中小勘察設計企業(yè)財務管理的困境分析論文

1、中小勘察設計企業(yè)財務管理的困境分析論文1 中小勘察設計企業(yè)財務管理的困境1.1 融資困難，資金短缺勘察設計行業(yè)的特點決定其應收賬款 結算跟項目建設周期相關聯(lián)， 結算周期較長。 在第一期款項結算之前 就要預先支付項目投標、履約保證金，外業(yè)勘察費用。中小勘察設計 企業(yè)固定資產，尤其是不動產較少，難以取得銀行信貸資金，缺乏外 部融資渠道。多數(shù)中小勘察設計企業(yè)都面臨資金短缺的局面。1.2 缺乏預算管理，成本管理混亂勘察設計行業(yè)項目周期較長， 很多中小勘察設計企業(yè)缺乏成本管理意識和預算管理理念， 財務核算 中收入和成本不配比，無法準確核算項目毛利、毛利率指標。1.3 合同管理混亂很多中小勘察設計企業(yè)財務

2、人員不參與合同 審批，財務難以融入項目管理，導致后期款項結算中陷入被動。因為 簽訂合同人員對稅法不了解， 不同業(yè)務混合簽訂合同或合同結算時間 不確定給企業(yè)帶來稅務風險。1.4 缺乏稅務籌劃能力，存在稅務風險勘察設計企業(yè)是知識密 集型產業(yè)， 人工支出是最主要的成本內容。 很多企業(yè)為了給職工規(guī)避 個人所得稅， 本來應該計入工資的成本讓職工按費用報銷的方式， 報 銷的很多發(fā)票不規(guī)范 ; 還有的財務核算不規(guī)范，收入成本不配比，給 企業(yè)帶來潛在的稅務風險。很多中小勘察設計企業(yè)在“營改增”后仍 對增值稅憑票抵扣的常識不夠重視， 對外采購、 外包勞務時不優(yōu)先選 擇一般納稅人，導致自己的增值稅稅負提高。2 相

3、應對策2.1 鼓勵企業(yè)高層管理人員及核心技術人員參股，構建穩(wěn)健的 核心團隊， 克服外部融資困難的局面受自身條件所限， 中小勘察設計 企業(yè)多數(shù)不具備外部融資的能力， 企業(yè)應從內部融資入手， 解決資金 困難的局面。 可以鼓勵企業(yè)高層管理人員及核心技術人員參股， 既構 建和鞏固了企業(yè)的核心團隊，使企業(yè)的核心團隊更具凝聚力和效率， 更好地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻， 又解決了外部融資困難的局面， 保證企 業(yè)資金周轉。2.2 加強資金計劃管理為了更好地指導企業(yè)的經(jīng)營活動，保證 最大限度地利用資金， 中小勘察設計企業(yè)必須加強資金計劃管理。 制 定各項目月度、周項目結算預算表，每周上報財務部下周資金收入、 資金支出

4、計劃表， 財務部負責統(tǒng)一安排資金支出， 保證最大限度地利 用資金。2.3 建立以項目預算為核心、資金預算為主線的全面預算體系 勘察設計行業(yè)的一個顯著特點是每個項目一次性、 單獨性、無重復性， 這就決定其預算管理不可能照搬其他行業(yè)，必須以項目預算為核心， 根據(jù)每個項目及其進展情況編制資金、收入、成本預算?？辈煸O計跟 項目建設周期相關聯(lián)的特點及建設進程的不確定性決定勘察設計行 業(yè)的預算應按滾動式編制，以月、季度、半年或一年為周期，建立滾 動式資金預算及收入、成本預算。2.4 控制成本開支，落實成本指標，完善成本管理項目包干 管理。中小勘察設計企業(yè)部門設置、 人員編制不像大型設計院那么齊 全，應根據(jù)

5、企業(yè)及項目自身特點， 對勘察設計項目實行費用總包干管理。包干費用包括項目的外業(yè)測量和內業(yè)設計開支，項目包干費 =單 位定額勘測費 （或合同額 ）* 包干費率 *總數(shù)（總公里或項 ） 。包干費由參 與項目人員按照貢獻大小進行分配，按項目外業(yè)測量T完成外業(yè)測量T圖紙裝訂送稿T終稿裝訂送出T項目設計圖紙通過審批幾個階段,按不同比例分階段支付包干費。 實行項目責任人負責制。 在對成本 費用實行包干管理的同時， 實行項目責任人負責制， 保證責權利相結 合，從而實現(xiàn)項目保質保量。根據(jù)完工百分比法核算項目成本。根 據(jù)各個項目完工百分比確認項目收入， 在此基礎上確認項目成本， 從 而保證收入與成本配比，保證項

6、目毛利、毛利率、利潤率等財務指標 的真實可靠性。2.5 加強合同管理保證財務參與合同審批。為了避免合同簽 訂不慎造成項目結算的被動及稅務風險， 中小型勘察設計企業(yè)應保證 財務人員參與合同審批，財務人員審批合同時應重點關注結算時間、 結算金額及結算方式，對違約賠償、履約保證等條款應慎重接受。 根據(jù)合同約定及項目進展加強應收賬款管理。 在合同簽署后就應將應 收賬款納入財務管控范圍， 財務應根據(jù)合同約定及項目進展情況， 對 項目應收賬款跟蹤催收，保證款項及時結算。2.6 信息化管理與財務管理相結合中小型勘察設計企業(yè)應結合 自身業(yè)務特點和管理特色，開發(fā)以項目管理為結點的信息管理系統(tǒng)， 從而保證財務及時

7、掌握各個項目結算金額、結算時間、完工程度、項 目各項成本、項目回款情況。實現(xiàn)財務管理從事后分析到事前、 事中、事后業(yè)務及財務數(shù)據(jù)的挖掘與分析， 從而建立及時準確的動態(tài)分析體 系。2.7 加強稅務籌劃，降低稅務風險2.7.1 改變用工方式，以勞務派遣代替雇傭關系，降低個人所 得稅?？辈煸O計企業(yè)是知識密集型產業(yè)， 人工支出是最主要的成本內 容。很多企業(yè)為了給職工規(guī)避個人所得稅， 本來應該計入工資的成本 讓職工按費用報銷的方式。 我們可以根據(jù)稅法對工資與勞務報酬個人 所得稅稅率的差異，改變企業(yè)用工方式，通過勞務派遣公司，改雇傭 關系為勞務派遣關系， 將員工工資所得變?yōu)閯趧請蟪晁茫?一方面為 員工降

8、低個人所得稅 ; 另一方面也避免職工工資變報銷方式，降低因 報銷發(fā)票不規(guī)范而給企業(yè)帶來的稅務風險。2.7.2 完工百分比法確認項目收入、成本。很多中小勘測設計 企業(yè)財務管理混亂，不僅收入不及時確認，而且收入、成本不配比， 無法準確核算盈利情況， 給稅務稽查帶來潛在的稅務風險。 中小勘測 設計企業(yè)財務應規(guī)范核算方式， 根據(jù)項目完工百分比法確認收入， 在 此基礎上按收入成本配比原則確認項目成本。2.7.3 優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)為外購商品、外包勞務合作對 象，降低增值稅稅負?？辈煸O計行業(yè)已于 xx 年 8月 1日完成“營業(yè) 稅改征增值稅”。 “營改增”前勘測設計行業(yè)是差額繳納營業(yè)稅，外 包支付的勘

9、察設計費在計算繳納營業(yè)稅時是允許扣除的?！盃I改增” 后一般納稅人執(zhí)行憑進項發(fā)票抵扣的增值稅扣除方式， 這就要求中小勘察設計企業(yè)加強稅法知識培訓， 保證外購商品、 外包勞務時優(yōu)先選 擇一般納稅人，取得增值稅進項發(fā)票，從而降低自身增值稅稅負。2.7.4 規(guī)避合同簽訂中的稅務風險。避免不同業(yè)務混合簽訂 合同。“營改增”政策是按行業(yè)性質分階段進行的，雖然按照國家規(guī) 劃“，營改增”最快有望XX年在全國范圍內完成。但 XX年建筑業(yè)、 房地產業(yè)“營改增”并沒有如期而至。即使建筑業(yè)完成“營改增”， 勘察設計行業(yè)跟建筑業(yè)也是執(zhí)行不同的增值稅稅率的。 勘察設計行業(yè) 中勘察設計與建筑安裝業(yè)務合同混合簽訂的現(xiàn)象時有發(fā)

10、生， 中小勘察 設計企業(yè)在合同簽訂過程中應仔細審核， 避免因合同簽訂疏忽導致企 業(yè)重復征稅。簽訂合同時明確依據(jù)項目建設周期確定款項結算時間?？辈煸O計行業(yè)的特點決定其應收賬款結算跟項目建設周期相關聯(lián)， 很 多項目都是分期結算， 結算周期較長。 而增值稅條例第十九條增值稅 納稅義務發(fā)生時間： 銷售貨物或者應稅勞務， 為收訖銷售款項或者取 得索取銷售款項憑據(jù)的當天 ; 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。增 值稅細則第三十八條規(guī)定： 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物， 為書 面合同約定的收款日期的當天， 無書面合同的或者書面合同沒有約定 收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。因此勘察設計行業(yè)簽訂合同時，應 明確依據(jù)建設周期確定款項結算時間， 防止因合同跟稅法的分歧導致 企業(yè)提早繳納稅款，從而更加加劇資金周轉緊張的局面。3 小結雖然中小勘察設計企業(yè)在資質、人才儲備等方面都處于劣勢地位，但只