收入確認時間和處理方法和稅收優(yōu)惠

1、收入確認時間和處理方法和稅收優(yōu)惠一般銷售方式分期收款托收承付預收款商品需安裝和檢驗委托代銷支付手續(xù)費售后回購以舊換新買一贈一商業(yè)折扣（價格折扣）現金折扣銷售折讓銷售退回產品分成方式非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、 償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分 配等用途受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建 筑、安裝、裝配工程或提供其他勞務其他利息紅利等權益性投資收益利息收入租金收入特許權使用費收入接受捐贈收入勞務收入安裝費宣傳媒介收費軟件費服務費藝術表演、招待宴會或其他收入確認時間和處理方法按照合同約定的收款日期辦妥托收手續(xù)時發(fā)出商品時購買方接受商品并安裝檢驗完

2、畢時收到代銷清單時銷售商品按售價確認收入，回購商品作為購進商品處理如果有融資性質的收到款項確認負債按銷售商品收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理不屬于捐贈，講總銷售金額按各項商品公允價值比例分攤確認各項銷售收入折扣后金額確認收入折扣前金額確認收入，折扣額按財務費用扣除發(fā)生時沖減當期銷售收入發(fā)生時沖減當期銷售收入，同時沖減銷貨成本按企業(yè)分得產品的日期，金額按產品公允價值確定視同銷售貨物，轉讓財產或者提供勞務持續(xù)時間超過12各月的，按照納稅年度內完工進度或完成個工作量確認確認收入確認時間被投資方做出利潤分配決定的日期合同約定的債務人應付利息的日期合同約定的承租人應付租金的日期照合同約定的

3、特許權使用人應付特許權使用費的日期實際收到捐贈資產的日期收入確認時間完工進度確認，若為銷售附帶，安裝費在確認商品銷售實現時出現于公眾面前時確認完工進度售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入活動發(fā)生時，涉及幾項活動預收款項應合理分配給每項活動會員費若入會所有服務或商品另收費，在取得會費時確認收入, 但相反不再收費或低價服務會員費在整個收益期內分期 確認收入特許權費提供設備和其他有形資產的特許費在交付資產或轉移所 有權時確認收入；提供初始及后續(xù)服務的特許費在提供服 務時確認收入勞務費發(fā)生時資產的稅務處理計提折舊的最低年限最低年限涉及資產20年房屋、建筑物飛機、火車、輪船、機器、10年機

4、械和其他生產設備生物性生物資產林類；無形資產的攤銷 與生產經營活動有關的 器具、工具、家具等 飛機、火車、輪船以外的 運輸工具 電子設備；生物性生物資 產畜類長期待攤費用的 支出自發(fā)生月次月起，分 期攤銷，攤銷年限不得低稅收優(yōu)惠直接減免具體優(yōu)惠適用范圍免征農林牧漁8項減半征收花卉、茶、香料種植、海水/內陸?zhàn)B殖對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)2008年1月1日（含）之后完2免3減半成登記注冊的國家需要重點扶定期減免持的高新技術企業(yè)，在兩區(qū)內項目取得第一取得的所得筆生產經營收從事國家重點扶持的公共基礎入所屬納稅年設施項目投資經營的所得（企度起）3免3減半業(yè)承包經營/建設/內部自建以上項目，不優(yōu)惠）從事符合

5、條件的環(huán)境保護、節(jié) 能節(jié)水項目的所得低稅率20%小型微利居民企業(yè)（條件）15%國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（6個條件）加計扣除投資抵稅加計扣除50%加計扣除100%70%投資額抵扣所得額專用設備10%投資額抵扣稅額減計收入減按收入90%計入收入加速折舊有免征額優(yōu)惠縮短折舊年限（不得低于 規(guī)定折舊年限的60%）轉讓技術所有權所得 500萬元（符合條件的環(huán)境保 護節(jié)能節(jié)水等項目）非居民企業(yè)優(yōu)惠：2個研究開發(fā)費，若形成無形資產 的，按照無形資產成本的 150% 攤銷企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資（4個條件）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，持有股權滿 2 年的當年抵扣，不足抵扣結轉 以后購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)

6、能節(jié)水、安全生產等專 用設備當年不足抵扣結轉以后5個納稅年度抵免，轉讓設備 停止優(yōu)惠并補繳企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入1.由于技術進步，產品更新換 代較快的固定資產；2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定 資產。1. 所得不超過500萬元的部分， 免稅2. 超過500萬元的部分，減半 征收所得稅鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠1. 增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于軟件開發(fā)生產 的不予征收企業(yè)所得稅2. 我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起， 企業(yè)所得稅兩免三減半。3. 國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，當年未享受免稅 優(yōu)惠的，減按10

7、%的稅率征收企業(yè)所得稅。4. 職工培訓費用按實際發(fā)生額扣除應納稅所得額5. 購進軟件符合條件縮短折舊年限或攤銷年限（軟件2 年、集成電路3年）6. 按15%，經營期在15年以上，五免五減半（80億、 0.25（im）;兩免三減半（小于 0.8微米）7. 再投資退稅：40%、80% （條件）基金從證券市場中取得收入、投資者從基金分配中取得收 入、基金管理人運用基金買賣取得差價收入不征收企業(yè)所 得稅須報國家可享受退稅計算管理再投資部分已退稅額=再投資投資不滿5年納稅款額/( 1-所得稅撤出投資的，的40%稅率)*所得稅稅率* 40%或追繳已退的企再投資業(yè)所得稅稅款部分已80%納稅款的80%低稅率：原15%稅率企業(yè)08年18%、09年20% , 10 過渡期優(yōu)惠政年22% , 11年24% , 12年25% ;原24%稅率企業(yè) 08 策年25%外國投資者取得08年之前形成的累積未分配利潤，免征 原外商投資企所得稅；外國投資者取得 08年以后新增的累積未分配利 業(yè)稅收優(yōu)惠潤，繳納所得稅；國家鼓勵類內資企業(yè)按15%的稅率；新辦交通、電力、水禾U、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收 西部大開發(fā)的入70%以上，自開始生產經營之日起，所得稅兩免