 3 名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30000 余元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4 月 29 日，該企業(yè)仍無(wú)任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣(mài)掉，共得款 26000 元?；榫謱⑵渲?600 元抵繳稅款、滯納金，余款在5 月 10 日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題。2A 公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房3 棟，建筑安裝成本為 6000

20、萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中棟留作自用，棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另?xiàng)潓?duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500 萬(wàn)元。（2） A 公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一起在境內(nèi)，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。該公司將3000萬(wàn)元的境內(nèi)工程分包給B 建筑公司。工程結(jié)束后，該外國(guó)企業(yè)除支付工程價(jià)款外， 又支付給 A 公司材料差價(jià)款 200 萬(wàn)元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50 萬(wàn)元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi) 20 萬(wàn)元、全優(yōu)工程獎(jiǎng) 150 萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng) 100 萬(wàn)元。 A 公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給 B 公司。（ 3） A 公司和 C

21、 建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià) 2000 萬(wàn)元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與 C 公司簽訂， A 公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向 C 公司按工程總額的 15%收取管理費(fèi) 300 萬(wàn)元。（4） A 公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià) 1000 萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款 120 萬(wàn)元。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量存在一定的問(wèn)題，按合同規(guī)定， 該商場(chǎng)對(duì) A 公司處以5 萬(wàn)元的罰款，并從其中工程價(jià)款中扣除。根據(jù)上述資料， 分析計(jì)算 A 公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。32007 年 7 月 1 日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向

22、銀行貸款 300 萬(wàn)元。至 2008 年 12 月 31 日，貸款本息共計(jì) 320 萬(wàn)元，由于紅光廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年 12 月購(gòu)入，原值 180 萬(wàn)元，折舊年限 20 年。目前該資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格是 200 萬(wàn)元，銀行放棄對(duì)其余債權(quán)的追索權(quán)利。營(yíng)業(yè)稅稅率 5%，教育費(fèi)附加 3%，城市維護(hù)建設(shè)稅 7%。（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）A.320 萬(wàn)元B.200 萬(wàn)元C.180 萬(wàn)元D.153 萬(wàn)元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）萬(wàn)元B.120 萬(wàn)元C.140 萬(wàn)元D.167 萬(wàn)元（3）紅光廠債務(wù)重組收益

23、是（）A.320 萬(wàn)元B.200 萬(wàn)元C.180 萬(wàn)元D.120 萬(wàn)元4D 公司為增值稅一般納稅人，2007 年起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800 萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000 人，資產(chǎn)總額為5000 萬(wàn)元。 2008 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額為500 萬(wàn)元，部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。（ 1） 6 月 10 日與 AC 公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定， D 公司用一臺(tái)舊設(shè)備（ 2002 年取得）抵頂所欠 AC 公司貨款 35.1 萬(wàn)元。 該設(shè)備原值為58.5 萬(wàn)元，已提折舊 33.35 萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)格為30 萬(wàn)元。該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議于當(dāng)日履行。借：應(yīng)付賬款A(yù)C 公

24、司 351000累計(jì)折舊 333500貸：固定資產(chǎn)585000資本公積 99500（2）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工福利費(fèi)”2008 年初貸方余額為 20 萬(wàn)元， 7 月 20 日向職工張三支付困難補(bǔ)助費(fèi)1 萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)10000貸：現(xiàn)金 10000（ 3） 8 月 15 日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)用于在建工程，該設(shè)備賬面價(jià)值為 20 萬(wàn)元，公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格）為每臺(tái) 25 萬(wàn)元（不含稅） 。借：在建工程 242500貸：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額42500（4）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，D 公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的W 產(chǎn)品提供 3 年免費(fèi)售后服務(wù)。 9 月 20 日，根據(jù)相關(guān)資

25、料預(yù)計(jì)2008年銷(xiāo)售的W 產(chǎn)品未來(lái) 3 年將發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用40 萬(wàn)元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量保證400000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證400000（5）12 月 10 日從某房開(kāi)公司購(gòu)入門(mén)市房，發(fā)票注明金額 200 萬(wàn)元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6 萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)門(mén)市房2000000管理費(fèi)用稅金60000貸：銀行存款2060000（6）12 月 11 日購(gòu)入傳真機(jī)一臺(tái)，對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為1060 元。借：低值易耗品傳真機(jī)1060貸：現(xiàn)金 1060借：管理費(fèi)用辦公用品1060貸：低值易耗品傳真機(jī)1060（7）外請(qǐng)某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問(wèn)題，雙方約定D公司應(yīng)付勞

26、務(wù)費(fèi)1500 元，且應(yīng)納個(gè)人所得稅由D 公司承擔(dān)。勞務(wù)費(fèi)分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為 750 元。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為每次支付額低于800 元，因此不應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。每次支付勞務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用750貸：現(xiàn)金 750（ 8）自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的 A 基金，取得時(shí)成本為 200 萬(wàn)元； 12 月 31 日公允價(jià)值為 220 萬(wàn)元。 12 月 31 日會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)200000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000（9）2008 年被投資方C 公司發(fā)生虧損80 萬(wàn)元， D 公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。12 月 20 日會(huì)計(jì)處理如下：借

27、：投資收益320000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整320000題中未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，要求：（ 1）逐一指出上述會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（ 2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的影響。（ 3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或代扣代繳的地方各稅（教育費(fèi)附加按 3%計(jì)算）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案BBDACCBCAB題號(hào)11121314151617181920答案BBCABCBBDC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ABCDABCDABDACDEABCDBDABCDACABCDABC三、判斷題題號(hào)1234567

28、8910答案××××××××題號(hào)11121314151617181920答案×××××四、判斷改錯(cuò)1（×）。申請(qǐng)復(fù)議的方式可書(shū)面申請(qǐng)，也可口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。2（×）。納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。3（×）。稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的主體是各級(jí)稅務(wù)局，而不是稽查局4（×）。將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”5（

29、5;）。 156（×）。 3 日7（×）。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60 日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復(fù)議決定。8（×）。電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。9（×）。稅法要求申報(bào)收入，不沖減合同成本10（×）。借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。六、實(shí)務(wù)題（一）第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局簽發(fā)扣押文書(shū)沒(méi)有法律效力。第二，扣押商品

30、（家俱）明顯超過(guò)稅款。第三，拍賣(mài)所扣押的商品、貨物應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4 月 29 日將扣押的商品拍賣(mài)，違反稅收征管法第40 條的規(guī)定。第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣(mài)所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣(mài)行拍賣(mài)。第五，余款應(yīng)在 3 日內(nèi)退還當(dāng)事人， 而稽查局在5 月日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。（二）10（ 1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)自建建筑物后銷(xiāo)售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道營(yíng)業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =6000 ×(1/3) ×

31、(1+10%) ÷ (1-3%) ×3%+200× 5%+3500 × 5%=253.04( 萬(wàn)元 )（ 2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)務(wù)。因此對(duì)境外工程不征營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程款之外收取的各種費(fèi)用。A 公司將工程分包給 B 公司的價(jià)款及支付給B 公司的五項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)在A公司的營(yíng)業(yè)額中扣除。但分包收入應(yīng)由總承包人A 公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =5000-3000+(200+50+20+150+100) × 1/2 ×3%=67.8( 萬(wàn)

32、元 )應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=3000+(200+50+20+150+100) × 1/2× 3%=97.8( 萬(wàn)元 )（ 3）稅法規(guī)定，對(duì)工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)代理服務(wù)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =300× 5%=15( 萬(wàn)元 )（ 4）對(duì)建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問(wèn)題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營(yíng)業(yè)收入中扣除。財(cái)稅 2003 016 號(hào)文件規(guī)定，建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)值在內(nèi)。另外，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(1000-120) × 3%=26.4( 萬(wàn)元 )綜上， A 公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=253.04+67.8+15+26.4=362.24( 萬(wàn)元 )；應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅97.8萬(wàn)元。（三）（1） D 。解題分析：凈值即為賬面價(jià)值=180-（ 180/20）*3=153 萬(wàn)元（ 2） A 。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得