應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序

1、閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 培根應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號： FF項(xiàng)目： 應(yīng)付職工薪酬財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 （教材P113）審計(jì)目標(biāo) （教材 P395）存 完整權(quán)利 計(jì)價(jià)列和義 和分在性報(bào)務(wù)攤A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬 均已記錄。C記錄的應(yīng)付職工薪酬是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。D應(yīng)付職工薪酬以恰當(dāng)?shù)?金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)付職工薪酬已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng) 列報(bào)。2審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審

2、計(jì)可供選擇的審計(jì)程序 （教材 P395）目標(biāo)D 1獲取或編制應(yīng)付職工薪酬 明細(xì)表 , 復(fù)核加計(jì)是否正確 , 并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。2實(shí)質(zhì)性分析程序 （教材 P395）(1) 針對已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對被ABD審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值 ：比較被審計(jì)單位 員工人數(shù) 的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 日 法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 培根審計(jì)可供選擇的審計(jì)程序 （教材 P395）目標(biāo)部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)

3、，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理；比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議；結(jié)合員工 社保繳納 情況，明確被審計(jì)單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；核對下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；工資部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)。比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。(2) 確定可接受的 差異額 ；(3) 將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(4) 如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過檢查相關(guān)的憑證）

4、；(5) 評估分析程序的測試結(jié)果。3. 檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 ：(1) 計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對，并對工資總額進(jìn)行測試；被審計(jì)單位如果實(shí)行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額認(rèn)定證明，結(jié)合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是否應(yīng)作納稅調(diào)整；(2) 檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償直接計(jì)入管理費(fèi)用外，被審計(jì)單位是否根據(jù)ABD職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況進(jìn)行處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；

5、作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，是否相應(yīng)計(jì)入“利潤分配提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目；其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益；(3) 檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項(xiàng)及其 金額是否正確；學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 日 法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 培根審計(jì)可供選擇的審計(jì)程序 （教材 P395）目標(biāo)ABDABDABD(4) 檢查是否存在屬于拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。4. 檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提 ( 分配) 和支付( 或使用) 的會(huì)計(jì)處理是否正確，依

6、據(jù)是否充分。5. 檢查辭退福利下列項(xiàng)目:(1) 對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(2) 對于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)（該標(biāo)準(zhǔn)確定）等計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(3) 檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成 , 但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；(4) 檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否將計(jì)提金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；(5) 檢查辭退福利支付憑證是否真實(shí)正確。6. 檢查非貨幣性福利：(1) 檢查以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，檢查是否根據(jù)受益對象，

7、按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；對于難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬；(2) 檢查無償向職工提供住房的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。對于難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬；(3) 檢查租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。對于難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。7. 檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

8、：ABD(1) 檢查授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是否在授予日以承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用；(2) 檢查完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥。 阿卜 日 法拉茲閱讀使人充實(shí)，會(huì)談使人敏捷，寫作使人精確。 培根審計(jì)可供選擇的審計(jì)程序 （教材 P395）目標(biāo)權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，是否進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日，調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平；(3

9、) 檢查可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，是否借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；(4) 檢查在可行權(quán)日，實(shí)際以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。8. 檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日 BAC 至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。9. 根據(jù)評估的 舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。10. 檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)?列報(bào) :(1) 檢查是否在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息：應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及其期末應(yīng)付未付金額；應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額；E應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額；為職工提供的非貨幣性福利，及