國稅納稅申報

1、增值稅納稅申報表 目錄隱藏 申報表簡介 申報表格 附表之間的邏輯關系 增值稅填報對象 進項稅額欄次填寫要求 進項稅額分攤填寫方法 稅款計算填寫要求 申報表樣式 報送機關 填表說明 抵扣明細表 編輯本段 申報表簡介 編輯本段申報表簡介 編輯本段 一、增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列發(fā)票領用存月報表增 、 值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表 增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣 、 明細表等三個附表。 三個附表則統(tǒng)一為白色。 黃色申報表。 二、新的增值稅納稅申報表 （一般納稅人用）分淺綠 三、 新的 增值稅納稅申報表 （一般納稅人用） 從1996 和米黃兩種顏色，淺綠色適用于增值稅

2、A 類企業(yè)，米黃色適用于增值稅 B 類企業(yè)。 年1月1日起啟用。在沒有認定增稅 A 類企業(yè)之前，所有增值稅一般納稅人均使用米 四、納稅申報表由市局統(tǒng)一印制，各征收分局在12月25日前到市 局征管處領取新表。各分局在使用新表的過程中如有問題，請及時報告市局征管處。 編輯本段 申報表格 編輯本段申報表格 編輯本段 一、 增值稅納稅申報表及其三個附件的填表說明 表 （一般納稅人用） 發(fā)票使用明細表 三、 發(fā)票領用存月報表 二、 增值稅納稅申報 四、 增值稅（專用/普通） 五、 增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表 。 編輯本段 附表之間的邏輯關系 編輯本段附表之間的邏輯關系 編輯本段 增

3、值稅納稅申報表及其三個附表的填表說明 與三個附表之間的邏輯關系。 一、 增值稅納稅申報表 1.增值稅納稅申報表中“本期銷項稅額”的合 計數(shù)等于增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表中專用發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、普通 發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、不開發(fā)票銷售的貨物或應稅務勞的稅額三者之和。 2. 增 值稅納稅申報表中“本期進銷項稅額”的合計數(shù)等于（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票） 抵扣明細表中專用發(fā)票進項稅額合計數(shù)、收購憑證進項稅額合計數(shù)、運輸發(fā)票進項 稅額合計數(shù)三者之和。 3. 發(fā)票領用月報表中“本期開具”項目“銷售額”欄、“稅 額”欄專用發(fā)票小計數(shù)應分別等于增值稅專用發(fā)票使用明細表中“銷售額”欄、“稅 額”欄

4、的合計數(shù)。 發(fā)票領用存月報表中“本期開具”項目“銷售額”欄普通發(fā)票小計數(shù) 應等于增值稅普通發(fā)票使用明細表中“銷售額”欄與“稅額”欄的合計數(shù)之和，同時 發(fā)票領用存月報表中“本期開具”項目“稅額”欄普通發(fā)票小計數(shù)應等于增值稅普 通發(fā)票使用明細表中“稅額”欄 的合計數(shù)。 編輯本段 增值稅填報對象 編輯本段增值稅填報對象 編輯本段 二、1.本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅 A 類企業(yè)使用線綠色申報 表，B 類企業(yè)使用米黃色申報表。增值稅一般納稅人按簡易辦法依照6%征收率繳納 增值稅的貨物，也使用本表。 煤氣、供水及商業(yè)分別填寫。 求填寫： 2.本表“經濟類型”欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、 3

5、.本表“本期銷項稅額”中的有關欄次，接下列要 （1）特區(qū)內工業(yè)企業(yè)如有“一般銷售”、“地產地銷”、“免稅銷售”情況 煙、酒、礦物油地產地銷減半征收的，將 的應分別填列，除特區(qū)內工業(yè)企業(yè)以外的其它企業(yè)，不得填報“地產地銷”欄，所有企 業(yè)如有“出口貨物”情況的都須申報。 銷售額一半記入“一般銷售”、 一半記入“地產地銷”， 分別按其適用稅率計算銷售稅額。 （2）“貨物或應稅勞務名稱”，按國家稅務總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適 用稅率分別填列。對一些生產、經營品種較多的企業(yè)，如果一張申報表貨物名稱填寫 不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，對匯總填報申報表的， 必須附有銷貨方

6、填開的 按國家稅務總局 計會統(tǒng) 計報表的分類口 徑及不 同的稅率分別 填列“貨物”清單。 額“中。 （3）“應稅銷售額”的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。如 企業(yè)財務會計核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應征稅的價外費用，也應填入“應稅銷售 （4）“稅率”按所銷售的貨物或應稅勞務的適用稅率填寫，一般納稅人 （5）按不同銷售類型計算 按簡易辦法征稅的貨物，該欄按6%的征收率填寫。 其所占銷售總額的百分比。 編輯本段 進項稅額欄次填寫要求 編輯本段進項稅額欄次填寫要求 編輯本段 （1）“本期發(fā)生額”欄，應根 4.本表“本期”中的有關欄次按下列要求填寫： 的稅率分別填列。 的扣除率計算填列。 10%的扣除率

7、計算填列。 據(jù)購進貨物或應稅勞務取得的增值稅專用發(fā)票和海關完稅憑證上注明的稅款，按不同 a.“免稅農產品”項目，按照采購免稅農產品的買價，依10% b.“運輸費用”項目，按照購進貨物所支付的運費金額，依 c.“廢舊物資”項目，填報的范圍僅指專門從事廢舊物資 d.“6%征收率”項目， 經營的納稅人，按照收購金額依10%的扣除率計算填列。 是指納稅人購進貨物或應稅勞務取得的按6%征收率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所 注明的稅款。 （2）“本期發(fā)生額”欄中各項目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法 規(guī)定準予從增值稅稅額中抵扣的進項稅額。增值稅稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的 進項 稅額，不得填入本欄中的有關項

8、目。如購進固定資產的進項稅額，用于非應稅項 目、用于集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。對購進時無法確 定用途的購進貨物或應稅勞務的進項稅額，如免稅貨物和應稅勞務與應稅貨物或應稅 勞務共同耗用的進項稅額、非正常損失的在產品、產成品所耗用的進項稅額等，可填 入本欄。 （3）減不得抵扣項目的是指：1.免稅貨物用；2.非應稅項目用；3.非 常損失；4.進貨退出及折讓；5.簡易辦法征稅貨物用。以上項目的填寫口徑同“本期發(fā) 生額”一致，如在購進直接用于免稅項目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進項稅額，不需 再填入“減、免稅貨物用”欄。 編輯本段 進項稅額分攤填寫方法 編輯本段進項稅額分攤填寫方

9、法 編輯本段 （1）“本期抵扣額 5.本表“進項稅額分攤”的有關欄次，按以下方法填寫： 合計 ” 欄即為“本期進項稅額 ” 欄合計數(shù)。 （2）“本期允許抵扣94年期初庫存 （3）“按銷售額比 已征稅款 ” 為經稅務機構核定后的稅款按照規(guī)定的抵扣比例計算出的本期允許抵扣 額，或經稅務機關批準本期允許抵扣的期初存貨已征稅款。 例分 攤 應抵 扣 的進 項 稅 額 ” 即 是將 “本期 抵 扣 額合 計 ” 和 “本期 允 許 抵扣94年期初 存貨已征稅款 ” 合并后按“本期銷售稅額”中計算出的各種銷售類型的銷售比例進行 分攤。 編輯本段 稅款計算填寫要求 編輯本段稅款計算填寫要求 編輯本段 （1）

10、“上期留抵稅額（14）” 6.本表“稅款計算”的有關欄次按以下要求填寫： 按上期申報表（16）欄的數(shù)字填寫。 批號以及以下減免類型： 它企業(yè)（含部隊工廠） 。 項稅項并計算。 （2）“減免項目（17）”要注明減免批文的 a.高新產品開發(fā)；b.校辦工廠；c.民政福利企業(yè)；d.其 （3）進項稅額是分開核算的，在空白欄內單獨說明進 編輯本段 申報表樣式 編輯本段申報表樣式 編輯本段 7.本申報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)為申報聯(lián)，納稅人按期向稅務機關申報；第二聯(lián)為 收執(zhí)聯(lián)，納稅人于申報時應連同申報聯(lián)交稅務機關簽章后作為申報的憑證。 編輯本段 報送機關 編輯本段報送機關 編輯本段 8.由一般納稅人填寫的增值稅納

11、稅申報表附下列資料應在納稅申報時與增值稅 納稅申報表一起報送主管稅務機關。 編輯本段 填表說明 編輯本段填表說明 編輯本段 三增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表填表說明 1.“發(fā)票起止號碼”是 指填寫在本張表格中的發(fā)票（包括專用發(fā)票與普通發(fā)票）的起始及截止號碼。 2.“（共 頁、第 頁）”分別是指增值稅普通 發(fā)票使用明細表共有幾頁，本張表格 是其中的第幾頁。 3.增值稅專用發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄：納稅人 使用的增值稅專用發(fā)票按國家稅務總局關于開展增值稅專用發(fā)票計算機稽核工作的 通知 （國稅發(fā)1994134號文件）規(guī)定的編碼填寫。即：第一位代表發(fā)票版本的語言 文字，分別用1、2、3、4代

12、表中文、中英文、藏文、維文；第二位代表是幾聯(lián)發(fā)票， 分別用4、7表示四聯(lián)、七聯(lián)；第三位代表發(fā)票的金額版本號，分別有1、2、3、4表 示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，第三位為0表示電腦發(fā)票。 稅普通發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄空格不填。 全稱。 增值 4.“購貨單位名稱”欄應填寫 5.“ 貨 物 或 應 稅 勞 務 名 稱 ” 欄 應 按 貨 物 或 應 稅 勞 務 的 具 體 名 稱 填 寫 。 7.“不開發(fā)票銷售的 6.“銷售額”欄填寫用不含稅價格計算的銷售額。納稅人如果使用普通發(fā)票，在填寫本 欄時應將其票面上的銷售額價稅分離，分別填寫相應欄目。 勞務。 貨物或應稅勞務”欄填寫內容

13、包括視同銷售及價外收入等不開發(fā)票銷售的貨物或應稅 編輯本段 抵扣明細表 編輯本段抵扣明細表 編輯本段 四、 增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表 1.“（共 頁、 第 頁） ”分別是指“增值稅專用發(fā)票抵扣明細表”共有幾頁， 本張表格是其中的第幾頁； 增值稅收購憑證抵扣明細表共有幾頁，本張表格是其中第幾頁； 增值稅運輸發(fā) 票抵扣明細表共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁。 求填寫。 2.增值稅專用發(fā)票抵 扣明細表的“發(fā)票類別”欄：按增值稅專用發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄的要 增值稅收購憑證抵扣明細表及增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表的“發(fā) 3.“供貨或運輸單位 名稱”欄應填寫全稱。 4.“金額

14、” 5.“貨物入庫時 票類別”欄空格不填。 欄填寫不含稅的金額，如果含稅應先予以分離，再填寫此欄目。 間”欄填寫貨物驗收入庫的時間。 際支付貨款的日期。 6.“付款日期”欄填寫企業(yè)開出付款憑證并已實 申報表簡介 一、增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列發(fā)票領用存月報表增值稅 、 （專用/普通）發(fā)票使用明細表增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表等 、 三個附表。 二、新的增值稅納稅申報表 （一般納稅人用）分淺綠和米黃兩種顏色， 淺綠色適用于增值稅 A 類企業(yè)，米黃色適用于增值稅 B 類企業(yè)。三個附表則統(tǒng)一為白色。 三、新的增值稅納稅申報表 （一般納稅人用）從 1996 年 1

15、月 1 日起啟用。在沒有認定增 稅 A 類 企業(yè)之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報表。 四、納稅申報表由市 局統(tǒng)一印制， 各征收分局在 12 月 25 日前到市局征管處領取新表。 各分局在使用新表的過程 中如有問題，請及時報告市局征管處。 編輯本段 申報表格 編輯本段申報表格 編輯本段 一、 增值稅納稅申報表及其三個附件的填表說明 二、 增值稅納稅申報表 （一 般納稅人用） 三、 發(fā)票領用存月報表 四、 增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明 細表 五、 增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表 。 編輯本段 附表之間的邏輯關系 編輯本段附表之間的邏輯關系 編輯本段 增值稅納稅申報表及

16、其三個附表的填表說明 一、 增值稅納稅申報表與三個 附表之間的邏輯關系。 1.增值稅納稅申報表中“本期銷項稅額”的合計數(shù)等于增 值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表中專用發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、普通發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、 不開發(fā)票銷售的貨物或應稅務勞的稅額三者之和。 2.增值稅納稅申報表中“本期進 銷項稅額”的合計數(shù)等于（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表中專用發(fā)票進項稅額 合計數(shù)、收購憑證進項稅額合計數(shù)、運輸發(fā)票進項稅額合計數(shù)三者之和。 3.發(fā)票領 用月報表中“本期開具”項目“銷售額”欄、“稅額”欄專用發(fā)票小計數(shù)應分別等于增值稅專 用發(fā)票使用明細表中“銷售額”欄、“稅額”欄的合計數(shù)。 發(fā)票領用存

17、月報表中“本期開具” 項目“銷售額”欄普通發(fā)票小計數(shù)應等于增值稅普通發(fā)票使用明細表中“銷售額”欄與“稅 額”欄的合計數(shù)之和，同時發(fā)票領用存月報表中“本期開具”項目“稅額”欄普通發(fā)票小計 數(shù)應等于增值稅普通發(fā)票使用明細表中“稅額”欄的合計數(shù)。 編輯本段 增值稅填報對象 編輯本段增值稅填報對象 編輯本段 二、1.本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅 A 類企業(yè)使用線綠色申報表，B 類企業(yè)使用米黃色申報表。 增值稅一般納稅人按簡易辦法依照 6%征收率繳納增值稅的貨物， 也使用本表。 2.本表“經濟類型”欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)分 別填寫。 3.本表“本期銷項稅額”中的有關欄

18、次，接下列要求填寫： （1）特區(qū)內 工業(yè)企業(yè)如有“一般銷售”、“地產地銷”、“免稅銷售”情況的應分別填列，除特區(qū)內工業(yè)企業(yè) 以外的其它企業(yè)，不得填報“地產地銷”欄，所有企業(yè)如有“出口貨物”情況的都須申報。 煙、酒、礦物油地產地銷減半征收的，將銷售額一半記入“一般銷售”、一半記入“地產地銷”， 分別 按其適用稅率計算銷售稅額。 （2）“貨物或應稅勞務名稱”，按國家稅務總局計會 統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。對一些生產、經營品種較多的企業(yè)，如果 一張申報表貨物名稱填寫不下的， 可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表， 對匯 總填報申報表的， 必須附有銷貨方填開的按國家稅務總局計

19、會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的 稅率分別填列“貨物”清單。 （3）“應稅銷售額”的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。 如企業(yè)財務會計核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應征稅的價外費用，也應填入“應稅銷售額 “中。 （4）“稅率”按所銷售的貨物或應稅勞務的適用稅率填寫，一般納稅人按簡易辦 法征稅的貨物，該欄按 6%的征收率填寫。 （5）按不同銷售類型計算其所占銷售總額 的百分比。 編輯本段 進項稅額欄 次填寫要求 編輯本段進項稅額欄 編輯本段 進項稅額欄次填寫要求 4.本表“本期”中的有關欄次按下列要求填寫： （1）“本期發(fā)生額”欄，應根據(jù)購進 貨物或應稅勞務取得的增值稅專用發(fā)票和海關完稅憑證上注明的稅款，

20、 按不同的稅率分別填 列。 a.“免稅農產品”項目，按照采購免稅農產品的買價，依 10%的扣除率計算填列。 b.“運輸費用”項目， 按照購進貨物所支付的運費金額， 10%的扣除率計算填列。 依 c.“廢 舊物資”項目，填報的范圍僅指專門從事廢舊物資經營的納稅人，按照收購金額依 10%的扣 除率計算填列。 d.“6%征收率”項目，是指納稅人購進貨物或應稅勞務取得的按 6%征 收率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。 （2）“本期發(fā)生額”欄中各項目的填 寫口徑， 是指按照增值稅稅法規(guī)定準予從增值稅稅額中抵扣的進項稅額。 增值稅稅法規(guī)定不 得從銷項稅額中抵扣的進項稅額， 不得填入本欄中的有關項目

21、。 如購進固定資產的進項稅額， 用于非應稅項目、 用于集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。 對購進時 無法確定用途的購進貨物或應稅勞務的進項稅額， 如免稅貨物和應稅勞務與應稅貨物或應稅 勞務共同耗用的進項稅額、 非正常損失的在產品、 產成品所耗用的進項稅額等， 可填入本欄。 （3）減不得抵扣項目的是指：1.免稅貨物用；2.非應稅項目用；3.非常損失；4.進貨退出及 折讓；5.簡易辦法征稅貨物用。以上項目的填寫口徑同“本期發(fā)生額”一致，如在購進直接用 于免稅項目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進項稅額，不需再填入“減、免稅貨物用”欄。 編輯本段 進項稅額分攤填寫方法 編輯本段進項稅額分

22、攤填寫方法 編輯本段 5.本表“ 進項稅額分攤”的有關欄次，按以下方法填寫： （1）“本期抵扣額合計” 欄即為“本期進項稅額”欄合計數(shù)。 （2）“本期允許抵扣 94 年期初庫存已征稅款” 為經稅務機構核定后的稅款按照規(guī)定的抵扣比例計算出的本期允許抵扣額， 或經稅務機關批 準本期允許抵扣的期初存貨已征稅款。 （3）“按銷售額比例分攤應抵扣的進項稅額” 即是將“本期抵扣額合計”和“本期允許抵扣 94 年期初存貨已征稅款”合并后按“本期銷售 稅額”中計算出的各種銷售類型的銷售比例進行分攤。 編輯本段 稅款計算填寫要求 編輯本段稅款計算填寫要求 編輯本段 6.本表“稅款計算”的有關欄次按以下要求填寫：

23、 （1）“上期留抵稅額（14）”按上 期申報表（16）欄的數(shù)字填寫。 （2）“減免項目（17）”要注明減免批文的批號以及以 下減免類型： a.高新產品開發(fā)；b.校辦工廠；c.民政福利企業(yè)；d.其它企業(yè)（含部隊工 廠） 。 （3）進項稅額是分開核算的，在空白欄內單獨說明進項稅項并計算。 編輯本段 申報表樣式 編輯本段申報表樣式 編輯本段 7.本申報表一式二聯(lián)， 第一聯(lián)為申報聯(lián)， 納稅人按期向稅務機關申報； 第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)， 納稅人于申報時應連同申報聯(lián)交稅務機關簽章后作為申報的憑證。 編輯本段 報送機關 編輯本段報送機關 編輯本段 8.由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報表附下列資料應在納稅申報時與

24、增值稅納稅申 報表一起報送主管稅務機關。 編輯本段 填表說明 編輯本段填表說明 編輯本段 三增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表填表說明 1.“發(fā)票起止號碼”是指填寫 在本張表格中的發(fā)票（包括專用發(fā)票與普通發(fā)票）的起始及截止號碼。 2.“（共 頁、 第 頁） ”分別是指 增值稅普通發(fā)票使用明細表 共有幾頁， 本張表格是其中的第幾頁。 3. 增值稅專用發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄：納稅人使用的增值稅專用發(fā)票按國家稅 務總局關于開展增值稅專用發(fā)票計算機稽核工作的通知 （國稅發(fā)1994134 號文件）規(guī)定的 編碼填寫。即：第一位代表發(fā)票版本的語言文字，分別用 1、2、3、4 代表中文、中英文、 藏文

25、、維文；第二位代表是幾聯(lián)發(fā)票，分別用 4、7 表示四聯(lián)、七聯(lián)；第三位代表發(fā)票的金 額版本號，分別有 1、2、3、4 表示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，第三位為 0 表示電腦發(fā)票。 增值稅普通發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄空格不填。 4.“購 貨單位名稱”欄應填寫全稱。 5.“貨物或應稅勞務名稱”欄應按貨物或應稅勞務的具體名 稱填寫。 6.“銷售額”欄填寫用不含稅價 格計算的銷售額。納稅人如果使用普通發(fā)票， 在填寫本欄時應將其票面上的銷售額價稅分離，分別填寫相應欄目。 7.“不開發(fā)票銷售 的貨物或應稅勞務”欄填寫內容包括視同銷售及價外收入等不開發(fā)票銷售的貨物或應稅勞 務。 編輯本段 抵扣

26、明細表 編輯本段抵扣明細表 編輯本段 四、 增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表 1.“（共 頁、第 頁）” 分別是指“增值稅專用發(fā)票抵扣明細表”共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁； 增值稅收購 憑證抵扣明細表共有幾頁，本張表格是其中第幾頁； 增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表共有 幾頁，本張表格是其中的第幾頁。 2.增值稅專用發(fā)票抵扣明細表的“發(fā)票類別”欄： 按增值稅專用發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄的要求填寫。 增值稅收購憑證抵 扣明細表及增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表的“發(fā)票類別”欄空格不填。 3.“供貨或運 輸單位名稱”欄應填寫全稱。 4.“金額”欄填寫不含稅的金額，如果含稅應先予以分離，

27、再填寫此欄目。 5.“貨物入庫時間”欄填寫貨物驗收入庫的時間。 6.“付款日期”欄 填寫企業(yè)開出付款憑證并已實際支付貨款的日期。 編輯本段 附表之間的邏輯關系 編輯本段附表之間的邏輯關系 編輯本段 增值稅納稅申報表及其三個附表的填表說明 一、 增值稅納稅申報表與三個 附表之間的邏輯關系。 1.增值稅納稅申報表中“本期銷項稅額”的合計數(shù)等于增 值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表中專用發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、普通發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、 不開發(fā)票銷售的貨物或應稅務勞的稅額三者之和。 2.增值稅納稅申報表中“本期進 銷項稅額”的合計數(shù)等于（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表中專用發(fā)票進項稅額 合計數(shù)、收

28、購憑證進項稅額合計數(shù)、運輸發(fā)票進項稅額合計數(shù)三者之和。 3.發(fā)票領 用月報表中“本期開具”項目“銷售額”欄、“稅額”欄專用發(fā)票小計數(shù)應分別等于增值稅專 用發(fā)票使用明細表中“銷售額”欄、“稅額”欄的合計數(shù)。 發(fā)票領用存月報表中“本期開具” 項目“銷售額”欄普通發(fā)票小計數(shù)應等于增值稅普通發(fā)票使用明細表中“銷售額”欄與“稅 額”欄的合計數(shù)之和，同時發(fā)票領用存月報表中“本期開具”項目“稅額”欄普通發(fā)票小計 數(shù)應等于增值稅普通發(fā)票使用明細表中“稅額”欄的合計數(shù)。 編輯本段 增值稅填報對象 編輯本段增值稅填報對象 編輯本段 二、1.本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅 A 類企業(yè)使用線綠色申報表，B

29、 類企業(yè)使用 米黃色申報表。 增值稅一般納稅人按簡易辦法依照 6%征收率繳納增值稅的貨物， 也使用本表。 2.本表“經濟類型”欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)分 別填寫。 3.本表“本期銷項稅額”中的有關欄次，接下列要求填寫： （1）特區(qū)內 工業(yè)企業(yè)如有“一般銷售”、“地產地銷”、“免稅銷售”情況的應分別填列，除特區(qū)內工業(yè)企業(yè) 以外的其它企業(yè)，不得填報“地產地銷”欄，所有企業(yè)如有“出口貨物”情況的都須申報。 煙、酒、礦物油地產地銷減半征收的，將銷售額一半記入“一般銷售”、一半記入“地產地銷”， 分別按其適用稅率計算銷售稅額。 （2）“貨物或應稅勞務名稱”，按國家稅務總局計會 統(tǒng)計報

30、表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。對一些生產、經營品種較多的企業(yè)，如果 一張申報表貨物名稱填寫不下的， 可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表， 對匯 總填報申報表的， 必須附有銷貨方填開的按國家稅務總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的 稅率分別填列“貨物”清單。 （3）“應稅銷售額”的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。 如企業(yè)財務會計核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應征稅的價外費用，也應填入“應稅銷售額 “中。 （4）“稅率”按所銷售的貨物或應稅勞務的適用稅率填寫，一般納稅人按簡易辦 法征稅的貨物，該欄按 6%的征收率填寫。 （5）按不同銷售類型計算其所占銷售總額 的百分比。 編輯本段 進項

31、稅額欄次填寫要求 編輯本段進項稅額欄次填寫要求 編輯本段 4.本表“本期”中的有關欄次按下列要求填寫： （1）“本期發(fā)生額”欄，應根據(jù)購進 貨物或應稅勞務取得的增值稅專用發(fā)票和海關完稅憑證上注明的稅款， 按不同的稅率分別填 列。 a.“免稅農產品”項目，按照采購免稅農產品的買價，依 10%的扣除率計算填列。 b.“運輸費用”項目， 按照購進貨物所支付的運費金額， 10%的扣除率計算填列。 依 c.“廢 舊物資”項目，填報的范圍僅指專門從事廢舊物資經營的納稅人，按照收購金額依 10%的扣 除率計算填列。 d.“6%征收率”項目，是指納稅人購進貨物或應稅勞務取得的按 6%征 收率注明稅款的增值稅專

32、用發(fā)票上所注明的稅款。 （2）“本期發(fā)生額”欄中各項目的填 寫口徑， 是指按照增值稅稅法規(guī)定準予從增值稅稅額中抵扣的進項稅額。 增值稅稅法規(guī)定不 得從銷項稅額中抵扣的進項稅額， 不得填入本欄中的有關項目。 如購進固定資產的進項稅額， 用于非應稅項目、 用于集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。 對購進時 無法確定用途的 購進貨物或應稅勞務的進項稅額， 如免稅貨物和應稅勞務與應稅貨物或應稅 勞務共同耗用的進項稅額、 非正常損失的在產品、 產成品所耗用的進項稅額等， 可填入本欄。 （3）減不得抵扣項目的是指：1.免稅貨物用；2.非應稅項目用；3.非常損失；4.進貨退出及 折讓；5.簡

33、易辦法征稅貨物用。以上項目的填寫口徑同“本期發(fā)生額”一致，如在購進直接用 于免稅項目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進項稅額，不需再填入“減、免稅貨物用”欄。 編輯本段 進項稅額分攤填寫方法 編輯本段進項稅額分攤填寫方法 編輯本段 5.本表“進項稅額分攤”的有關欄次，按以下方法填寫： （1）“本期抵扣額合計” 欄即為“本期進項稅額”欄合計數(shù)。 （2）“本期允許抵扣 94 年期初庫存已征稅款” 為經稅務機構核定后的稅款按照規(guī)定的抵扣比例計算出的本期允許抵扣額， 或經稅務機關批 準本期允許抵扣的期初存貨已征稅款。 （3）“按銷售額比例分攤應抵扣的進項稅額” 即是將“本期抵扣額合計”和“本期允許抵扣 94

34、 年期初存貨已征稅款”合并后按“本期銷售 稅額”中計算出的各種銷售類型的銷售比例進行分攤。 編輯本段 稅款計算填寫要求 編輯本段稅款計算填寫要求 編輯本段 6.本表“稅款計算”的有關欄次按以下要求填寫： （1）“上期留抵稅額（14）”按上 期申報表（16）欄的數(shù)字填寫。 （2）“減免項目（17）”要注明減免批文的批號以及以 下減免類型： a.高新產品開發(fā)；b.校辦工廠；c.民政福利企業(yè)；d.其它企業(yè)（含部隊工 廠） 。 （3）進項稅額是分開核算的，在空白欄內單獨說明進項稅項并計算。 編輯本段 申報表樣式 編輯本段申報表樣式 編輯本段 7.本申報表一式二聯(lián)， 第一聯(lián)為申報聯(lián)， 納稅人按期向稅務機

35、關申報； 第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)， 納稅人于申報時應連同申報聯(lián)交稅務機關簽章后作為申報的憑證。 編輯本段 報送機關 編輯本段報送機關 編輯本段 8.由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報表附下列資料應在納稅申報時與 增值稅納稅申 報表一起報送主管稅務機關。 編輯本段 填表說明 編輯本段填表說明 編輯本段 三增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表填表說明 1.“發(fā)票起止號碼”是指填寫 在本張表格中的發(fā)票（包括專用發(fā)票與普通發(fā)票）的起始及截止號碼。 2.“（共 頁、 第 頁） ”分別是指 增值稅普通發(fā)票使用明細表 共有幾頁， 本張表格是其中的第幾頁。 3. 增值稅專用發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄：納稅人使用的增值

36、稅專用發(fā)票按國家稅 務總局關于開展增值稅專用發(fā)票計算機稽核工 作的通知 （國稅發(fā)1994134 號文件）規(guī)定的 編碼填寫。即：第一位代表發(fā)票版本的語言文字，分別用 1、2、3、4 代表中文、中英文、 藏文、維文；第二位代表是幾聯(lián)發(fā)票，分別用 4、7 表示四聯(lián)、七聯(lián)；第三位代表發(fā)票的金 額版本號，分別有 1、2、3、4 表示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，第三位為 0 表示電腦發(fā)票。 增值稅普通發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄空格不填。 4.“購 貨單位名稱”欄應填寫全稱。 5.“貨物或應稅勞務名稱”欄應按貨物或應稅勞務的具體名 稱填寫。 6.“銷售額”欄填寫用不含稅價格計算的銷售額。納稅人

37、如果使用普通發(fā)票， 在填寫本欄時應將其票面上的銷售額價稅分離，分別填寫相應欄目。 7.“不開發(fā)票銷售 的貨物或應稅勞務”欄填寫內容包括視同銷售及價外收入等不開發(fā)票銷售的貨物或應稅勞 務。 編輯本段 抵扣明細表 編輯本段抵扣明細表 編輯本段 四、 增值稅 （專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票） 抵扣明細表 1.“ 共 頁、 頁） （ 第 ” 分別是指“增值稅專用發(fā)票抵扣明細表”共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁； 增值稅收購 憑證抵扣明細表共有幾頁，本張表格是其中第幾頁； 增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表共有 幾頁，本張表格是其中的第幾頁。 2.增值稅專用發(fā)票抵扣明細表的“發(fā)票類別”欄： 按增值稅專用發(fā)票使用明細表的“發(fā)票類別”欄的要求填寫。 增值稅收購憑證抵 扣明細表及增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表的“發(fā)票類別”欄空格不填。 3.“供貨或運 輸單位名稱”欄應填寫全稱。 4.“金額”欄填寫不含稅的金額，如果含稅應先予以分離， 再填寫此欄目。 5.“貨物入庫時間”欄填寫貨物驗收入庫的時間。 6.“付款日期”欄 填寫企業(yè)開出付款憑證并已實際支付貨款的日期 編輯本段 附表之間的邏輯關系 編輯本段附表之間的邏輯關系 編輯本段 增值稅納稅申報表及其三個附表的填表說明 一、 增值稅納稅申報表與三個 附表之間的邏輯關系。 1.增值稅納稅申報