第二章預算管理ppt課件

1、第二章第二章 預算管理預算管理 v主要內容主要內容v 1.預算的特征和作用、體系與分類預算的特征和作用、體系與分類v 2.各種預算編制方法的根本原理及其優(yōu)缺各種預算編制方法的根本原理及其優(yōu)缺陷陷v 3.預算的編制以及預算編制過程中某些目預算的編制以及預算編制過程中某些目的的計算的的計算v 4.預算的執(zhí)行與考核預算的執(zhí)行與考核第一節(jié)預算管理的主要內容第一節(jié)預算管理的主要內容 v一、預算的特征一、預算的特征預算是企業(yè)在預測、決策的根底上，以數(shù)量和金額的方式反預算是企業(yè)在預測、決策的根底上，以數(shù)量和金額的方式反映的企業(yè)在一定時期內運營、投資、財務等活動的詳細方案，映的企業(yè)在一定時期內運營、投資、財務

2、等活動的詳細方案，是為實現(xiàn)企業(yè)目的而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務安排。是為實現(xiàn)企業(yè)目的而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務安排。v預算的特征：預算的特征：1一致化：預算必需與企業(yè)的戰(zhàn)略或目的堅持一致；一致化：預算必需與企業(yè)的戰(zhàn)略或目的堅持一致；2數(shù)量性和可執(zhí)行性：最主要特征數(shù)量性和可執(zhí)行性：最主要特征二、預算的作用二、預算的作用 1.引導和控制經濟活動、使企業(yè)運營到達預期目的引導和控制經濟活動、使企業(yè)運營到達預期目的 2.實現(xiàn)內部各個部門之間的協(xié)調實現(xiàn)內部各個部門之間的協(xié)調 3.業(yè)績考核的規(guī)范業(yè)績考核的規(guī)范三、預算分類類別類別含義含義具體內容具體內容業(yè)務預算（經營預算）業(yè)務預算（經營預算）與企業(yè)

3、日常經營活動直與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各接相關的經營業(yè)務的各種預算種預算（1）銷售預算；（）銷售預算；（2）生產預算；（生產預算；（3）材料采）材料采購預算；（購預算；（4）直接材料）直接材料消耗預算（消耗預算（5）直接人工）直接人工預算；（預算；（6）制造費用預）制造費用預算；（算；（7）產品生產成本）產品生產成本預算；（預算；（8）經營費用和）經營費用和管理費用預算管理費用預算輔助預算或分預輔助預算或分預算算專門決策預算專門決策預算企業(yè)不經常發(fā)生的、一企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性的重要決策預算次性的重要決策預算如資本支出預算如資本支出預算財務預算財務預算指企業(yè)在計劃期內反映指企業(yè)

4、在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、財有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經營成果的預務狀況和經營成果的預算算在全面預算中占有舉足在全面預算中占有舉足輕重的地位。包含（輕重的地位。包含（1）現(xiàn)金預算；（現(xiàn)金預算；（2）預計財）預計財務報表（預計利潤表和務報表（預計利潤表和資產負債表）資產負債表）總預算總預算1.根據(jù)預算內容不同分類根據(jù)預算內容不同分類類別類別特點特點長期預算長期預算預算期在一年以上預算期在一年以上短期預算短期預算預算期在一年以內（含一年）預算期在一年以內（含一年）2.從預算目的覆蓋的時間長短劃分從預算目的覆蓋的時間長短劃分 四、預算體系四、預算體系五、預算任務的組織五、預算任務的組織預算任

5、務的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，詳細如下：預算任務的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，詳細如下：負責機構負責機構具體任務、權利和職責具體任務、權利和職責董事會、經理辦公董事會、經理辦公會或類似機構會或類似機構根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。企業(yè)法定代表人負責。預算委員會或財務預算委員會或財務管理部門管理部門擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編

6、制和執(zhí)行中的問題，組織審預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。財務管理部門財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。企業(yè)內部各職能部企業(yè)內部各職能部門門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企

7、業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任。預算執(zhí)行結果承擔責任。企業(yè)所屬基層單位企業(yè)所屬基層單位負責本單位現(xiàn)金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分負責本單位現(xiàn)金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。行結果承擔責任。四、預算任務組織v1企

8、業(yè)董事會或類似機構該當對企業(yè)預算管理任企業(yè)董事會或類似機構該當對企業(yè)預算管理任務負總責。務負總責。v2企業(yè)董事會或經理辦公會可以根據(jù)情況設立預企業(yè)董事會或經理辦公會可以根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門擔任預算管理事宜，算委員會或指定財務管理部門擔任預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人擔任。并對企業(yè)法定代表人擔任。v3預算管理委員會或財務管理部門主要擬訂預算預算管理委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目的、政策，制定預算管理的詳細措施和方法等。的目的、政策，制定預算管理的詳細措施和方法等。第二節(jié)預算的編制方法與程序第二節(jié)預算的編制方法與程序 v一、預算編制方法一、預算編制方法一固定預算與彈性預

9、算編制方法一固定預算與彈性預算編制方法二增量預算與零基預算編制方法二增量預算與零基預算編制方法三定期預算與滾動預算編制方法三定期預算與滾動預算編制方法一固定預算與彈性預算編制方法一固定預算與彈性預算編制方法 1.固定預算編制方法固定預算編制方法又稱靜態(tài)預算，以預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一既又稱靜態(tài)預算，以預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務量程度為根底來編制的預算。普通適用于固定業(yè)務量程度為根底來編制的預算。普通適用于固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預算工程。定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預算工程。缺陷：缺陷：過于呆板。業(yè)務量單一，與實踐能夠不符。過于呆板。業(yè)務量單一，與實踐能夠不符。可比性差。實踐業(yè)務量與預

10、算業(yè)務量能夠不一致，導可比性差。實踐業(yè)務量與預算業(yè)務量能夠不一致，導致無法比較致無法比較 2.彈性預算編制方法彈性預算編制方法v含義含義:v彈性預算是在按照本錢習性分類的根底上，根據(jù)本彈性預算是在按照本錢習性分類的根底上，根據(jù)本量利之間的依存關系，思索到方案期間業(yè)務量能夠量利之間的依存關系，思索到方案期間業(yè)務量能夠發(fā)生的變動，編制順應多種業(yè)務量的費用預算。發(fā)生的變動，編制順應多種業(yè)務量的費用預算。v優(yōu)點優(yōu)點v1.預算范圍寬預算范圍寬2.可比性強可比性強【補充資料】：【補充資料】：1.本錢性態(tài)是指在相關范圍普通指的是在特定業(yè)務本錢性態(tài)是指在相關范圍普通指的是在特定業(yè)務量范圍內，本錢可以分為固定本

11、錢、變動本錢和量范圍內，本錢可以分為固定本錢、變動本錢和混合本錢，而混合本錢又可以進一步分解為固定本混合本錢，而混合本錢又可以進一步分解為固定本錢和變動本錢，從而全部的本錢最終就分為了固定錢和變動本錢，從而全部的本錢最終就分為了固定本錢和變動本錢。從而存在：本錢和變動本錢。從而存在： 本錢總額固定本錢單位變動本錢本錢總額固定本錢單位變動本錢業(yè)務量業(yè)務量2.量本利分析是在本錢性態(tài)分析的根底上，得到一個量本利分析是在本錢性態(tài)分析的根底上，得到一個量本利的關系式：量本利的關系式： 息稅前利潤息稅前利潤EBIT,表示資產總報酬表示資產總報酬)單價單單價單位變動本錢位變動本錢銷售量固定本錢銷售量固定本錢

12、 v編制方法編制方法方法方法編制要點編制要點優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點公式法公式法（例例1）成本的彈性預算成本的彈性預算固定成本預算固定成本預算數(shù)單位變動成數(shù)單位變動成本預算數(shù)本預算數(shù)預計預計業(yè)務量業(yè)務量yabx一定范圍內預算可一定范圍內預算可以隨業(yè)務量變動而變以隨業(yè)務量變動而變動，可比性和適應性動，可比性和適應性強強編制預算的工作量編制預算的工作量相對較小相對較小按公式進行成按公式進行成本分解比較麻本分解比較麻煩，對每個費煩，對每個費用子項目甚至用子項目甚至細目逐一進行細目逐一進行成本分解，工成本分解，工作量很大作量很大列表法列表法（例例2）通過列表的方式，通過列表的方式，將與各種業(yè)務量將與各種業(yè)務量

13、對應的預算數(shù)列對應的預算數(shù)列示出來的一種彈示出來的一種彈性預算編制方法性預算編制方法可以直接從表中查得可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用再另費用預算，不用再另行計算，因此直接、行計算，因此直接、簡便簡便編制工作量較編制工作量較大，而且由于大，而且由于預算數(shù)不能隨預算數(shù)不能隨業(yè)務量變動而業(yè)務量變動而任意變動，彈任意變動，彈性仍然不足性仍然不足1.增量預算編制方增量預算編制方法法v含義含義:增量預算是指以基期本錢費用程度為根底，結合預算業(yè)務量程度及有增量預算是指以基期本錢費用程度為根底，結合預算業(yè)務量程度及有關降低本錢的措施，經過調整有關費用工程而編制預算的方法。

14、關降低本錢的措施，經過調整有關費用工程而編制預算的方法。v根本假設根本假設:v 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需求進展調整；第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需求進展調整；v 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支程度是合理的，在預算期予以堅持；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支程度是合理的，在預算期予以堅持；v 第三，以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支程度，確定預算期各項活動的第三，以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支程度，確定預算期各項活動的預算數(shù)預算數(shù) v缺陷缺陷:能夠導致無效費用開支工程無法得到有效控制，構成不用要開支合理能夠導致無效費用開支工程無法得到有效控制，構成不用要開支合理化，呵斥預算上的浪費?；?，

15、呵斥預算上的浪費。二增量預算與零基預算編制方法二增量預算與零基預算編制方法舉例舉例v某企業(yè)上年的制造費用為某企業(yè)上年的制造費用為50000元，思索本年消費義務增大元，思索本年消費義務增大10%，按增量預算編制方案年度的制造費用預算。，按增量預算編制方案年度的制造費用預算。方案年度制造費用預算方案年度制造費用預算=500001+10%=550002.零基預算編制方法零基預算編制方法v含義含義:零基預算是在編制費用預算時，不思索以往會計期間零基預算是在編制費用預算時，不思索以往會計期間所發(fā)生的費用工程或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從所發(fā)生的費用工程或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實踐需求逐

16、項審議預算期內各項費用的內容及開支規(guī)范能否實踐需求逐項審議預算期內各項費用的內容及開支規(guī)范能否合理，在綜合平衡的根底上編制費用預算的一種方法。合理，在綜合平衡的根底上編制費用預算的一種方法。v優(yōu)點優(yōu)點:v 1.不受現(xiàn)有費用工程的限制不受現(xiàn)有費用工程的限制2.不受現(xiàn)行預算的束縛不受現(xiàn)行預算的束縛3.可以調動各方面節(jié)約費用的積極性可以調動各方面節(jié)約費用的積極性4.有利于促使各基層單位精打細算，合理運用資金，真正發(fā)有利于促使各基層單位精打細算，合理運用資金，真正發(fā)揚每個工程費用的效果。揚每個工程費用的效果。v零基預算的編制程序零基預算的編制程序v發(fā)動與討論；發(fā)動與討論；v劃分不可防止費用工程和可防止

17、費用工程；劃分不可防止費用工程和可防止費用工程；v 資金優(yōu)先安排不可防止費用工程，屬于不可防止資金優(yōu)先安排不可防止費用工程，屬于不可防止的約束性固定本錢，全額滿足要求。的約束性固定本錢，全額滿足要求。v 屬可防止費用工程的，對于剩余的資金，按照本屬可防止費用工程的，對于剩余的資金，按照本錢錢效益比例進展分配效益比例進展分配v劃分不可延緩費用工程和可延緩費用工程。劃分不可延緩費用工程和可延緩費用工程。v 優(yōu)先安排不可延緩費用工程的支出，然后根據(jù)需優(yōu)先安排不可延緩費用工程的支出，然后根據(jù)需求和能夠，按照費用工程的輕重緩急確定可延緩工求和能夠，按照費用工程的輕重緩急確定可延緩工程的開支。程的開支。三

18、定期預算與滾動預算編制方法三定期預算與滾動預算編制方法方法方法定義定義優(yōu)缺點優(yōu)缺點定期預定期預算編制算編制方法方法以不變的會計期間作為預以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方算期的一種編制預算的方法。法。優(yōu)點：預算期間與會計期間相對應，優(yōu)點：預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)對比，有利于便于將實際數(shù)與預算數(shù)對比，有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：缺乏長遠打算，導致一些短期缺點：缺乏長遠打算，導致一些短期行為。行為。滾動預滾動預算編制算編制方法方法編制預算時，將預算期與編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算會計期間脫離，隨著預算的執(zhí)行

19、不斷補充預算，逐的執(zhí)行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期永期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定長度的遠保持為一個固定長度的一種預算編制方法。（按一種預算編制方法。（按月、季度等）月、季度等）優(yōu)點：保證企業(yè)的經營管理工作能夠優(yōu)點：保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行，有利于管理人員穩(wěn)定而有序地進行，有利于管理人員對預算資料作經常性的分析研究，并對預算資料作經常性的分析研究，并根據(jù)當時預算的執(zhí)行情況加以調整。根據(jù)當時預算的執(zhí)行情況加以調整。滾動預算舉例：按月滾動滾動預算舉例：按月滾動二、預算編制程序二、預算編制程序v根本程序：上下結合、分級編制、逐級匯根本程序：上下結合、分級編制、逐級匯

20、總總1.下達目的下達目的2.編制上報編制上報3.審查平衡審查平衡4.審議同意審議同意5.下達執(zhí)行下達執(zhí)行第三節(jié)預算編制第三節(jié)預算編制 一、企業(yè)年度預算目的與目的利潤預算一、企業(yè)年度預算目的與目的利潤預算 一年度預算目的一年度預算目的1.預算目的含義預算目的含義 預算目的源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度運營方案，是運用財務預算目的源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度運營方案，是運用財務目的對企業(yè)及下屬單位預算年度運營活動目的的全面、綜合目的對企業(yè)及下屬單位預算年度運營活動目的的全面、綜合表述。表述。 預算目的是預算管理任務的起點，預算目的是預算機制發(fā)揚預算目的是預算管理任務的起點，預算目的是預算機制發(fā)揚作用的關鍵。

21、作用的關鍵。2.預算目的的作用：分解和溝通的作用預算目的的作用：分解和溝通的作用 經過預算目的，高層管理者可將戰(zhàn)略和方案傳達給整個組織；經過預算目的，高層管理者可將戰(zhàn)略和方案傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與方案中需求履行的預算方每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與方案中需求履行的預算方針與目的責任。針與目的責任。3.企業(yè)年度預算目的確實定必需處理以下兩方面的問題企業(yè)年度預算目的確實定必需處理以下兩方面的問題 ： 1建立預算目的的目的體系，主要應處理以何種目的作為建立預算目的的目的體系，主要應處理以何種目的作為預算導向、中心目的如何量化、目的間的權重如何確定等問預算導向、中心目的如何量化

22、、目的間的權重如何確定等問題。從內容上說，預算目的目的體系應包括盈利目的、規(guī)模題。從內容上說，預算目的目的體系應包括盈利目的、規(guī)模增長目的、投資與研發(fā)目的、風險控制資本構造目的、增長目的、投資與研發(fā)目的、風險控制資本構造目的、融資安排等。預算目的體系中的中心目的是估計目的利潤。融資安排等。預算目的體系中的中心目的是估計目的利潤。2測算并確定預算目的的目的值確定預算目的，從根本上測算并確定預算目的的目的值確定預算目的，從根本上說是協(xié)調公司股東、董事會、運營者等各方利益的過程。預說是協(xié)調公司股東、董事會、運營者等各方利益的過程。預算目的各目的的目的值是企業(yè)的預算標桿，它該當具有挑戰(zhàn)算目的各目的的目

23、的值是企業(yè)的預算標桿，它該當具有挑戰(zhàn)性，并且必需保證企業(yè)及其各部門經過努力可以實現(xiàn)。性，并且必需保證企業(yè)及其各部門經過努力可以實現(xiàn)。二目的利潤預算方法二目的利潤預算方法 1.目的利潤的測算根本要求目的利潤的測算根本要求 思索企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)開展思索企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)開展對利潤的需求等根底上；對利潤的需求等根底上； 全面思索經濟上的合理性、技術上的可行性和消全面思索經濟上的合理性、技術上的可行性和消費運營上的能夠性；費運營上的能夠性； 綜合思索消費運營的分項目的，根據(jù)總體目的和綜合思索消費運營的分項目的，根據(jù)總體目的和分項目的的關系進展綜合平衡；分項目的的關系進

24、展綜合平衡； 充分評判主客觀條件，進而根據(jù)預算年度消費運充分評判主客觀條件，進而根據(jù)預算年度消費運營、財務活動進展確定。營、財務活動進展確定。v2.目的利潤預算方法目的利潤預算方法v 本書假設條件：只思索在有關產品的銷售價本書假設條件：只思索在有關產品的銷售價錢、運營本錢、產銷構造等條件明確的情況錢、運營本錢、產銷構造等條件明確的情況下，產品銷售利潤預算問題，不涉及投資收下，產品銷售利潤預算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等工程，而且以利潤總額為益、營業(yè)外收支等工程，而且以利潤總額為分析對象。分析對象。 目的利潤估計投資資本平均總目的利潤估計投資資本平均總額額核定的投資資本報答率核定的投資資本

25、報答率 投資資本報答率法投資資本報答率法目的利潤上期利潤總額目的利潤上期利潤總額1利潤增長百分比利潤增長百分比 利潤增長百分比法利潤增長百分比法 目的利潤估計營業(yè)本錢費用目的利潤估計營業(yè)本錢費用核定的本核定的本錢費用利潤率錢費用利潤率本錢利潤率法本錢利潤率法目的利潤估計銷售收入目的利潤估計銷售收入測算的銷售利測算的銷售利潤率潤率銷售收入利潤率法銷售收入利潤率法分類分類利用利潤目的與其它經濟目的之間存在的內在比例關系，來確定目的利用利潤目的與其它經濟目的之間存在的內在比例關系，來確定目的利潤的方法利潤的方法含義含義比例預比例預算算法法目的利潤估計產品產銷數(shù)量目的利潤估計產品產銷數(shù)量單位產品售價一

26、單位產品變動本錢單位產品售價一單位產品變動本錢一固定本錢費用一固定本錢費用量本利分析法量本利分析法含義、公式及目確實定含義、公式及目確實定方法方法上加上加法法v上加法：上加法： 根據(jù)企業(yè)本身開展、不斷積累和提高股東分紅程根據(jù)企業(yè)本身開展、不斷積累和提高股東分紅程度等需求，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額即目的利潤度等需求，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額即目的利潤v 計算公式計算公式 ：v 1企業(yè)留存收益盈余公積金未分配利潤企業(yè)留存收益盈余公積金未分配利潤v2凈利潤凈利潤=本年新增留存收益本年新增留存收益 + 本年股利額本年股利額 -v 或或 凈利潤本年新增留存收益凈利潤本年新增留存收益/1股利分

27、配率股利分配率 -v公式和的選擇公式和的選擇v 當以股本為根底按一定百分比計算分配股利時，只能用公當以股本為根底按一定百分比計算分配股利時，只能用公式。式。v 當以年度凈利潤為根底按一定百分比計算分配股利時，采當以年度凈利潤為根底按一定百分比計算分配股利時，采用公式；用公式；v3目的利潤凈利潤目的利潤凈利潤/1所得稅率所得稅率【例】某企業(yè)上年實踐投資資本平均總額【例】某企業(yè)上年實踐投資資本平均總額3800萬元，為擴展產品銷售規(guī)模，方案年初追加萬元，為擴展產品銷售規(guī)模，方案年初追加200萬元營運資本，企業(yè)預期投資資本報答萬元營運資本，企業(yè)預期投資資本報答率為率為16%。那么企業(yè)的目的利潤為：。那

28、么企業(yè)的目的利潤為：正確答案此題考核目的利潤預算方法中的正確答案此題考核目的利潤預算方法中的投資資本報答率法投資資本報答率法380020016%640萬元萬元 【例】某公司預算年度方案新增留存收益為【例】某公司預算年度方案新增留存收益為150萬元，萬元，目的股利分配額為目的股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為萬元，適用的所得稅率為25%，那么目的利潤總額是？，那么目的利潤總額是？答案解析此題考核目的利潤預算方法中的上加法。答案解析此題考核目的利潤預算方法中的上加法。目的利潤總額凈利潤目的利潤總額凈利潤/1所得稅率本年所得稅率本年新增留存收益股利分配額新增留存收益股利分配額/1所得稅率所得稅

29、率150600/125%1 000萬元。萬元。三企業(yè)年度預算目的各目的值確實定舉例綜合以上分析方法，確定目的利潤的詳細思緒是：預期目的利潤預測可實現(xiàn)銷售預期產品售價預期產品單位本錢期間費用按照這一思緒，企業(yè)年度預算目的各目的值確實定可詳細化為如下步驟： 1.據(jù)銷售預測，在假定產品售價和本錢費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤； 2.據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均或先進投資資本報答率，確定期望目的利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價錢增長率或本錢費用降低率目的； 3.經過各分部及管理部門間的協(xié)調，最終落實實現(xiàn)目的利潤的其他各項目的目的值。例3二、主要預算編制二、主要預算編制經過目的預算確定的利

30、潤目的以后，即可以此為根底，經過目的預算確定的利潤目的以后，即可以此為根底，編制全面預算。全面預算的編制以銷售預算為起點，編制全面預算。全面預算的編制以銷售預算為起點，根據(jù)各種預算之間的勾稽關系，按順序從前往后逐根據(jù)各種預算之間的勾稽關系，按順序從前往后逐漸進展，直至編制出估計財務報表。漸進展，直至編制出估計財務報表。 各預算之間的勾稽關系：各預算之間的勾稽關系：一銷售預算一銷售預算 1.銷售預算內容銷售預算內容 規(guī)劃一定預算期內因組織銷售活動而引起的估計銷規(guī)劃一定預算期內因組織銷售活動而引起的估計銷售收入以及相關的運營現(xiàn)金收入的預算。售收入以及相關的運營現(xiàn)金收入的預算。 2.編制根據(jù)：估計銷

31、售量、單價以及銷售收款情況編制根據(jù)：估計銷售量、單價以及銷售收款情況 3.編制要點：編制要點： 第一，根據(jù)銷量和價錢確定各期收入；第一，根據(jù)銷量和價錢確定各期收入； 第二，根據(jù)各期收入和信譽政策，確定每期銷售現(xiàn)第二，根據(jù)各期收入和信譽政策，確定每期銷售現(xiàn)金流量。金流量。 4.重要性重要性 是編制全面算的起點，其他預算的編制都以它為是編制全面算的起點，其他預算的編制都以它為基基 礎。例礎。例4二消費預算二消費預算 1.消費預算內容消費預算內容 規(guī)劃預算期內消費規(guī)模估計消費量程度規(guī)劃預算期內消費規(guī)模估計消費量程度 2.編制根據(jù)：編制根據(jù)： 銷售預算估計的銷售量及存貨期初期末資料銷售預算估計的銷售量

32、及存貨期初期末資料 3.編制思緒及要點：編制思緒及要點： 確定預算期的產品消費數(shù)量和期末結存產品數(shù)量。確定預算期的產品消費數(shù)量和期末結存產品數(shù)量。 估計消費量估計銷售量估計期末結存量估計期初結存估計消費量估計銷售量估計期末結存量估計期初結存量量 4.重要性重要性 估計消費量為編制資料預算、人工預算、制造預算提供根估計消費量為編制資料預算、人工預算、制造預算提供根底；估計存貨期末結存產品數(shù)量為編制期末存貨預算提供根底；估計存貨期末結存產品數(shù)量為編制期末存貨預算提供根據(jù)。據(jù)。 例例5三資料采購預算三資料采購預算 1.資料采購預算內容資料采購預算內容 規(guī)劃預算期內資料耗費情況及采購活動而編制的，反映

33、預算規(guī)劃預算期內資料耗費情況及采購活動而編制的，反映預算期內各種資料耗費量、采購數(shù)量、資料耗費本錢以及采購付期內各種資料耗費量、采購數(shù)量、資料耗費本錢以及采購付款等信息的預算款等信息的預算 2.編制根據(jù)：編制根據(jù)： 以消費預算、資料單位耗用量和估計資料采購單價等信息為以消費預算、資料單位耗用量和估計資料采購單價等信息為根底，并思索期初、期末資料存貨程度編制。根底，并思索期初、期末資料存貨程度編制。 3.編制思緒及要點編制思緒及要點 某種資料耗用量產品估計消費量某種資料耗用量產品估計消費量單位產品定額耗用量單位產品定額耗用量 某種資料采購量某種資料耗用量該種資料期末結存量某種資料采購量某種資料耗

34、用量該種資料期末結存量該種資料期初結存量例該種資料期初結存量例6)四直接人工預算四直接人工預算 1.直接人工預算內容直接人工預算內容 規(guī)劃預算期內人工工時的耗費程度和人工本錢開支程度規(guī)劃預算期內人工工時的耗費程度和人工本錢開支程度 2.編制根據(jù)：編制根據(jù)： 據(jù)消費預算中的估計消費量、單位產品所需求的直接人工小據(jù)消費預算中的估計消費量、單位產品所需求的直接人工小時和單位小時工資率進展編制。時和單位小時工資率進展編制。 3.編制思緒及要點編制思緒及要點 某種產品直接人工工時總數(shù)單位產品定額工時某種產品直接人工工時總數(shù)單位產品定額工時該產品估該產品估計消費量計消費量 估計直接人工總本錢單位工時工資率

35、估計直接人工總本錢單位工時工資率該種產品直接人工該種產品直接人工工時總數(shù)工時總數(shù) 要點：確定直接人工總本錢要點：確定直接人工總本錢(例例7注：本處假定預算其直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，且福利注：本處假定預算其直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，且福利費包括在直接人工總額中費包括在直接人工總額中五制造費用預算1.制造費用預算內容 反映消費本錢中除直接資料和直接人工以外的一切不能直接計入產品制造本錢的間接制造費用。2.編制內容 1編制中按照本錢習性將制造費用劃分為固定費用固定性制造費用和變動費用變動性制造費用進展列示。固定性制造費用在上年的根底上根據(jù)預期變動加以適當修正進展估計，并作為期間本錢直接列入

36、利潤表內作為收入的扣除工程；變動性制造費根據(jù)單位產品預定分配率和估計的業(yè)務量下面例題按照人工工時量進展估計。2從制造費用總額中扣除非付現(xiàn)部分如折舊、從制造費用總額中扣除非付現(xiàn)部分如折舊、攤銷等，普通僅指折舊就得到制造費用的現(xiàn)金支攤銷等，普通僅指折舊就得到制造費用的現(xiàn)金支出。出。 某季度估計制造費用現(xiàn)金支出估計變動性制造費某季度估計制造費用現(xiàn)金支出估計變動性制造費用現(xiàn)金支出估計固定性制造費用現(xiàn)金支出用現(xiàn)金支出估計固定性制造費用現(xiàn)金支出其中：其中： 估計變動性制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用估估計變動性制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用估計分配率計分配率估計直接人工工時估計直接人工工時3.要點：要點：

37、確定各個變動和固定制造費用工程的預算金額；確定各個變動和固定制造費用工程的預算金額；例例8六單位產品本錢預算六單位產品本錢預算1.單位產品本錢預算內容單位產品本錢預算內容 反映預算期內每種產品的單位產品本錢及期末存貨反映預算期內每種產品的單位產品本錢及期末存貨本錢的預算本錢的預算2.編制根據(jù)：編制根據(jù)： 以消費預算、直接資料預算、直接人工預算和制造以消費預算、直接資料預算、直接人工預算和制造費用預算為根底進展編制。費用預算為根底進展編制。3.編制要點：編制要點： 單位產品估計消費本錢單位產品估計消費本錢=單位產品直接資料本錢單位產品直接資料本錢+單單位產品直接人工本錢位產品直接人工本錢+單位產

38、品制造費用單位產品制造費用 期末結存產品本錢期末結存產品本錢=期初結存產品本錢期初結存產品本錢+本期產品本本期產品本錢錢-本期銷售產品本錢例本期銷售產品本錢例9七銷售及管理費用預算七銷售及管理費用預算 1.銷售費用及管理費用預算內容銷售費用及管理費用預算內容 以價值方式反映整個預算期內為銷售產品和維持普以價值方式反映整個預算期內為銷售產品和維持普通行政管理任務而發(fā)生的各工程費用支出預算。通行政管理任務而發(fā)生的各工程費用支出預算。 在該項預算表下面也應附列方案期間估計銷售和管在該項預算表下面也應附列方案期間估計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金預算。理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金

39、預算。 2.編制根據(jù)：編制根據(jù)： 變動性銷售費用及管理費用分配率和估計業(yè)務量變動性銷售費用及管理費用分配率和估計業(yè)務量下面例題按照人工工時量等。下面例題按照人工工時量等。 3.編制要點：編制要點： 確定各個變動及固定費用工程的預算數(shù)，并確定確定各個變動及固定費用工程的預算數(shù)，并確定估計的現(xiàn)金支出估計的現(xiàn)金支出3.編制思緒編制思緒1銷售及管理費用預算的編制方法與制造費用預算的編制銷售及管理費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用；方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用；2變動性銷售及管理費用的現(xiàn)金支出等于該期各種產品的變動性銷售及管

40、理費用的現(xiàn)金支出等于該期各種產品的相應現(xiàn)金支出之和；相應現(xiàn)金支出之和；某期某種產品估計的變動性銷售及管理費用現(xiàn)金支出某期某種產品估計的變動性銷售及管理費用現(xiàn)金支出 該種產品單位變動性銷售及管理費用分配率該種產品單位變動性銷售及管理費用分配率該期該產品該期該產品估計銷售量估計銷售量3固定性銷售費用，只需求按工程反映全年估計程度；固定性銷售費用，只需求按工程反映全年估計程度；4對于固定性銷售及管理費用的現(xiàn)金支出，根據(jù)全年固定對于固定性銷售及管理費用的現(xiàn)金支出，根據(jù)全年固定性銷售費用的預算總額扣除其中的非付現(xiàn)本錢。如銷售機性銷售費用的預算總額扣除其中的非付現(xiàn)本錢。如銷售機構的折舊費例構的折舊費例10

41、)八專門決策預算八專門決策預算 1.內容：內容： 專門決策預算往往涉及到長期建立工程的資金投放與籌集，專門決策預算往往涉及到長期建立工程的資金投放與籌集，并經?？缭蕉鄠€年度。并經?？缭蕉鄠€年度。 2.編制根據(jù)：編制根據(jù)： 工程可行性分析資料及企業(yè)籌資決策資料工程可行性分析資料及企業(yè)籌資決策資料 3.編制要點：編制要點： 準確反映工程工程資金支出與投資方案。準確反映工程工程資金支出與投資方案。 4.重要性重要性: 是編制現(xiàn)金預算和估計資產負債表的根據(jù)。是編制現(xiàn)金預算和估計資產負債表的根據(jù)。 (例例11九現(xiàn)金預算重點內容九現(xiàn)金預算重點內容1.現(xiàn)金預算內容現(xiàn)金預算內容 以業(yè)務預算和專門決策預算為根據(jù)

42、編制的，專門反映預算以業(yè)務預算和專門決策預算為根據(jù)編制的，專門反映預算期內估計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而期內估計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進展現(xiàn)金投融資的預算。進展現(xiàn)金投融資的預算。2.編制根據(jù)：編制根據(jù)： 以日常業(yè)務預算和專門決策預算為根底。以日常業(yè)務預算和專門決策預算為根底。3.編制思緒編制思緒 現(xiàn)金預算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余現(xiàn)金預算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分組成，其中：缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分組成，其中：期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺 根據(jù)現(xiàn)金余缺與期

43、末現(xiàn)金余額的比較，確定現(xiàn)金投融資：根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較，確定現(xiàn)金投融資：現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金缺乏時期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金缺乏時期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金投放現(xiàn)金多余時期末現(xiàn)金余額例現(xiàn)金余缺現(xiàn)金投放現(xiàn)金多余時期末現(xiàn)金余額例12十估計利潤表十估計利潤表1.估計利潤表內容估計利潤表內容 綜合反映企業(yè)在方案期的估計運營成果，是企業(yè)綜合反映企業(yè)在方案期的估計運營成果，是企業(yè)財務預算中最主要的預算表之一。財務預算中最主要的預算表之一。2.編制根據(jù)編制根據(jù) 編制估計利潤表的根據(jù)是各業(yè)務預算表、專門決策編制估計利潤表的根據(jù)是各業(yè)務預算表、專門決策預算表和現(xiàn)金預算表。預算表和現(xiàn)金預算表。3.本卷須知本卷須知 1銷售收入不含稅銷售收入不含稅 2固定制造費等含折舊等固定制造費等