光華會(huì)計(jì)課程全套-03-04 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理ppt課件

1、1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法與流程 2學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠：運(yùn)用復(fù)式記帳法分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并作日記帳分錄將日記帳分錄轉(zhuǎn)入分類帳編制并運(yùn)用試算表更正錯(cuò)誤的日記帳分錄并說明錯(cuò)誤對(duì)帳戶的影響3學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠：運(yùn)用T型帳戶法分析帳戶之間的關(guān)系說明電腦是如何改變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序的4復(fù)式記帳會(huì)計(jì)系統(tǒng)u公司每天要處理成千上萬筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)u會(huì)計(jì)人員必須以系統(tǒng)的方式精心保留這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)線索并進(jìn)行記錄u如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)至少影響兩個(gè)帳戶，會(huì)計(jì)人員則使用復(fù)式記帳系統(tǒng)5復(fù)式記帳會(huì)計(jì)系統(tǒng)u對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須進(jìn)行分析，以確定涉及哪些帳戶，帳戶是增加了，還是減少了，余額變化是多少u會(huì)計(jì)恒等式可用于這樣的分析，但業(yè)務(wù)

2、繁多時(shí)這樣做不太現(xiàn)實(shí)u實(shí)際上會(huì)計(jì)人員使用分類帳6分類帳u分類帳以系統(tǒng)的方式登錄的一組相關(guān)的帳戶u分類帳就象是一本書，每一頁登錄一 個(gè)帳戶。u分類帳是公司的“書”。u總分類帳帳戶的匯總， 匯集主要財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的金額7分類帳u分類帳的簡(jiǎn)化形式稱為T型帳戶，因?yàn)樗男螤钕笫谴髮懽帜窽。u一條垂直的直線將左右兩邊分開。u在水平直線之上標(biāo)明帳戶名稱。帳戶名稱左邊右邊8分類帳u余額 在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之差u資產(chǎn)余額在左邊u左邊分錄增加資產(chǎn)u右邊分錄減少資產(chǎn)u負(fù)債和所有者權(quán)益余額在右邊u左邊分錄減少負(fù)債和所有者權(quán)益u右邊分錄增加負(fù)債和所有者權(quán)益9分類帳uT型帳戶和會(huì)計(jì)恒等式：u資產(chǎn)

3、= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益添加減少減少添加減少添加10借方和貸方u借方De.） 分錄或余額在帳戶的左邊u貸方Cr.） 分錄或余額在帳戶的右邊u記住：u借方 總 在左邊u貸方 總 在右邊11帳務(wù)處理程序u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)日記帳分類帳試算表財(cái)務(wù)報(bào)表12帳務(wù)處理程序u記帳程序從原始票據(jù)開始原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄的載體u銷售憑證或發(fā)票u支票存根u訂貨單u驗(yàn)收?qǐng)?bào)告u現(xiàn)金收據(jù)13帳務(wù)處理程序u第二步是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，記入原始記錄簿中，原始記錄簿是按時(shí)間順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何影響相關(guān)帳戶余額的帳簿。u最常見的例子是 普通日記帳 記錄會(huì)計(jì)主體的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。1

4、4帳務(wù)處理程序u第三步是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳。u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳中的相關(guān)帳戶。u定期結(jié)算。15帳務(wù)處理程序u第四步是編制 試算表。u試算表 簡(jiǎn)單列示總分類帳中的所有帳戶及其余額u對(duì)檢查有無記帳錯(cuò)誤和編制財(cái)務(wù)報(bào)表均有助益。16帳務(wù)處理程序u最后一步是編制財(cái)務(wù)報(bào)表u股票公開上市的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是每季或者每三個(gè)月編制一次u其他公司根據(jù)報(bào)表使用者的需要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表17對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u編制日記帳 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入日記帳的程序u日記帳分錄 分析 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)帳戶的影響，通常附有說明u確定帳戶的借記或貸記18對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u日記帳分錄的一般格式包括以下內(nèi)容：u分錄的日期和索引號(hào)u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影

5、響的帳戶和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說明u過帳參考將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過帳時(shí)給每一帳戶的編號(hào)u帳戶的借記和貸記金額19對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u普通日記帳的一般格式：u分錄過帳.u日期 序號(hào)帳戶及說明 參考號(hào) 借 貸u2019u12/31 1現(xiàn)金 100400,000u 實(shí)收資本 300400,000u12/31 2現(xiàn)金 100100,000u 應(yīng)付票據(jù) 202100,000u2019u 1/2 3商品存貨 130150,000u 現(xiàn)金 100150,00020會(huì)計(jì)科目表u會(huì)計(jì)科目表 帶有編號(hào)或代碼的、列示所有帳戶名稱的表單u會(huì)計(jì)科目表為記帳和理解記帳提供了方便21會(huì)計(jì)科目表u會(huì)計(jì)科目表舉例：u帳戶編號(hào) 帳戶名稱 帳戶編

6、號(hào) 帳戶名稱 u1001 現(xiàn)金 2111 應(yīng)付票據(jù)u1131 應(yīng)收帳款 2121 應(yīng)付帳款u1243 商品存貨 3101 實(shí)收資本u140 預(yù)付租金 400 留存收益u170 廠房設(shè)備 500 銷售收入u1502 累計(jì)折舊 600 銷售貨物成本u depreciation 601 租賃費(fèi)用u602 折舊費(fèi)用22將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入分類帳u過帳 將日記帳金額轉(zhuǎn)入分類帳的適當(dāng)帳戶u日期、內(nèi)容和日記帳參考號(hào)詳細(xì)記載于印有特殊表格的紙上23將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入分類帳u分錄索引相互參照） 對(duì)每筆日記帳分錄和過帳進(jìn)行編號(hào)或作其他特殊標(biāo)識(shí)的程序u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要過入好幾個(gè)不同的帳戶，不過， 通過分錄索引相互參照使用者無論從哪

7、里開始都能在分類帳中找到一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有組成部分24滾存余額欄u分類帳不總象T型帳戶u分類帳格式包括的專欄有u日期u內(nèi)容u日記帳參考號(hào)u借方u貸方u余額25滾存余額欄u這一格式很象你的支票簿中的支票登記式樣u滾存余額使帳戶情況在任何時(shí)點(diǎn)都一目了然u現(xiàn)金帳戶號(hào) 1001uu日期內(nèi)容 日記帳u2019參考號(hào) 借方 貸方 余額u12/31 1400,000400,000u12/31 2100,000500,000u2019u 1/2 3150,000350,00026經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析，日記帳分錄和過帳u日記帳分錄種類：u簡(jiǎn)單分錄 對(duì)只影響兩個(gè)帳戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的分錄u復(fù)合分錄 對(duì)影響兩個(gè)以上帳戶的經(jīng)

8、濟(jì)業(yè)務(wù)編制的分錄u記?。翰还苁呛?jiǎn)單分錄還是復(fù)合分錄，借貸必須保持相等27收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u留存收益無非是收入與費(fèi)用之差的積累，但我們不能直接增加或減少留存收益帳戶u這會(huì)給編制損益表帶來困難u通過分別積累收入和費(fèi)用，可以輕而易舉地編制一張更能說明問題的損益表28收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u收入和費(fèi)用帳戶是留存收益的一部分留存收益費(fèi)用收入減少添加借方添加貸方添加29收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)概述：u貸記收入增加收入并增加留存收益u借記收入減少收入并減少留存收益u貸記費(fèi)用減少費(fèi)用并增加留存收益u借記費(fèi)用增加費(fèi)用并減少留存收益30收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u將收入和費(fèi)用記入各自的帳戶便于編制損益 表。u損益表詳細(xì)說明了經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)是如何引起當(dāng)期留存收益余額發(fā)生變化的。 31預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)u預(yù)付費(fèi)用與有使用年限的、將來某個(gè)時(shí)候耗盡的資產(chǎn)有關(guān)u這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生費(fèi)用。u需開設(shè)一個(gè)新帳戶“累計(jì)折舊記錄折舊。 u累計(jì)折舊這類帳戶稱為抵銷帳戶。 32預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)u抵銷帳戶 從對(duì)應(yīng)帳戶中抵銷或扣除的獨(dú)立的但又相關(guān)的帳戶。u帳面價(jià)值 帳簿上列示的帳戶余額，減去抵銷帳戶后的凈值u也叫作帳面凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價(jià)值u設(shè)備的帳面價(jià)值等于設(shè)備的購(gòu)買成本減去累計(jì)折舊33累計(jì)折舊的含義u累計(jì)折舊 從某一相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)買之日起就開始提取折舊的累積數(shù)額u財(cái)務(wù)報(bào)表通常列示原始購(gòu)買成本和累計(jì)折舊即帳面價(jià)值）。34累計(jì)折舊的含義u為何使用累

10、計(jì)折舊帳戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時(shí)直接減少資產(chǎn)帳戶？u會(huì)計(jì)人員想在帳簿中保留資產(chǎn)的購(gòu)買成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。u累計(jì)折舊是對(duì)該資產(chǎn)使用年限內(nèi)其攤銷成本的估價(jià)。35在日記帳和分類帳中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)u記住某些細(xì)節(jié)：u不要在日記帳或分類帳中使用美元符號(hào)。u不要使用負(fù)數(shù)，對(duì)帳戶的影響要通過使用借方欄或貸方欄表示。u對(duì)于不計(jì)算滾存余額的分類帳，可以不時(shí)地計(jì)算一下余額。36編制試算表u一旦所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已過帳，就可以編制一張?jiān)囁惚怼試算表列示所有帳戶及其余額的表u在繼續(xù)進(jìn)行此后的帳務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進(jìn)行檢測(cè)37編制試算表u編制試算表的目的：u通過驗(yàn)證借方總額是否等于貸方總額來

11、幫助檢查過帳的正確性u(píng)對(duì)所有帳戶的余額進(jìn)行方便適用的匯總，為編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ)38編制試算表試算表的簡(jiǎn)單例子： 余額帳戶號(hào)帳戶名稱 借方 貸方 1001現(xiàn)金 350,000 130商品存貨 150,000 2111應(yīng)付票據(jù)100,000 3101實(shí)收資本 400,000 500,000500,000 = =39以試算表為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表u試算表是編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的起點(diǎn)。u損益表各帳戶匯總于一個(gè)名為凈收益的帳戶。u試算表列示留存收益的期初余額，因?yàn)榱舸媸找鎺裟甓葍?nèi)未發(fā)生實(shí)際變化。40以試算表為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表u注意即使有記帳錯(cuò)誤， 試算表仍有可能保持平衡。u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能以錯(cuò)誤的金額

12、登記于兩個(gè)不同的帳戶。u一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有可能被記入錯(cuò)誤的帳戶。u在這兩種情況下，試算表的借方總額仍將等于貸方總額。41記帳錯(cuò)誤的影響u當(dāng)日記帳分錄中出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，只有在過入分類帳之前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤才能消除或更正錯(cuò)誤。u如果在過帳后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，那么必須作更正分 錄。u更正分錄通過抵銷錯(cuò)誤分錄來糾正帳戶。42某些記帳錯(cuò)誤可能會(huì)相互抵銷所以依然可以保持帳戶平衡u某些記帳錯(cuò)誤通過在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間抵銷錯(cuò)誤來保持帳戶平衡。u某些記帳錯(cuò)誤錯(cuò)誤描述兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的凈收益，但在第二個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，錯(cuò)誤能互相抵 銷。u某些記帳錯(cuò)誤使第一年而不是第二年的 資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樵诘诙?錯(cuò)誤得以互相抵銷。u沒有進(jìn)行抵銷平衡的錯(cuò)誤將 u使資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，直到u作出更正分錄為止。43不完整記錄u有時(shí)當(dāng)會(huì)計(jì)記錄發(fā)生丟失、被盜或毀損時(shí)會(huì)計(jì)人員必須“填補(bǔ)空白”uT型帳戶可以幫助找回和計(jì)算丟失的數(shù)據(jù)。u 會(huì)計(jì)人員必須理解帳戶和經(jīng)過帳戶流通的金 u 額以確定丟失的數(shù)據(jù)。u在涉及多個(gè)帳戶時(shí)這一程序會(huì)變得十分復(fù)雜。44數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)u數(shù)據(jù)處理程序 用