保險公司財會工作指引(征求意見稿)

1、關(guān)于征求對保險公司財會工作指引(征求意見稿 意見的函2011-07-22 【字體：大 中 小】【打印本頁】【關(guān)閉窗口】保監(jiān)廳函2011294號各保監(jiān)局，各保險公司、保險資產(chǎn)管理公司：為加強保險公司財會工作管理，規(guī)范保險公司財會行為，有效防范和化解風險，促進保險業(yè)健康發(fā)展，我會起草了保險公司財會工作指引（征求意見稿）和起草說明，現(xiàn)向你們征求意見，請你單位于2011年7月29日前將書面意見傳真至中國保監(jiān)會財務(wù)會計部。聯(lián)系人：張妍電 話：01066288313傳 真：01066288102中國保險監(jiān)督管理委員會辦公廳二一一年七月十三日保險公司財會工作指引起草說明一、起草背景財會工作是保險公司經(jīng)營管理

2、的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保險監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。隨著改革開放深化和保險業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，保險行業(yè)財會工作取得了長足進步，在會計準則、財務(wù)管理、人員隊伍、國際影響等方面實現(xiàn)了質(zhì)的跨越，在公司經(jīng)營管理和行業(yè)科學發(fā)展方面發(fā)揮了越來越大的作用。與此同時，保險公司財會工作也亟需規(guī)范，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是貫徹落實相關(guān)法律法規(guī)的重要舉措。會計法第八條規(guī)定，國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)制訂具體辦法或者補充規(guī)定。財政部發(fā)布的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)職責權(quán)限管理本部門的會計基礎(chǔ)工作，制訂具體實施辦法。保險公司經(jīng)營模式、財會管理等方面與一般企業(yè)存在很大不同，

3、有必要專門制定相關(guān)制度，對保險公司財會行為予以規(guī)范。二是加強償付能力監(jiān)管的客觀要求。首先，保險公司償付能力數(shù)據(jù)和有關(guān)監(jiān)管指標均來自于保險公司的財務(wù)信息，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。其次，財務(wù)管理涵蓋了公司資產(chǎn)、負債、資金、資本等各方面，都是償付能力管理的重要環(huán)節(jié)。最后，財務(wù)風險是公司各類風險的集中體現(xiàn)，是償付能力監(jiān)管的核心內(nèi)容。因此，償付能力監(jiān)管客觀上要求規(guī)范保險公司財會工作，督促公司完善財務(wù)內(nèi)控，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。三是規(guī)范市場秩序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來，市場上出現(xiàn)的大案要案、惡性競爭、數(shù)據(jù)不真實的問題，從一個側(cè)面反映出部分公司財會工作薄弱、內(nèi)控不嚴，給各類違規(guī)行為的發(fā)生提供了溫

4、床。通過規(guī)范財會工作，從制度上防范財務(wù)造假行為，切斷各類違法違規(guī)行為的資金來源，能有效的促進市場秩序的規(guī)范和行業(yè)的健康發(fā)展。四是加快行業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的有力手段。目前一些公司仍然處于以規(guī)模為導向、以銷售管理為核心的粗放型增長階段，不利于公司乃至行業(yè)的科學發(fā)展。通過規(guī)范保險公司預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等財會工作，引導公司建立科學的預(yù)算指標和財務(wù)管理機制，有利于促進公司從價格、規(guī)模競爭向產(chǎn)品、服務(wù)和管理質(zhì)量的理性競爭轉(zhuǎn)變，走上科學發(fā)展軌道。因此，為了規(guī)范保險公司財會工作，促進行業(yè)健康發(fā)展，我會于去年年底啟動了本指引的制定工作二、起草過程從去年年底啟動指引的制定工作以來，保監(jiān)會對保險公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀進行了

5、充分調(diào)研，認真梳理了亟需規(guī)范的財務(wù)行為和問題，通過座談會等形式征求了部分保險公司的意見。經(jīng)過充分調(diào)研和反復(fù)論證，我會起草了本指引。三、主要內(nèi)容指引分為12章共104條，從機構(gòu)人員、會計核算、財務(wù)報告、資金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、預(yù)算管理、財務(wù)信息系統(tǒng)、聘用中介機構(gòu)、集團財務(wù)管理等方面對保險公司的財會工作做了全面、具體的規(guī)范，主要有以下內(nèi)容：（一）強化了單位負責人對財會工作和會計數(shù)據(jù)真實性的責任。會計法規(guī)定，單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責。目前一些保險公司財會工作管理薄弱，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，其重要原因之一就是董事長或總經(jīng)理對財務(wù)工作不重視，甚至為了個人或公司短期利益，授意、指使財會

6、機構(gòu)、財會人員做假帳。因此，根據(jù)會計法要求，指引強化了董事長和總經(jīng)理對財會工作的責任，例如，指引第四條規(guī)定，保險公司董事長和總經(jīng)理對本公司財會工作合規(guī)性和會計資料的真實性、完整性負責；第七十二條規(guī)定，保險公司應(yīng)當建立董事長或總經(jīng)理負責的會計監(jiān)督機制。（二）明確了保險公司償付能力的管理要求。財會工作是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)，指引從償付能力監(jiān)管的角度對公司財會工作提出了明確的要求，強化了償付能力的導向作用和約束力。例如，指引第六十七條、六十八條規(guī)定，保險公司應(yīng)當以償付能力充足為前提條件，編制各項預(yù)算；保險公司應(yīng)當編制資本預(yù)算，預(yù)計公司資本需求，合理安排資本補充。指引第四十八條規(guī)定，保險公司應(yīng)當以償付能

7、力充足和流動性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（三）從財務(wù)角度治理市場不規(guī)范行為。根據(jù)目前保險市場不規(guī)范行為和一些大案要案產(chǎn)生的原因，指引對保險公司財會工作提出了針對性的規(guī)范要求。一是規(guī)范資金管理，要求保險公司的資金管理實行“收支兩條線”、“集中支付”和“零現(xiàn)金支付”制度，堵塞資金管理的漏洞。二是加強會計監(jiān)督作用，指引第八章要求保險公司建立董事長（或總經(jīng)理）負責，財會部門、內(nèi)部審計、監(jiān)事會職責分工明確的內(nèi)部會計監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)、防止業(yè)務(wù)和財務(wù)違規(guī)行為。三是規(guī)范銀行存款的存放，結(jié)合齊魯銀行案例所暴露出的部分保險公司銀行存款集中度過高的問題，指引第四十九條要求保險公司在一家非全國性商

8、業(yè)銀行、所有非全國性商業(yè)銀行、關(guān)聯(lián)方的存款分別不得超過銀行存款總額的20%、60%和40%，以降低集中度風險。（四）結(jié)合行業(yè)特殊性對保險財務(wù)行為進行規(guī)范。保險行業(yè)與其他行業(yè)相同的財務(wù)行為應(yīng)當遵循會計法和財政部相關(guān)規(guī)定，指引主要對保險行業(yè)特殊的財務(wù)行為進行了規(guī)范，包括：明確了會計機構(gòu)的設(shè)立要求和職責范圍，將現(xiàn)行財會部門負責人任職資格審批制改為備案制，并規(guī)范了財會部門負責人任職條件；對準備金核算、委托投資核算等保險會計核算關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出了具體要求；結(jié)合保險公司資金量大、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特殊的情況，規(guī)定了業(yè)務(wù)資金、投資資金管理要求，以及投資資產(chǎn)和非投資資產(chǎn)的管理要求；對準備金負債、非準備金負債等進行了規(guī)范；針

9、對保險行業(yè)信息化水平高的特點，對保險財務(wù)信息系統(tǒng)提出了明確要求。（五）加強對保險集團財會工作和財務(wù)風險的管理要求。近幾年，我國保險集團發(fā)展迅猛，金融綜合經(jīng)營和保險企業(yè)的集團化趨勢日趨明顯，在保險市場中占據(jù)舉足輕重的地位。為規(guī)范保險集團的財會行為，指引第十一章專門對集團化經(jīng)營模式下財會工作的有關(guān)問題進行了明確和規(guī)范。一是要求保險集團防范風險傳染效應(yīng)。指引第一百條規(guī)定，保險集團應(yīng)當加強集團內(nèi)各公司之間相互融資、擔保、租賃、銷售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的管理，防范風險傳遞；二是規(guī)范集團集中財務(wù)管理模式存在的問題，對資金集中管理、集中核算等模式進行了規(guī)范。（六）對保險財會工作的新模式、新事項進行規(guī)

10、范。隨著保險業(yè)發(fā)展，保險財會工作也出現(xiàn)了新的變化，例如集中管理模式日益普遍，資金管理逐漸引入第三方支付，這些變化提升了工作效率，但也暴露出一些風險和問題，需要進行規(guī)范。針對集中管理模式，指引在會計核算、資金管理等方面，對財務(wù)集中管理問題進行了規(guī)范。針對目前資金管理中出現(xiàn)的第三方支付業(yè)務(wù)，為了有效的控制資金風險，指引第四十四條對第三方支付公司的資質(zhì)和交易進行了明確規(guī)定，要求保險公司通過一家第三方支付公司和所有第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量，分別不得超過公司資金總量的20%、60%。保險公司財會工作指引（征求意見稿）第一章 總則第一條 加強保險公司財會工作管理，規(guī)范保險公司財務(wù)行為，有效防范和化解風險

11、，依據(jù)中華人民共和國保險法、中華人民共和國會計法等有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險公司、保險集團公司和保險資產(chǎn)管理公司（以下統(tǒng)稱保險公司），適用本指引。第三條 保險公司應(yīng)當加強財會工作管理，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、銷售渠道和產(chǎn)品特征等情況，建立符合自身實際的財會工作管理機制和制度，有效降低管控風險，提高財務(wù)運行效率。第四條 保險公司董事長、總經(jīng)理對本公司財會工作合規(guī)性和會計資料的真實性、完整性負責。第五條 保險集團公司對所屬子公司財會工作的指導和管理應(yīng)當遵循公司法和公司章程的規(guī)定。第六條 中國保監(jiān)會依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本指引對保險公司財會工作及財務(wù)負責人的

12、履職情況進行監(jiān)管、評價。第二章 機構(gòu)和人員第七條 保險公司應(yīng)當設(shè)立單獨的財會部門，履行下列職責：（一）負責會計核算和編制財務(wù)報告；（二）負責資金管理；（三）負責預(yù)算管理；（四）負責稅務(wù)管理、外匯管理；（五）負責或者參與資產(chǎn)管理、負債管理、資本管理、有價單證管理；（六）中國保監(jiān)會規(guī)定、公司內(nèi)部管理規(guī)定以及依法應(yīng)當履行的其他職責。保險公司原則上應(yīng)當設(shè)立一個財會部門集中履行上述職責。設(shè)立多個部門履行上述財會工作職責或者對財會核心職能在有關(guān)部門之間進行調(diào)整的，應(yīng)當向中國保監(jiān)會備案。第八條 保險公司分支機構(gòu)應(yīng)當設(shè)立獨立的財會部門。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋ｋU公司省級以下分支機構(gòu)，在滿足財會管理需要和有

13、效控制風險的前提下，可不再設(shè)置單獨的財會部門，但應(yīng)當設(shè)置專職會計人員，并指定會計主管人員。第九條 保險公司應(yīng)當配備與業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式、風險狀況相適應(yīng)的一定數(shù)量具有專業(yè)資質(zhì)的財會人員。年度保費規(guī)模在1000億元以上或總資產(chǎn)在5000億元以上的保險公司，總公司財會部門人員不得少于80人；年度保費規(guī)模在100億元以上、1000億元以下或總資產(chǎn)在1000億元以上、5000億元以下的保險公司，總公司財會部門人員不得少于50人；其他保險公司總公司財會部門人員不得少于20人。以上人員不包括集中核算中心的非管理人員。第十條 保險公司總公司財會部門應(yīng)當具有熟悉保險責任準備金評估原理和實務(wù)的人員。第十一條 保險

14、公司總公司應(yīng)當統(tǒng)一制定各級財會人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責任、任職條件、考核辦法、輪崗制度、培訓制度以及分支機構(gòu)財會人員管理體制等。第十二條 保險公司應(yīng)當設(shè)置財務(wù)負責人職位。財務(wù)負責人行使保險公司財務(wù)負責人任職資格管理辦法規(guī)定的職責、權(quán)限，直接對公司董事會和總經(jīng)理負責。第十三條 保險公司應(yīng)當設(shè)置財會部門負責人職位。保險公司設(shè)立多個部門履行本指引第七條規(guī)定的財會工作職責的，相關(guān)部門負責人均應(yīng)滿足保監(jiān)會對財會部門負責人規(guī)定的任職條件。第十四條 擔任保險公司財會部門負責人應(yīng)當具備下列條件：（一）大學本科以上學歷；（二）從事會計工作5年以上或從事經(jīng)濟、金融工作10年以上；（三）熟悉履行職責所

15、需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會計、精算、投資或者風險管理等方面具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)；（四）具有財會專業(yè)學士學位以上，或者國內(nèi)外會計、財務(wù)、投資等相關(guān)領(lǐng)域的合法專業(yè)資格，或者國內(nèi)會計或者審計系列高級職稱；（五）具有在企事業(yè)單位總部或者國家機關(guān)擔任領(lǐng)導或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷；（六）能夠熟練使用中文進行工作；（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。第十五條 有下列情形之一的，不得擔任保險公司財會部門負責人：（一）被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾3年；（二）被金融監(jiān)管部門取消、撤銷任職資格，自被取消或者撤銷任職資格之日起未逾5年；（三）受到中國保監(jiān)會和其它行政管理部門重大行政處罰未逾2年；（四）因違法行為或者違紀行為被吊

16、銷執(zhí)業(yè)資格的律師、注冊會計師或者資產(chǎn)評估機構(gòu)、驗證機構(gòu)等機構(gòu)的專業(yè)人員，自被吊銷執(zhí)業(yè)資格之日起未逾5年；（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形。第十六條 保險公司任命財會部門負責人，應(yīng)當向中國保監(jiān)會備案。需要指定臨時財會部門負責人的，應(yīng)當在做出任職決定之日起10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告。臨時財會部門負責人的任職時間不得超過3個月。第十七條 保險公司向中國保監(jiān)會報備財會部門負責人，應(yīng)當提交下列材料：（一）保險公司財會部門負責人備案表；（二）保險公司財會部門負責人履歷表；（三）擬任財會部門負責人的居民身份證（護照）、學歷證書、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書等有關(guān)證書的復(fù)印件；（四）原任職機構(gòu)同意調(diào)離的證明材料

17、；（五）原單位出具的離任審計報告；（五）中國保監(jiān)會要求提供的其他材料。第十八條 保險公司任命的財會部門負責人不符合有關(guān)規(guī)定的，中國保監(jiān)會將不予備案，并責令公司改正。第十九條 財會人員調(diào)動或離職，應(yīng)當按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，并按規(guī)定監(jiān)交。按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定屬于離任審計范圍的，應(yīng)當進行離任審計。第二十條 保險公司應(yīng)當建立財會人員的培訓制度，按照國家有關(guān)規(guī)定組織財會人員參加后續(xù)教育，包括中國保監(jiān)會組織或認可的培訓。第二十一條 保險公司應(yīng)當實施分支機構(gòu)財務(wù)經(jīng)理委派制，各級分支機構(gòu)財務(wù)經(jīng)理的聘任、考核和薪酬應(yīng)當由總公司統(tǒng)一管理。第二十二條 保險公司總公司應(yīng)當加強對分支機

18、構(gòu)財會部門和人員的指導、監(jiān)督，定期進行檢查，防范分支機構(gòu)的財務(wù)風險。第三章 會計核算和財務(wù)報告第二十三條 保險公司應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)報告，保證會計信息真實、完整。任何公司不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。第二十四條 保險公司應(yīng)當根據(jù)企業(yè)會計準則和公司實際情況制定內(nèi)部會計核算制度，對公司所有經(jīng)濟事項的會計處理進行規(guī)范。內(nèi)部會計核算制度至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：（一）會計政策；（二）會計估計；（三）會計科目；（四）賬務(wù)處理。第二十五條 保險公司內(nèi)部會計核算制度應(yīng)當明確下列事項：（一）保險責任準備金的計量單元、計量方法、計量模型、計量假設(shè)等具體規(guī)則；（二）重

19、大保險風險測試的方法、標準、保單分組、樣本選取等具體規(guī)則；（三）分拆核算的收入、費用確認標準等具體規(guī)則。第二十六條 除本指引第九十五條規(guī)定的情形外，保險公司不得委托代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。第二十七條 保險公司應(yīng)當建立業(yè)務(wù)、財務(wù)、精算、投資等數(shù)據(jù)的定期對賬制度，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。第二十八條 保險公司應(yīng)當明確各類金融資產(chǎn)的分類標準和流程，準確核算交易類、持有至到期和可供出售金融資產(chǎn)。第二十九條 保險公司精算部門應(yīng)當按照會計準則計量財務(wù)報告準備金，對準備金的真實性、公允性負責。保險公司財會部門編制財務(wù)報告時，應(yīng)當對精算部門提供的責任準備金進行獨立分析，重點關(guān)注各項責任準備金計量方法、計量假設(shè)的

20、合規(guī)性以及責任準備金的偏差率、波動性，對發(fā)現(xiàn)的不符合準則要求和不合理的情況，應(yīng)當與精算部門溝通或向公司管理層報告。第三十條 保險公司委托保險資產(chǎn)管理公司投資的會計核算應(yīng)當符合下列要求：（一）保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、托管方（如有）應(yīng)當明確各方在委托資產(chǎn)會計核算、單證交接、數(shù)據(jù)傳輸以及數(shù)據(jù)核對等方面的職責分工；（二）主核算人應(yīng)當按照委托方的會計核算制度進行帳務(wù)處理。第三十一條 保險公司會計核算采用集中模式的，應(yīng)完善內(nèi)部流程，加強對會計核算所依據(jù)的原始憑證影像、掃描件的審核，確保與原件相符，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。第三十二條 保險公司應(yīng)建立健全財務(wù)報告編制、審批、報送的內(nèi)控流程，明確財務(wù)報告、償付

21、能力報告、各項專題財務(wù)報告編制的流程和職責分工，確保各項財務(wù)報告真實、完整和及時報送。第三十三條 保險公司應(yīng)當建立電子會計檔案管理制度，明確會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等電子會計檔案的保管、備份、查閱等管理要求，保證電子會計檔案安全、完整。第三十四條 保險公司應(yīng)當完整保存責任準備金計量和重大保險風險測試的文檔記錄及相關(guān)支持材料，作為重要會計檔案保存。第四章 資金管理第三十五條 保險公司應(yīng)當建立財會部門牽頭，其他部門密切配合的資金管理機制，健全資金籌措、歸集、存放、劃撥、支付等內(nèi)部管理制度，確保資金安全。第三十六條 保險公司總公司應(yīng)當對銀行賬戶進行統(tǒng)一管理，各級機構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷等相

22、關(guān)事項應(yīng)當報總公司審批。保險公司總公司和分支機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照公司規(guī)定的賬戶類型和用途進行資金收付。第三十七條 保險公司應(yīng)當建立專人專崗負責各類資金的劃撥、清算，并不得與會計核算、投資交易、籌資交易等崗位兼職。第三十八條 保險公司應(yīng)當實行“收支兩條線”，分支機構(gòu)保費及其他收入全額上劃總公司，費用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入。保險公司應(yīng)當建立健全保費及其他收入的定期或自動上劃機制，加強對分支機構(gòu)資金量的監(jiān)控，提高資金歸集速度和使用效率。第三十九條 保險公司應(yīng)當通過銀行轉(zhuǎn)賬方式收取保費，支付賠款、傭金和手續(xù)費。中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。第四十條 保險公司的傭金、手續(xù)費和賠款應(yīng)當由總公司或省級分公司集中支付

23、，省級以下分支機構(gòu)不得支付傭金、手續(xù)費和賠款。中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。第四十一條 保險公司應(yīng)當建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費管理制度，明確規(guī)定收付費的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。第四十二條 保險公司應(yīng)當建立投資資金的劃撥、清算等內(nèi)控制度，確保投資決策、交易、資金劃撥、清算的相互隔離。保險公司可以根據(jù)管控需要，建立資金內(nèi)部或外部托管制度。第四十三條 保險公司投資資金管理應(yīng)當符合下列要求：（一）保險公司投資部門和保險資產(chǎn)管理公司應(yīng)當建立專人專崗負責投資資金劃撥、清算，并不得與投資交易等崗位兼職；（二）保險資產(chǎn)管理公司的自有資金和受托資金應(yīng)當分設(shè)帳戶，單獨管理

24、；（三）保險資產(chǎn)管理公司應(yīng)當對受托管理的不同委托人的投資資金設(shè)立單獨帳戶，單獨管理；（四）保險公司內(nèi)部、保險公司與資產(chǎn)管理公司之間、保險公司與托管銀行之間應(yīng)當定期核對投資資金劃撥金額；（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。第四十四條 保險公司通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)、結(jié)算資金的，應(yīng)當符合下列條件：（一）第三方支付公司應(yīng)當取得監(jiān)管機構(gòu)頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證；（二）通過一家第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過公司資金總量的20%；（三）通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過公司資金總量的60%。前款所述資金指保費、賠款、手續(xù)費、傭金、投資資金等。第四十五條 保險公司應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，建立大額現(xiàn)金交易鑒別、

25、審批、報告的反洗錢內(nèi)部控制制度。第五章 資產(chǎn)管理第四十六條 保險公司應(yīng)當建立有效的資產(chǎn)管理制度和機制，確保公司各項金融資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的安全、完整。第四十七條 保險公司應(yīng)當加強投資資產(chǎn)管理，識別投資資產(chǎn)的市場風險、信用風險、流動性風險、集中度風險，確保公司償付能力充足和流動性需求。第四十八條 保險公司應(yīng)當以償付能力充足和流動性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。保險公司應(yīng)當根據(jù)償付能力狀況、流動性需求等因素，及時調(diào)整投資策略和投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第四十九條 保險公司應(yīng)當加強銀行存款的管理，并符合下列要求：（一）在一家非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的20%；（二）

26、在非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的60%；（三）在關(guān)聯(lián)方的存款不超過存款總額的40%；（四）中國保監(jiān)會的其他規(guī)定。第五十條 保險公司應(yīng)當加強長期股權(quán)投資管理，建立長期股權(quán)投資決策機制和程序，定期分析子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。第五十一條 保險公司應(yīng)當建立信用風險管理制度和機制，加強對保單質(zhì)押貸款、應(yīng)收款項、應(yīng)收分保準備金等債權(quán)資產(chǎn)的管理。第五十二條 保險公司應(yīng)當加強房地產(chǎn)資產(chǎn)的管理，嚴格區(qū)分自用房地產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)，分別進行管理。保險公司不得將以賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)納入自用房地產(chǎn)管理。保險公司不得將為提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

27、納入投資性房地產(chǎn)管理。第五十三條 保險公司固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過50。第五十四條 保險公司應(yīng)當加強損余物資和理賠收回資產(chǎn)的管理，建立此類資產(chǎn)的收取、保管、處置、清查等內(nèi)控流程。第六章 負債管理第五十五條 保險公司應(yīng)建立健全責任準備金負債、金融負債、資本性負債等負債管理制度，并對制度運行情況定期進行檢查評估，確保制度有效運行。第五十六條 保險公司財務(wù)報告準備金負債計量由公司董事會負總責。準備金計量涉及的重大會計政策和會計估計應(yīng)當經(jīng)財務(wù)負責人和總精算師（或精算責任人）同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定。外資保險公司分公司由管理層對準備金計量工作負

28、總責。第五十七條 保險公司應(yīng)制定財務(wù)報告準備金負債評估工作流程和內(nèi)控體系，確保準備金提取真實、公允，有效防范準備金計量的隨意性。準備金負債評估的工作流程和內(nèi)控體系應(yīng)當報中國保監(jiān)會備案。第五十八條 保險公司應(yīng)當根據(jù)重大保險風險測試結(jié)果，識別保險風險和投資風險，對通過重大保險風險測試的保險合同負債和未通過重大保險風險測試的投資合同負債區(qū)別管理。保險公司應(yīng)當制定重大保險風險測試的內(nèi)控制度和流程，并報中國保監(jiān)會備案。第五十九條 保險公司應(yīng)當加強資產(chǎn)負債匹配管理，定期分析資產(chǎn)負債在利率、期限、幣種等方面存在的匹配風險，合理安排資金償付賠款、保險金和退保金。第六十條 保險公司應(yīng)當加強對證券回購、拆入資金、

29、銀行借款等融資行為的管理，建立健全融資管理制度，監(jiān)測防范融資風險。第六十一條 保險公司證券回購融資余額不得超過公司債券資產(chǎn)余額的50%。第六十二條 保險公司應(yīng)當加強或有負債等表外負債的管理，定期監(jiān)測和分析，及時防范、化解風險。第六十三條 保險公司應(yīng)當建立健全次級債等資本性負債的管理制度，專戶管理資本性負債融入資金，按時歸還到期債務(wù)，防范和化解財務(wù)風險。第七章 預(yù)算管理第六十四條 保險公司應(yīng)當實行預(yù)算管理，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃、償付能力等編制預(yù)算，確定科學、合理、明確的預(yù)算目標，促進公司持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。第六十五條 保險公司預(yù)算應(yīng)當經(jīng)過董事會批準。保險公司應(yīng)當定期向董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況。第六十

30、六條 保險公司應(yīng)當建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責分工和操作流程，合理分配財務(wù)、實物及人力等各項資源。第六十七條 保險公司應(yīng)當以償付能力充足為前提條件，編制收入、費用、利潤、融資、投資、機構(gòu)設(shè)立等各項預(yù)算。第六十八條 保險公司應(yīng)當編制資本預(yù)算，預(yù)計公司資本需求，安排資本補充，確保償付能力充足。第六十九條 保險公司應(yīng)當按照險種、產(chǎn)品、銷售渠道、費用性質(zhì)等因素，編制各項費用預(yù)算。第七十條 保險公司應(yīng)當將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，嚴格預(yù)算執(zhí)行，控制費用支出和預(yù)算偏差，確保年度全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。第七十一條 保險公司應(yīng)當對預(yù)算的執(zhí)行情況進行

31、定期或不定期監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，確保預(yù)算有效執(zhí)行。第八章 會計監(jiān)督第七十二條 保險公司應(yīng)當按照會計法等相關(guān)法規(guī)要求，建立董事長（或總經(jīng)理）負責，財會部門、內(nèi)部審計、監(jiān)事會職責分工明確的內(nèi)部會計監(jiān)督機制。第七十三條 保險公司董事長、總經(jīng)理應(yīng)當保證財會部門、財會人員依法履行職責，不得授意、指使、強令財會部門、財會人員違法辦理會計事項。第七十四條 保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當建立有效的內(nèi)部審計制度，對本單位各項經(jīng)營管理活動和財務(wù)活動的真實性、合法性進行監(jiān)督。第七十五條 保險公司監(jiān)事會應(yīng)當履行公司法和公司章程規(guī)定的職責，依法監(jiān)督公司財務(wù)活動。第七十六條 保險公司各級

32、財會部門和財會人員應(yīng)當履行會計法賦予的職責和權(quán)力，對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否符合財經(jīng)法規(guī)以及各項收支的合規(guī)性進行監(jiān)督。第七十七條 保險公司財會人員發(fā)現(xiàn)公司存在下列行為的，應(yīng)當予以制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)及時向公司財務(wù)負責人、公司負責人直至上級機構(gòu)和監(jiān)管部門報告：（一）保險責任準備金數(shù)據(jù)弄虛作假、不符合會計準則要求；（二）私設(shè)“小金庫”；（三）總公司或分支機構(gòu)負責人強制要求財會人員違反有關(guān)規(guī)定辦理會計事項的；（四）虛假承保、虛假批退、虛假費用、虛假理賠、虛假掛單等帳實不符行為；（五）其他違反法律法規(guī)和本指引的行為。保險公司財會人員履行了上述制止、糾正和報告義務(wù)的，可以免除其行政和法律責任。

33、第七十八條 保險公司業(yè)務(wù)部門對職責范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動的真實性負責。業(yè)務(wù)部門存在虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、提供虛假票據(jù)、未及時提供相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項資料等情形，導致會計信息不真實、不完整的，應(yīng)當依法追究業(yè)務(wù)部門和直接責任人的法律責任。第九章 財務(wù)信息系統(tǒng)第七十九條 保險公司應(yīng)當建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財務(wù)信息系統(tǒng)，制定財務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，規(guī)范財務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計開發(fā)、運行維護、安全管理等事項，提高財務(wù)管理的信息化水平。第八十條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當符合下列要求：（一）滿足日常會計核算需要，可自動生成各類財務(wù)報表，包括分紅保險財務(wù)報表、交強險財務(wù)報表等；（二）滿足償付能力評估需要，可自動生

34、成各類償付能力報表；（三）滿足財務(wù)分析需要；（四）與單證系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對接，實現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動交換；（五）將預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、單證管理等內(nèi)控流程內(nèi)嵌于信息系統(tǒng)；（六）總公司可實時查詢、管理各級分支機構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)；（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。第八十一條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造應(yīng)當由總公司統(tǒng)一負責，各級分支機構(gòu)不得隨意開發(fā)和修改。第八十二條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當在中國境內(nèi)存儲，并進行異地備份。第八十三條 保險公司應(yīng)當加強財務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理和權(quán)限管理，明確分支機構(gòu)和相關(guān)人員的權(quán)限和職責。第八十四條 保險公司應(yīng)當定期對財務(wù)信息系

35、統(tǒng)的內(nèi)設(shè)公式、邏輯關(guān)系、權(quán)限設(shè)置等進行檢查，確保系統(tǒng)運行安全、數(shù)據(jù)準確。第十章 與第三方獨立中介機構(gòu)的委托業(yè)務(wù)第八十五條 保險公司聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、資信評級機構(gòu)等中介服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當向中國保監(jiān)會報告。第八十六條 保險公司應(yīng)當對中介機構(gòu)的獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽進行評估，選擇具有與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營模式等相匹配的資源和風險承受能力的中介機構(gòu)提供服務(wù)。第八十七條 保險公司新聘請中介機構(gòu)的，應(yīng)當于做出聘請決定的10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告，并提交以下材料：（一）公司聘請中介機構(gòu)的決議；（二）中介機構(gòu)的基本情況，包括：業(yè)務(wù)開展情況、主要服務(wù)內(nèi)容、主要客戶等；（三）公司項目主要負責人的簡歷；（四）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。第八十八條 保險公司解聘中介機構(gòu)的，應(yīng)當于做出解聘決定的10個工作日內(nèi)向保監(jiān)會報告，并提交以下材料：（一）公司解聘中介機構(gòu)的決議；（二）公司解聘中介機構(gòu)的理由；（三）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。第八十九條 保險公司