會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的影響要素及措施分析

1、會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的影響要素及措施分析摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速開展，會計(jì)審計(jì)工作中還存在很多問題，其中表現(xiàn)最為突出的就是其獨(dú)立性逐漸減弱。越來越多的人關(guān)注會計(jì)審計(jì)是否獨(dú)立這一問題，因?yàn)槠洫?dú)立性不但對審計(jì)工作人員的判斷和審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量造成嚴(yán)重影響，還會使投資者對審計(jì)報(bào)告的期望值增加。假設(shè)審計(jì)不成功，就會對會計(jì)事務(wù)所在執(zhí)行任務(wù)時(shí)的聲譽(yù)和內(nèi)在價(jià)值產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至使資產(chǎn)市場的穩(wěn)定性發(fā)生變化。本文從資本市場和公司的治理構(gòu)造方面入手，分析了影響會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的要素，并針對這些問題提出了改進(jìn)措施，以便能進(jìn)步審計(jì)工作的獨(dú)立性，望與業(yè)內(nèi)人士進(jìn)展交流。關(guān)鍵詞：會計(jì)審計(jì)；獨(dú)立性；影響要素；措手現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)

2、重要內(nèi)容就是審計(jì)工作，審計(jì)工作隨著企業(yè)的開展和內(nèi)部構(gòu)造的復(fù)雜化而顯得越來越重要。但是我國審計(jì)制度的開展由于受到各種因素的影響而受到限制，嚴(yán)重威脅到其獨(dú)立性。審計(jì)工作的獨(dú)立性與審計(jì)單位的信譽(yù)和審計(jì)結(jié)果的可靠性有著親密的關(guān)系，資本市場的穩(wěn)定、審計(jì)結(jié)果對決策者是否具有參考價(jià)值都與其獨(dú)立性相關(guān)。近年來，由于審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量降低，發(fā)生了很多審計(jì)失敗的案例，這嚴(yán)重危害了會計(jì)事務(wù)所、企業(yè)和社會的經(jīng)濟(jì)收益。因此，探究影響會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的因素以及制定各項(xiàng)具有針對性的改進(jìn)措施具有重要意義。1.影響會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的要素1.1企業(yè)規(guī)模及其信譽(yù)度的影響企業(yè)的信譽(yù)度在一定程度上會對企業(yè)的收入造成影響，是一

3、項(xiàng)決定性的資本。美譽(yù)度、可靠性以及信任度是企業(yè)信譽(yù)度的三個(gè)重要組成部分。規(guī)模較大且信譽(yù)度較高的企業(yè)都會堅(jiān)持會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性，以便保持自己的形象以及穩(wěn)固其地位。有專業(yè)的審計(jì)技能、經(jīng)歷豐富以及素質(zhì)較好的審計(jì)工作人員是保證審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性、公正性和維持企業(yè)信譽(yù)與地位的關(guān)鍵。在目前的市場機(jī)制中，企業(yè)的聲譽(yù)度對其在市場的承受度具有直接影響，信譽(yù)度高的企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也會有所進(jìn)步，業(yè)務(wù)也可以更順利地展開。因此，企業(yè)的規(guī)模及其信譽(yù)度和會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性是正比的關(guān)系。假設(shè)會計(jì)師不能保持客觀、獨(dú)立的態(tài)度，投資者一旦發(fā)現(xiàn)市場的缺陷再加以利用，就會使會計(jì)事務(wù)所的信譽(yù)遭到質(zhì)疑，影響其將來的業(yè)務(wù)開展。與規(guī)模較小的會計(jì)所相比，規(guī)模

4、較大的事務(wù)所經(jīng)過長期的努力，其市場地位已經(jīng)有所穩(wěn)定且信譽(yù)較好，假設(shè)缺乏審計(jì)獨(dú)立性，那么對其所造成的損失也會更大。有限責(zé)任制和合伙制是會計(jì)審計(jì)企業(yè)的主要形式。合伙制承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，出資人需要承擔(dān)的是無限連帶責(zé)任，而有限責(zé)任制所承擔(dān)的責(zé)任就是按照自身的出資金額比例來進(jìn)展，相比之下，合伙制企業(yè)具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。1.3審計(jì)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)的影響審計(jì)人員在開展工作時(shí)需要親身理論，對企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料等親自進(jìn)展查詢與審核。雖然有明確的工作制度、標(biāo)準(zhǔn)，但是工作人員既要顧慮自己的利益，又要記著在社會和家中所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，所以在這種人為的主觀操作工作中就會產(chǎn)生不同的反映。目前我國企業(yè)內(nèi)的審計(jì)人員的素質(zhì)程

5、度參差不齊，影響了會計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)人員在工作中假設(shè)處理不好自己利益與企業(yè)利益之間的矛盾，就會破壞審計(jì)工作的權(quán)威性和客觀性，使企業(yè)的審計(jì)地位發(fā)生動搖。因此，需要對審計(jì)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)進(jìn)展嚴(yán)格要求。1.4監(jiān)管機(jī)制和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的影響對會計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性造成影響的不僅是企業(yè)的規(guī)模、信譽(yù)、組織形式和審計(jì)人員的道德素質(zhì)，還有對審計(jì)工作的監(jiān)管機(jī)制。利用嚴(yán)格的懲罰制度和外部監(jiān)管對審計(jì)人員的工作進(jìn)展監(jiān)視，才能保證會計(jì)審計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性。由于審計(jì)的專業(yè)判斷會被大量的需要和使用，審計(jì)人員獨(dú)立性的惡化也會在其專門的判斷性和獨(dú)立性等方面顯現(xiàn)出來，這些方面常常就是他們用來推卸責(zé)任的借口。對審計(jì)準(zhǔn)那么、會計(jì)

6、準(zhǔn)那么予以明確，令使用空間的獨(dú)立減值降低。同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對審計(jì)的獨(dú)立性質(zhì)量進(jìn)展檢查，對維持審計(jì)工作的獨(dú)立性具有積極意義?；蛘哌\(yùn)用法律措施，對審計(jì)人員具有阻嚇作用，使其可以保持端正的態(tài)度進(jìn)展工作。2.加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的措施2.1改善市場環(huán)境為了讓更多的投資者對企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表透明度的重要性有所理解，應(yīng)該對市場環(huán)境進(jìn)展改善。要保持投資環(huán)境的穩(wěn)定，除了要維護(hù)者的監(jiān)管，也要有投資者的支持，并進(jìn)步對信息的披露。目前，我國的財(cái)務(wù)報(bào)告與西方國家相比還存在較多問題，加上企業(yè)對外甚至是對關(guān)聯(lián)方都很少披露長期的方案方向。證監(jiān)會會將對財(cái)務(wù)報(bào)告的需求漸漸引入，使企業(yè)對經(jīng)濟(jì)和管理的披露加大，在披露信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)將前幾任審

7、計(jì)人員的工作進(jìn)展披露，這樣才能監(jiān)視是否保持了獨(dú)立性。2.2進(jìn)步審計(jì)人員的綜合素質(zhì)無論什么企業(yè)，其生存的重要資源就是聲譽(yù)以及外界的評價(jià)，而企業(yè)的聲譽(yù)和評價(jià)又與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)具有相關(guān)性。工作人員的行為舉止可對審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性進(jìn)展保障，因此，需要重視對審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。根據(jù)企業(yè)環(huán)境的變化，工作人員要及時(shí)掌握新的審計(jì)知識，是其審計(jì)工作的理論才能得到加強(qiáng)。加強(qiáng)對審計(jì)人員的思想道德教育，采取相應(yīng)的手段對工作人員進(jìn)展約束，增添職業(yè)道德教育課程，使其明白獨(dú)立性對審計(jì)工作的重要性，增強(qiáng)其責(zé)任感，從而保證審計(jì)工作的公平性與獨(dú)立性。2.3標(biāo)準(zhǔn)公司的治理制度將企業(yè)的國有股轉(zhuǎn)化為法人股的形式，對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)造進(jìn)展

8、改變，是經(jīng)營者的權(quán)利得到制約，強(qiáng)化董事會對企業(yè)的控制與管理。對公司的監(jiān)管制度進(jìn)展完善，將招聘會計(jì)審計(jì)企業(yè)的職責(zé)與權(quán)利歸還給董事會，使管理機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)構(gòu)別離。審計(jì)單位與托管人定期見面，理解審計(jì)過程中遇到的問題并予以解決，從而確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。另外，公司還可指定相關(guān)的法律責(zé)任制度，將“公司法、“證券法、“審計(jì)準(zhǔn)那么等與其他相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)展協(xié)調(diào)，對違犯操作的工作人員給予嚴(yán)格懲罰。鼓勵(lì)員工之間互相監(jiān)視，采用內(nèi)外結(jié)合的方法使審計(jì)獨(dú)立性得到進(jìn)步。2.4改善審計(jì)收費(fèi)制將審計(jì)單位與審計(jì)對象的財(cái)務(wù)依賴關(guān)系割斷，使二者不能產(chǎn)生利益輸送，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性。改善審計(jì)工作的收費(fèi)制度與方式，嚴(yán)格按照需求者受

9、益、委托方買單的原那么進(jìn)展收費(fèi)，使相關(guān)主體，如審計(jì)單位、股東和政府部門之間的利益關(guān)系得以明確。由于經(jīng)濟(jì)來源不平等而導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性欠缺的場面也會因此發(fā)生改變，對進(jìn)步審計(jì)工作的獨(dú)立性具有重要意義。2.5改變審計(jì)單位的組織形式在不同性質(zhì)的審計(jì)單位中，承擔(dān)責(zé)任最大的是合伙制，且可以保證會計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性，因此，應(yīng)當(dāng)將合伙制企業(yè)的比例不斷擴(kuò)大，從而增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，進(jìn)步審計(jì)工作的獨(dú)立性?；蛘吖膭?lì)審計(jì)企業(yè)之間的強(qiáng)強(qiáng)合作，對落后的企業(yè)通過行業(yè)競爭的方式進(jìn)展淘汰，使優(yōu)勢資源的結(jié)合與集中得以實(shí)現(xiàn)，推動審計(jì)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使企業(yè)的信譽(yù)得以進(jìn)步，從而保障了會計(jì)審計(jì)工作的獨(dú)立性。結(jié)語對企業(yè)進(jìn)展管理的有效手段是會計(jì)審計(jì)工作，隨著審計(jì)企業(yè)之間的競爭越來越劇烈，加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性顯得尤為重要。企業(yè)的規(guī)模及其信譽(yù)、企業(yè)的組織形式、審計(jì)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)、監(jiān)管機(jī)制以及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都是影響會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的主要因素。企業(yè)需改善市場