xx公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告.1

1、審計(jì)報(bào)告一、背景情況根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從2006年5月11號(hào)起至2006年8月上旬，對(duì)XXXX與XXXX（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“XXXX”、“XXXX”）的進(jìn)行了全面審計(jì)，本次的審計(jì)目的：查錯(cuò)規(guī)弊，規(guī)范內(nèi)部控制；防范風(fēng)險(xiǎn)；清查梳理歷史帳務(wù)。本次的審計(jì)范圍：2003年-2005年XXXX、XXXX所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要涉及的內(nèi)容：貨幣資金、采購(gòu)與付款、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、往來(lái)款，其中以貨幣資金、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、往來(lái)款為重點(diǎn)。二、審計(jì)實(shí)施情況第一周主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)同事和查找資料了解大體的經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合服務(wù)企業(yè)現(xiàn)金收支頻繁、業(yè)務(wù)循環(huán)較簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定審計(jì)實(shí)施方式：按金額重要性通過(guò)大樣本抽查現(xiàn)金與

2、銀行存款收支憑證，由此輻射至其他審計(jì)內(nèi)容，輔以往來(lái)款分析和其他在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容，完成審計(jì)項(xiàng)目。憑證抽查審計(jì)從5月18日開(kāi)始到7月7日結(jié)束，累計(jì)抽取了1346份憑證，其中XXXX866份，XXXX480份，匯總有需關(guān)注問(wèn)題的憑證共310份，其中XXXX191份，XXXX119份。因?qū)徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)模糊，延伸審計(jì)了營(yíng)業(yè)收入的相關(guān)內(nèi)容。三、審計(jì)評(píng)價(jià)從業(yè)務(wù)收入的發(fā)展趨勢(shì)看，2003年到2005年處于飛速上升階段，XXXX的三年收入平均增長(zhǎng)率為53.92，XXXX為15.45。附：收入發(fā)展曲線圖xxx收入表050010001500200003年04年05年收入（萬(wàn)元）xxx收入曲

3、線0500100015002000250003年04年05年收入（萬(wàn)元）一般企業(yè)在高速發(fā)展階段往往會(huì)關(guān)注收入發(fā)展而相對(duì)放松內(nèi)部管理控制制度的建設(shè)，作為人事局的下屬企業(yè)，這兩家企業(yè)同樣在審計(jì)中暴露出這一問(wèn)題。從三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)過(guò)程來(lái)看，涉及的各審計(jì)內(nèi)容都暴露出比較嚴(yán)重有可能制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展（如上市）的不利因素。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程管理、財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、憑證文檔保管、ISO規(guī)范等各方面。從整體上看，如不考慮政府機(jī)關(guān)下屬企業(yè)集團(tuán)這一背景，結(jié)合目前的事業(yè)單位改革進(jìn)程的加快，最后的發(fā)展方向應(yīng)是轉(zhuǎn)為企業(yè)，從審計(jì)反映出的問(wèn)題結(jié)合目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于中等偏高，個(gè)

4、別問(wèn)題如不及時(shí)解決會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 （一）會(huì)計(jì)政策誤用或缺乏謹(jǐn)慎性（索引：xx-0601-002、xa-0601-009） 1、固定資產(chǎn)折舊政策缺乏謹(jǐn)慎性。辦公設(shè)備按三年攤銷(xiāo)，稅法規(guī)定最低折舊年限為5年。2、低值易耗品攤銷(xiāo)缺乏謹(jǐn)慎性。采用一次性進(jìn)損益，不考慮金額大小，未根據(jù)合理的可使用期限攤銷(xiāo)。3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)政策誤用。采用一次性進(jìn)損益，而會(huì)計(jì)政策規(guī)定是直線法攤銷(xiāo)，有使用年限的按受益年限攤銷(xiāo)，無(wú)使用年限的，按不少于十年攤銷(xiāo)。因而資產(chǎn)負(fù)債表都無(wú)形資產(chǎn)均無(wú)余額。4、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)采用收付實(shí)現(xiàn)制。采用的確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)：服務(wù)已提供，并開(kāi)具發(fā)票給客戶(hù)。未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入

5、。5、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良會(huì)計(jì)政策濫用。此問(wèn)題非常嚴(yán)重，嚴(yán)重影響了各年的損益，企業(yè)采用付款時(shí)一次進(jìn)損益。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)“1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。6、壞帳準(zhǔn)備未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)其他應(yīng)收款應(yīng)做帳齡分析，符合壞帳定義的應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)其他應(yīng)收款多年掛帳的從化人事局、華星房地產(chǎn)未計(jì)提壞帳。注：會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況見(jiàn)“會(huì)計(jì)政策調(diào)查記錄表”。（二）財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)分離問(wèn)題（索引：xx-0601-001、xa-0601-001）1、銀

6、行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未實(shí)現(xiàn)分離。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制一直由出納編制，從各年抽取的調(diào)節(jié)表看，均未見(jiàn)審核痕跡，并且調(diào)節(jié)表的編制方法不對(duì)，出納是按照出納帳的記錄編制調(diào)節(jié)表，在存在出納與會(huì)計(jì)月月對(duì)帳對(duì)平的情況下，調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)是正確的，但這一控制環(huán)節(jié)未得到充分執(zhí)行，另外未達(dá)賬清單記錄的時(shí)間未按未達(dá)賬相關(guān)單據(jù)實(shí)際時(shí)間登記。由于未實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離與進(jìn)行檢查，存在挪用公款的隱患。2、單據(jù)復(fù)核人與主辦會(huì)計(jì)的職責(zé)分工不利于規(guī)范控制。單據(jù)審核先由復(fù)核人確定款項(xiàng)可以開(kāi)支后，主辦會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的金額正確性、是否超過(guò)限額做出審核。報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核控制重心主要集中在主辦會(huì)計(jì)身上，而且審核的工作更多是對(duì)發(fā)票合法性、金額

7、正確性、開(kāi)支限額合規(guī)做審核，會(huì)造成兩種弊端：一是對(duì)除發(fā)票外附件沒(méi)有完整的審核控制，忽視了附件審核能反映的種種業(yè)務(wù)操作流程的控制點(diǎn)，長(zhǎng)期執(zhí)行很難通過(guò)單據(jù)附件反映變化了的市場(chǎng)情況與業(yè)務(wù)流程，產(chǎn)生會(huì)業(yè)脫節(jié)；二是違反了會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)定，會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)定憑證的審核、記錄、保管應(yīng)分離，由主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)實(shí)質(zhì)的審核工作又負(fù)責(zé)入賬，入賬后又難以保證及時(shí)充分的憑證審核。在一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)有前后順序的控制工作且缺少后續(xù)檢查控制，因而導(dǎo)致憑證抽查出現(xiàn)明顯的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，基本所有的憑證除發(fā)票外都無(wú)有效的附件能證明憑證事項(xiàng)。 （三）貨幣資金基礎(chǔ)管理問(wèn)題（索引：xx -0601-001、xa-0601-001、xa-0601-010/

8、011）1、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況模糊。因無(wú)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)檢查記錄，現(xiàn)金定期盤(pán)點(diǎn)無(wú)法判斷，存在資金安全隱患。2、現(xiàn)金坐支情況嚴(yán)重，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，在06年開(kāi)支不允許坐支，抽查06上半年現(xiàn)金日記帳，發(fā)現(xiàn)仍有少數(shù)坐支；現(xiàn)金收付頻繁，交易金額較大，超出現(xiàn)金使用限額規(guī)定，不易進(jìn)行貨幣資金管理，也不易保障資金及人身安全。3、因出納、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)未能充分分離，個(gè)別長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)未及時(shí)處理。4、出納與會(huì)計(jì)未月月核對(duì)賬表，XXXX同XXXX都出現(xiàn)賬表不一的情況，主要原因是出納帳與會(huì)計(jì)入賬時(shí)間不同。5、業(yè)務(wù)員上門(mén)收款能夠接觸現(xiàn)金，產(chǎn)生不相容人員限制接觸資產(chǎn)的控制失效，存在資金安全隱患。6、收款系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和實(shí)際使用問(wèn)題較多，涉及

9、多個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，需要盡快解決會(huì)業(yè)核對(duì)問(wèn)題。（四）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)控制問(wèn)題（索引：xa-0601-002） 1、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)內(nèi)控財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)存在漏洞：憑證無(wú)附件；查找到的附件無(wú)法提供完整的背景說(shuō)明、交接記錄和合理的數(shù)據(jù)支持，因而無(wú)法對(duì)變動(dòng)的合理性和準(zhǔn)確性做出判斷；存在多家關(guān)聯(lián)公司經(jīng)濟(jì)往來(lái)，資金流同帳務(wù)處理不一致，缺少內(nèi)部備查記錄。2、違背關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。不同法人之間、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)產(chǎn)生資源的流入流出，香港物業(yè)的使用情況與之違背，無(wú)償使用產(chǎn)權(quán)屬于XXXX的資產(chǎn)。3、出現(xiàn)外部審計(jì)可認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)舞弊的事項(xiàng)。經(jīng)查xx大廈的權(quán)屬證明，資產(chǎn)權(quán)屬證明很明確不屬于XXXX，而該項(xiàng)資產(chǎn)已在05

10、年12月計(jì)入固定資產(chǎn)，并在06年開(kāi)始計(jì)提折舊，由此導(dǎo)致XXXX資產(chǎn)虛增；計(jì)提折舊導(dǎo)致成本虛增，如被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，屬于偷稅行為。憑證沒(méi)有附件，預(yù)轉(zhuǎn)固價(jià)值的認(rèn)定和折舊計(jì)提缺乏合理性證據(jù)。 （五）采購(gòu)與付款控制缺失（索引：xa-0601-003）1、固定資產(chǎn)的采購(gòu)與付款實(shí)際操作同文件規(guī)定不符。通過(guò)憑證與合同抽查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作并未遵循財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，除車(chē)輛購(gòu)置、個(gè)別電腦購(gòu)置單據(jù)齊全外，其他購(gòu)置均附件不足或無(wú)附件。2、采購(gòu)與付款循環(huán)主要內(nèi)控點(diǎn)缺失，不能有效防止供應(yīng)商偏好與保證價(jià)格合理性，容易產(chǎn)生內(nèi)部采購(gòu)人員舞弊。在供應(yīng)商選取、合同定價(jià)、合同條款的審核等重要環(huán)節(jié)缺少內(nèi)部控制，無(wú)供應(yīng)商入圍的相關(guān)制度

11、，無(wú)招標(biāo)比價(jià)制度、無(wú)委托招標(biāo)制度、合同的審批更多的是停留在部長(zhǎng)這一級(jí)，具體條款的審核工作較為單一，缺乏規(guī)范的審核。財(cái)務(wù)部在整個(gè)循環(huán)中更多的充當(dāng)按合同條款付款的角色。3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混淆，有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。抽查中發(fā)現(xiàn)“xx呼叫系統(tǒng)”合同簽訂方為XXXX，帳務(wù)入到XXXX，明顯的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定。 （六）工程項(xiàng)目主要控制點(diǎn)缺失（索引：xa-0601-004）1、缺乏對(duì)工程項(xiàng)目的事前控制。在審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性審核、工程合同的條款審核的痕跡。2、沒(méi)有工程預(yù)結(jié)算制度，難以防范內(nèi)部舞弊。財(cái)務(wù)部未有專(zhuān)人負(fù)責(zé)審核工程預(yù)決算，也未對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算發(fā)外委

12、托審核，工程價(jià)格多通過(guò)承辦部門(mén)同施工方議價(jià)確定，議價(jià)過(guò)程也少有會(huì)議紀(jì)要。抽查的工程合同中有很多采用包干價(jià)，對(duì)需要重點(diǎn)控制的料、量、價(jià)、圖紙、裝修商資質(zhì)未進(jìn)行控制，這對(duì)于很容易產(chǎn)生舞弊與質(zhì)量問(wèn)題的工程項(xiàng)目很難進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。3、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的帳務(wù)處理采用一次進(jìn)損益，違背了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)“1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。 （七）往來(lái)款特別混亂（索引：xa-0601-005） 1、員工借款存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)時(shí)做帳齡分析發(fā)現(xiàn)至05年

13、底一年以上員工借款所占比例仍然較高。2、帳務(wù)處理出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)xx證券的投資款會(huì)計(jì)處理存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，關(guān)聯(lián)方間資金拆借非常頻繁，資金占用不收取占用費(fèi)；資金審批手續(xù)簡(jiǎn)單，大額資金的劃轉(zhuǎn)手續(xù)過(guò)于簡(jiǎn)單隨意。3、往來(lái)科目控制點(diǎn)缺失。未對(duì)往來(lái)科目做帳齡分析，內(nèi)部往來(lái)多方交易多過(guò)，交易余額很高，清理復(fù)雜；憑證附件不支持帳務(wù)處理，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)；帳務(wù)系統(tǒng)對(duì)往來(lái)科目的科目設(shè)置不合理，明細(xì)科目“其他”中內(nèi)、外部往來(lái)混入一個(gè)科目，缺乏輔助核算；會(huì)業(yè)核對(duì)控制嚴(yán)重缺失，代收代付業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難以匹配。4、對(duì)外投資處理不規(guī)范。主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一是事業(yè)單位允許對(duì)外投資，但需要有完備的審批手續(xù)；二是對(duì)外

14、投資的帳務(wù)處理錯(cuò)誤，明顯是對(duì)外投資入到內(nèi)部往來(lái)，憑證附件又不支持此會(huì)計(jì)操作，銀行回單的收款方和入賬明細(xì)方不符。 （八）成本費(fèi)用混亂（索引：xa-0601-006、xx-0601-ZJ-02、xx-0601-ZJ-02）1、違背權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)費(fèi)用跨期的現(xiàn)象較多，較多票據(jù)的開(kāi)具時(shí)間跨期，甚至嚴(yán)重跨期，具體情況見(jiàn)索引文件。2、違背會(huì)計(jì)處理謹(jǐn)慎性原則。具體可見(jiàn)前述相關(guān)會(huì)計(jì)操作文字部分。3、費(fèi)用開(kāi)支審核、會(huì)計(jì)入賬、憑證裝訂都存在控制缺陷。主要是發(fā)票開(kāi)具不完整、費(fèi)用開(kāi)支附件不充分、帳務(wù)處理不規(guī)范、憑證附件保管不規(guī)范，主要情況見(jiàn)前述相關(guān)文字及索引。4、對(duì)福利費(fèi)和臨聘人員勞務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理可見(jiàn)嚴(yán)重

15、的控制風(fēng)險(xiǎn)與組織職能缺失問(wèn)題。福利費(fèi)開(kāi)支經(jīng)常沒(méi)有任何票據(jù)，留存的請(qǐng)示所體現(xiàn)的審批痕跡也缺乏完整性，涉及金額較大；臨聘人員勞務(wù)費(fèi)的開(kāi)支根本體現(xiàn)不出有人力資源部參與的控制痕跡，將可能存在兩種情況：一是存在人事管理對(duì)臨聘人員進(jìn)出企業(yè)的控制缺失，業(yè)務(wù)部門(mén)有可能以此達(dá)到變相多分利潤(rùn)，造成部門(mén)資金截留或局部變相二次分配；二是在外部檢查時(shí)有被認(rèn)定為存在弄虛作假的可能，因?yàn)榍笆龅目刂迫笔Ш洼^多憑證票據(jù)的出票時(shí)間在入賬時(shí)間之后，且勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用開(kāi)支沒(méi)有計(jì)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，也很難提供勞務(wù)協(xié)議和證明領(lǐng)取人的合法身份。5、會(huì)計(jì)處理有長(zhǎng)期存在被認(rèn)定為偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)。從費(fèi)用開(kāi)支憑證的裝訂、附件和入賬方式可見(jiàn)。 （九）廣告費(fèi)用開(kāi)支

16、缺乏監(jiān)控（索引：xa-0601-007）1、大額廣告支出無(wú)合同。抽查廣告合同發(fā)現(xiàn)大額廣告支出沒(méi)有簽訂經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)經(jīng)濟(jì)資源流出的監(jiān)控顯得隨意。2、對(duì)廣告活動(dòng)缺少完整的控制規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)從廣告代理商入圍選取、廣告費(fèi)的價(jià)格確定、廣告發(fā)布后雙方確認(rèn)廣告標(biāo)的的是否完整、符合合同條款這一系列流程缺乏完整的控制，很難在一個(gè)廣告項(xiàng)目中得到完整體現(xiàn)。3、對(duì)廣告業(yè)務(wù)這種價(jià)格彈性極大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一個(gè)部門(mén)獨(dú)立承辦，缺乏內(nèi)部職責(zé)分離機(jī)制，容易產(chǎn)生舞弊。 （十）營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)顯失公允（索引：xa-0601-008）1、確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)為收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)重大差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制認(rèn)定，只要開(kāi)

17、出發(fā)票，收到款項(xiàng)，就將所有的收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入，不考慮提供服務(wù)的時(shí)間，大量的預(yù)收款被確認(rèn)的當(dāng)期收入。2、組織職能定義缺失，營(yíng)收款業(yè)務(wù)缺少營(yíng)業(yè)稽核。收款循環(huán)主要控制環(huán)節(jié)在一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)形成，缺乏財(cái)務(wù)之外的營(yíng)業(yè)操作稽核，組織職能設(shè)置缺少這方面的規(guī)定，沒(méi)有營(yíng)業(yè)稽核職能定義也就使得相關(guān)的控制無(wú)法建立，造成會(huì)業(yè)核對(duì)工作不足的深層次原因。3、會(huì)業(yè)核對(duì)工作精細(xì)度不夠，硬件條件較差。收費(fèi)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門(mén)明細(xì)表不能全面支持會(huì)業(yè)核對(duì)，給財(cái)務(wù)營(yíng)收款管理帶來(lái)硬件方面的限制。4、個(gè)別業(yè)務(wù)存在違規(guī)收費(fèi)，帶來(lái)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)異地轉(zhuǎn)入收取手續(xù)費(fèi)，而按規(guī)定是不應(yīng)收取的。五、審計(jì)意見(jiàn)和建議1、對(duì)組織結(jié)構(gòu)的各職能定義向公司領(lǐng)導(dǎo)建議進(jìn)行調(diào)

18、整。從審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，涉及的多個(gè)重大控制問(wèn)題是存在組織職能定義空白或定義不明確、缺乏實(shí)操性，導(dǎo)致個(gè)別業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)管理上的“真空地帶”。建議對(duì)組織職能定義不足之處提出可行性建議后報(bào)管委辦討論，對(duì)組織結(jié)構(gòu)和職能進(jìn)行完善，從制度上建立和完善重要內(nèi)部控制點(diǎn)。迫切需要定義的有采購(gòu)管理職能、業(yè)務(wù)稽核職能、物資管理職能、招投標(biāo)管理職能、比價(jià)職能、臨工招募與管理職能。建議對(duì)月度考核與獎(jiǎng)金的發(fā)放職能在適當(dāng)時(shí)予以調(diào)整，分散組織內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)。2、重新組織全集團(tuán)的ISO規(guī)范學(xué)習(xí)，建立內(nèi)審員制度。審計(jì)過(guò)程中附帶發(fā)現(xiàn)部分管理同ISO的規(guī)范要求有所差距，如管理流程標(biāo)準(zhǔn)文檔的設(shè)計(jì)、合同未編號(hào)的問(wèn)題、合同未分類(lèi)保管的

19、問(wèn)題、各管理與業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化定義問(wèn)題等，建議對(duì)此逐步、分階段自上而下的予以完善。3、不相容職責(zé)充分分離。建議采用兩種方式，一種是組織結(jié)構(gòu)的不相容職責(zé)充分分離；一種是財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部不相容職責(zé)充分分離。前一種可通過(guò)前述組織結(jié)構(gòu)職能定義的調(diào)整而分離，后一種需要財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部自查后對(duì)不相容職責(zé)予以分離。財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部需要充分分離的主要有出納與會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)入賬與單據(jù)審核這兩個(gè)職責(zé)，其中會(huì)計(jì)入賬與單據(jù)審核的職責(zé)和工作分界點(diǎn)需要明晰，模糊的定義會(huì)導(dǎo)致像審計(jì)中出現(xiàn)抽查的單據(jù)基本無(wú)合理附件的情況，這種情況在面對(duì)外部具有超凡獨(dú)立性的部門(mén)，如審計(jì)局、審計(jì)署，將非常不利。4、調(diào)整成本帳務(wù)處理，清理內(nèi)外部往來(lái)款。對(duì)審計(jì)抽查情況表中提到的較為嚴(yán)重的成本入賬問(wèn)題及時(shí)調(diào)整帳務(wù)，如xx固定資產(chǎn)的問(wèn)題、裝修費(fèi)用、