會計制度第五周周記

1、精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-本章主要內(nèi)容第一節(jié) 會計賬簿設計概述第二節(jié) 序時賬簿設計第三節(jié)分類賬簿設計第四節(jié)備查賬簿設計本章參考資料第五章會計賬簿設計周記四1.基礎會計 第七章 立信會計出版社2010年 9 月第一版主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計第五章 人民大學出版社 2009年 9 月第二版主編 伍中信3.會計制度設計第五章科學出版社2009年 8 月第一版主編 宋艷敏、劉曉東一、復習思考題1. 會計賬簿的種類有哪些？其作用如何？（一） 按用途的不同，會計賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。（ 1）序時賬簿。 序時賬簿

2、也稱日記賬，它是指按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬是指用來逐日逐筆記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿；特種日記賬是指用來逐日逐筆記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。目前，在實際工作中為了加強貨幣資金的管理，每個單位必須設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（ 2）分類賬簿。分類賬簿是指對發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務按照會計科目進行分類分別登記的賬簿。分類賬簿按其反映內(nèi)容的詳細程度不同，又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿?？偡诸愘~簿簡稱總賬，是根據(jù)一級會計科目設置的，用以總括反映經(jīng)濟業(yè)務的賬簿?？傎~對明細賬具有統(tǒng)馭和控制作用。明細分類賬

3、簿簡稱明細賬，是根據(jù)明細會計科目設置的，用以詳細反映經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。明細賬是對總賬的補充和具體化。在實際工作中，每個會計主體可以根據(jù)經(jīng)營管理的需要，為不同的總賬賬戶設置所屬的明細賬。（ 3 ）備查賬簿 。備查賬簿也稱輔助賬簿，是指對在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。它不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿；同時它也沒有固定的格式。如：租入的固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。（二）會計賬簿按其組成方式不同，又可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿等三種。訂本式賬簿是將帳頁固定在一起的賬簿?；铐撌劫~簿和卡片式賬簿是指事先不把帳頁或卡片裝訂成冊的賬簿。作用：會計賬簿能夠全面

4、、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經(jīng)濟活動情況，既可以提供序時的歷史資料，又可以提供總括的明細核算指標；會計賬簿為實行控制、考核經(jīng)濟責任提供了依據(jù)，為編制會計報表提供了必要的資料。2.一般企業(yè)需要設置哪些賬簿？理由？至少應設置四冊賬：一冊現(xiàn)金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊總分類賬；一冊活頁明細賬。其中，活頁明細賬主要包括：庫存材料分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細分類賬（在庫、在用）；材料采購明細賬；材料成本差異明細賬；分期收款發(fā)出商品明細賬；委托加工存貨明細賬；固定資產(chǎn)明細分類賬（登記設備與計算折舊）；生產(chǎn)成本明細賬；制造費用明-精品文檔-精品文檔

5、就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-細賬；治理費用明細賬；銷售費用明細賬；經(jīng)營費用明細賬；工資明細賬；產(chǎn)品銷售明細賬；應交增值稅明細賬。3.會計賬簿設計的原則有哪些？賬簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則：（ 1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務必然較多，會計人員的數(shù)量也相應地多，其分工較細，會計賬簿也較復雜，冊數(shù)也多，在設計時考慮這些特點以適應其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務量少，一個會計足夠處理全部經(jīng)濟業(yè)務，在設計賬簿時沒有必要設多本賬，所有的明細分類賬可以集合成一

6、、二本即可。（ 2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。賬簿設計的目的是為了取得管理所需要的資料，因此賬簿設置也以滿足需要為前提，避免重復設賬、記賬、 浪費人力物力。例如材料賬，一些企業(yè)在財務科設了總賬和明細賬，在供應科又設一套明細賬，在倉庫還設三級明細賬，就是重復設賬的典型例子。事實上若在財務科只設總賬，供應科設二級明細賬（按類別）、倉庫設二級明細賬（按品名規(guī)格），一層控制一層，互相核對，數(shù)據(jù)共享，既省時又省力。（ 3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。賬務處理程序的設計實質(zhì)上已大致規(guī)定了賬簿的種類，在進行賬簿的具體設計時，應充分注意已選定的賬務處理程序。例如若設計的是日記總賬賬務處理程序

7、，就必須設計一本日記總賬，再考慮其他賬簿；又如果設計的是多欄式日記賬賬務處理程序，就必須設計四本多欄式日記賬，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務，然后再考慮設其他賬簿。（ 4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計報表是根據(jù)賬簿記錄編制的，報表中的有關指標應能直接從有關總分類賬戶或明細分類賬戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從幾個賬戶中取得資料進行加減運算來填報。（ 5）賬簿的設計應滿足會計報表的信息需要。編制會計報表所需的資料主要來源于賬簿，因此，在設計賬簿種類和明細項目時，要考慮會計報表的指標需要。4.什么是分類賬？如何根據(jù)單位經(jīng)濟業(yè)務的具體情況設計不同格式的分類賬？根據(jù)會

8、計憑證或日記賬，分別各個帳戶登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。按總分類帳戶登記的賬簿，稱為“總賬分類賬”; 按明細分類帳戶登記的賬簿，稱為“明細分類帳”（一）總分類賬,一般是根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記根據(jù)轉賬科目匯總表和多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬于月終時匯總登記。如果單位業(yè)務不多 ,也可以根據(jù)記賬憑證逐筆進行登記?？偡诸愘~一般采用三欄式,按照全部賬戶開設的賬頁去設計。, 也可以也可以采用1. 三欄式總分類賬三欄式總分類賬一般是按會計科目設賬頁,其內(nèi)容主要提供借方、貸方和余額三欄數(shù)據(jù) , 為財務報告編制提供綜合指標。 它登記簡便 , 但不能對發(fā)生額進行必要的分析對比。2. 對應科目式總分類賬

9、為了在總賬中保持科目的對應關系,以反映借、 貸方發(fā)生額的來龍去脈,可以根據(jù)需要在三欄式賬頁中增加一欄“對應科目”或在借貸兩欄內(nèi)分別增加“對應科目”欄。這兩種格式主要用于按記賬憑證或匯總記賬憑證進行會計核算的程序。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-3. 多欄式總分類賬多欄式總賬是將單位使用的全部會計科目依次排列,各設專欄進行登記的賬簿。4. 日記總賬式賬簿這種格式的賬頁適用于采用日記總賬核算程序。它是將全部會計科目集中設置在一張賬頁中 , 每一總賬科目設置一欄,在總賬科目下再分設借、貸方兩小欄 ,按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐筆

10、登記。因此 ,它是兼有序時記錄和分類記錄雙重作用的聯(lián)合賬簿。5. 以科目匯總表代總賬把科目匯總賬的左、右方分別加一個月初余額和月末余額, 就可以代總賬, 每月保存 ,年終裝訂成冊。這種格式不需要逐筆登記總賬, 既減少了工作量 , 又減少了可能發(fā)生差錯的機會 ,還可以進行試算平衡。（二）明細賬。明細賬的格式應根據(jù)各單位經(jīng)營業(yè)務的特點和管理需要來確定，常用的格式主要有：（ 1 ）“三欄式”明細分類賬“三欄式”明細分類賬的賬頁格式同總分類賬的格式基本相同，它只設“借方”、“貸方”和“余額”三個金額欄。其適用于“應收賬款”、“應付賬款”等只需進行金額核算的明細賬。（ 2 ）“數(shù)量金額式”明細分類賬“數(shù)

11、量金額式”明細分類賬的賬頁，其基本結構為“收入”、“發(fā)出”和“結存”三欄，在這些欄內(nèi)再分別設有“數(shù)量”、“單價” 、“金額”等項目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。這種格式的明細賬適用于既要進行金額明細核算，又要進行數(shù)量明細核算的財產(chǎn)物資項目。如“原材料”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細核算。它能提供各種財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、結存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務和加強管理的需要。（ 3 ）“多欄式”明細賬“多欄式”明細賬的格式視管理需要而呈多種多樣，它在一張賬頁上，按照明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。這種格式的明細賬適用于費用成本、收入成果類的明細核算。如“生產(chǎn)成本明細賬”，它只設一欄

12、借方，下按成本設置專欄，貸方發(fā)生額用紅字在有關專欄內(nèi)登記。（ 4 ）“橫線登記法”明細賬“橫線登記法”明細賬是在賬頁的同一行內(nèi)，逐筆逐項登記每筆經(jīng)濟業(yè)務的“借方”和與其相對應的“貸方” 。其適用于材料采購業(yè)務的付款和收料，備用金業(yè)務的支出和報銷收回等情況。5.單位選擇日記賬的條件是什么？各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳薄。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。選擇的條件是：如果是新建單位, 應首先考慮其全部經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容, 分析要由幾種日記賬簿去進行序時反映 ;如果是

13、老單位 , 就考慮已經(jīng)有的或可能有的會計事項種類的多少。同時還要根據(jù)單位所采用的會計核算程序進行選擇。若采用根據(jù)記賬憑證過總賬的核算程序,其日記賬只起備查簿或明細賬的作用,這樣就不必考慮序時記錄的完整性, 只須根據(jù)對某種經(jīng)濟業(yè)務管理的要求來設計,也就是說既可以設計完整的日記賬簿,也可-精品 文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-以只設計部分日記賬簿。目前很多行業(yè)只設現(xiàn)金和銀行存款日記賬簿。如果采用根據(jù)日記賬簿過總賬的核算程序, 即根據(jù)原始憑證記錄日記賬,然后根據(jù)日記賬記入分類賬 , 其日記賬簿就起過賬媒介作用, 就必須要求設計完整、嚴

14、密的日記賬體系,序時地記錄所有的經(jīng)濟業(yè)務, 以取得完整的序時資料以便于過賬。那么就要設轉賬日記賬 ( 普通日記賬 ) , 或者是再另設購貨日記賬、銷貨日記賬,設貨幣資金日記賬,或者分別設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。6. 什么是備查賬？它主要反映哪些事項？備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。主要記錄已經(jīng)在費用列支的不在賬簿的物品，工具，器具等，以防止單位的資產(chǎn)流失。7.為什么說會計賬簿在賬務處理程序中處于核心地位？（ 1）通過賬簿的設置和登記，記載、儲存會計信息。將會計憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務記入有關賬簿，可以全面反映會計主體在一定時期內(nèi)所發(fā)生的各

15、項資金運動，儲存所需要的各項會計信息。（ 2）通過賬簿的設置和登記、分類、匯總會計信息。賬簿由不同的相互關聯(lián)的賬戶所構成，通過賬簿記錄，一方面可以分門別類地反映各項會計信息，提供一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動的詳細情況；另一方面可以通過發(fā)生額、余額計算，提供各方面所需要的總括會計信息，反映財務狀況及經(jīng)營成果。（ 3 ）通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息。賬簿記錄是會計憑證信息 的進一步整理。（ 4）通過賬簿的設置和登記，編表、輸出會計信息。為了反映一定日期的財務狀況及一定時期的經(jīng)營成果，應定期進行結賬工作，進行有關賬簿之間的核對，計算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制會計報表，向有關各方提供所需要的會計信

16、息。8. 普通日記帳和特種日記賬有哪些區(qū)別？各自的作用如何？（ 1）普通日記賬是指用來逐日逐筆記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿；具有格式統(tǒng)一，使用方便等特點。普通日記賬既適用于設置特種日記賬的企業(yè)，也適用于未設置特種日記賬的企業(yè)。（ 2）特種日記賬是指用來逐日逐筆記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。目前，在實際工作中為了加強貨幣資金的管理， 每個單位必須設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。二、實務練習1小張是某大學會計學專業(yè)本科大二學生，家長按學期提供生活費用，小張依據(jù)物價上漲的理由要求家長增加生活費用，家長說可以，但有條件。要求：依據(jù)所學的專業(yè)知識提供每學期生活費用收支情況的詳細記錄，你認為小張應該設-

17、精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-計什么賬簿？請幫助他設計。答：生活費用收支情況日期交通費用餐飲費生活日用其他支出2. 某企業(yè)自制半成品完工后交半成品庫保管，其他生產(chǎn)車間需要時再向半成品庫領用，會計部門應為各種半成品設置明細賬，每月根據(jù)入庫單副聯(lián)和實際成本登記半成品的增加數(shù)額，各車間領用時經(jīng)過核對無誤后采用先進先出法于月末結轉給使用半成品的車間。根據(jù)成本的計算要求，使用半成品的車間計算成本時， 應按所用半成品的各成本項目的金 額分別加以計算，以提供按分成本項目的半成品成本。要求：請你根據(jù)上述企業(yè)的要求為該企業(yè)設計在滿足需要的前

18、提下，盡可能簡化的半成品明細賬的格式，并用文字簡要說明該賬簿的登記方法。答：日期種類憑證號碼半成品明細分類賬摘要借方金額貸方金額借或貸結余金額三、案例分析資料：某會計班的學生在學習完“會計賬簿”一章后，舉辦了一次小型研討會，關于各種賬簿大家提出以下觀點：1. “針對現(xiàn)金和銀行存款同時登記總分類帳和日記賬，顯得有點重復，而且增加了會計信息加工成本。”2. “現(xiàn)金和銀行存款日記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作，這不符合不相容職務分離的內(nèi)部控制原則。 ”-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-3. “大

19、型企業(yè)為了降低會計信息提供成本，對總賬的登記應該采用定期匯總登記的方法?！?. “對各個明細賬也可以通過編制試算平衡表的方法對其檢驗。 ”5. “會計記錄的期末賬項調(diào)整體現(xiàn)了對權責發(fā)生制核算基礎的遵循與應用。 ”要求：對上述各位同學的觀點進行客觀評價，并說明其道理。答： 1.該觀點是片面的。庫存現(xiàn)金實和銀行存款必須序時逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是特種日記賬。 特種日記賬既能減少根據(jù)日記賬過入總分類賬的過賬工作量，又能減少登記總賬的工作量。此外，在賬賬核對時日記賬的余額要與總分類賬各分類賬的余額核對且相符。這是對賬的內(nèi)容。2. 這種說法是錯誤的。根據(jù)會計工作崗位責任制規(guī)定出納工

20、作崗位的具體職責是負責辦理現(xiàn)金和銀行結算業(yè)務；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，保存庫存現(xiàn)金和各種有價證券，保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。3. 這種說法是對的。因為大中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務繁雜，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內(nèi)分數(shù)次把記賬憑證進行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。4. 這種說法是錯的。不能通過試算平衡表檢驗。試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說明賬戶記錄完全沒有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，通過試算也無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項經(jīng)濟業(yè)務、借貸記賬方顛倒或方向正確但記錯了賬戶等等。因此，根據(jù)試算平衡的結果，只能確認賬戶記錄是否基本正確。所以若金額正確，科目錯誤也無法檢驗。5. 這個觀點是正確的。期末賬項調(diào)整即期末結賬前，按照權責發(fā)生制原則，確定本期的應得收入和應負擔的