企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理與控制研究

1、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理與控制研究" 摘 要：在日趨劇烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險管理的作用日漸突出，而我國企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險管理相對落后，因此進(jìn)步其風(fēng)險管理程度迫在眉睫。文章針對我國企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀，提出財務(wù)風(fēng)險管理的原那么和措施。 關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)風(fēng)險 控制一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵企業(yè)集團(tuán)是以一個實力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶，把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)結(jié)合體。為保證企業(yè)集團(tuán)安康有序地開展，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的管理與控制尤為必要。財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)成果和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分。狹義

2、財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)負(fù)債引起的，詳細(xì)的說是指企業(yè)因為借入資金而增加的喪失償債才能的可能和企業(yè)利潤股東收益的可變性；廣義財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法意料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離，因此蒙受損失的時機(jī)或可能。風(fēng)險管理RiskManagement是指經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險確實認(rèn)和評估，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，以最小的本錢獲得最大的平安保障的一種管理活動。風(fēng)險管理學(xué)源于保險學(xué)，風(fēng)險管理通過控制對策處理損失風(fēng)險，假設(shè)在施行控制對策后損失仍然可能發(fā)生，那么可運用財務(wù)對策。財務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給別人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財務(wù)獨

3、立經(jīng)營的資本財務(wù)時代，風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)成為財務(wù)管理的根本職能。財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過管理價值風(fēng)險來管理物質(zhì)要素。財務(wù)風(fēng)險管理與控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是影響全球的COSO報告，還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度，都強(qiáng)調(diào)了對風(fēng)險進(jìn)展控制的重要性?，F(xiàn)實中，我國企業(yè)集團(tuán)對風(fēng)險的識別、管理，無論是在主觀意識方面，還是在風(fēng)險管理機(jī)制建立方面，都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須注重企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險控制體系的建立。二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理與控制的原那么1.收益、風(fēng)險平衡原那么。風(fēng)險平衡原那么要求集團(tuán)不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團(tuán)進(jìn)展的每一項詳細(xì)的財務(wù)活動，要全面分析其收益

4、性和平安性，按照風(fēng)險和收益適當(dāng)平衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。2.風(fēng)險適度、限度承擔(dān)的原那么。財務(wù)風(fēng)險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證企業(yè)的正常平安運營。3.超前預(yù)警，有效躲避的原那么。風(fēng)險的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)集團(tuán)必須建立健全風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險的管理系統(tǒng)，從而有效躲避風(fēng)險。4.分級分權(quán)管理的原那么。對財務(wù)風(fēng)險的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一指導(dǎo)的前提下，實行分級分權(quán)的管理方法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制，按照集團(tuán)的母子公司分級管理和控制。三、防范和化解企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的對策與措施一建立健全企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險識

5、別與預(yù)警系統(tǒng)通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財務(wù)風(fēng)險存在的大小，對集團(tuán)的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的決策系統(tǒng)。1.財務(wù)風(fēng)險的識別。財務(wù)風(fēng)險識別是對財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容在不利風(fēng)險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識別，以準(zhǔn)確把握各種財務(wù)風(fēng)險信號及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務(wù)報表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團(tuán)的各種消費經(jīng)營和詳細(xì)業(yè)務(wù)活動，詳細(xì)理解和掌握集團(tuán)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)報表法，即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報表的會計資料，確定集團(tuán)在何種情況的潛在損失和原因，對主要指標(biāo)的實際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)展比照分析，以確定風(fēng)險的存在和風(fēng)險程度。2.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。財

6、務(wù)風(fēng)險預(yù)警是要在財務(wù)風(fēng)險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對策爭取時間。集團(tuán)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信號，就能準(zhǔn)確及時傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。二建立健全有效的財務(wù)控制機(jī)制選擇合理的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理形式，處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的根底上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財務(wù)部門加強(qiáng)對投資決策、本錢控制等方面問題的研究，通過各種形式的內(nèi)部市場化建立，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建立來優(yōu)化財務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織構(gòu)造扁平化的開展趨勢，集團(tuán)財務(wù)管理應(yīng)

7、廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中施行企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財務(wù)風(fēng)險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)平安和財務(wù)活動效益性的有效手段。三加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算管理財務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織施行和管理，施行對象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)、以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的獲得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作，所作的詳細(xì)安排。1.建立財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。即集團(tuán)公司的法定代表

8、人對集團(tuán)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財務(wù)預(yù)算管理委員會，主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目的、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的詳細(xì)措施和方法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，催促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目的。2.標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團(tuán)公司的整體開展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，在決策的根底上，提出企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算目的。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目的和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財務(wù)預(yù)算方案，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)展充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初

9、步調(diào)整的意見，并反響給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對新情況、新問題及出現(xiàn)偏向較大的重大工程，要特別注重查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施建議。四充分利用實時信息系統(tǒng)進(jìn)展財務(wù)監(jiān)控建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制，是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的有效措施。內(nèi)部監(jiān)控包括會計控制和管理控制兩類。集團(tuán)財務(wù)監(jiān)控工作建立在各項財務(wù)預(yù)算的根底上，保證子公司的資本構(gòu)造良好，財務(wù)運作符合企業(yè)集團(tuán)的整體利益，從而更好地防范和控制財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)性開展。一般來講，可以向子公司派駐財務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)監(jiān)視子公司的財務(wù)行為；也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進(jìn)展監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結(jié)果，主要通過考核