初級(jí)會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)歸納

1、第一章資產(chǎn)提示：1.本章平均分值30分，屬于非常重要的一章，是不定項(xiàng)選擇題和客觀題（單選、多選、判斷）的必然出題點(diǎn)；2.在沖刺班講解中，調(diào)整了章節(jié)次序，將四項(xiàng)投資調(diào)到最后講解，并進(jìn)行比較性歸納總結(jié)； 單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值885102211232一、庫(kù)存現(xiàn)金 清查審批前審批后盤盈借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)支付貸：營(yíng)業(yè)外收入-無(wú)法查明原因盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償借：管理費(fèi)用-無(wú)法查明原因貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、銀行存款 項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行

2、已付、企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額1.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù);3.未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)雙方記錄的影響-導(dǎo)致哪方記錄多？（已加未減）三、其他貨幣資金 1.種類包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保證金存款、外埠存款。（不含現(xiàn)金等價(jià)物：3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）2.取得、使用的核算借：其他貨幣資金-貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金-3退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金-熟悉教材例1-2例

3、1-6，目的：掌握什么是其他貨幣資金?小點(diǎn)小結(jié)： 1.銀行匯票、銀行本票收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限1個(gè)月，銀行本票是2個(gè)月；2.信用卡單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。3.外埠存款匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶，該賬戶存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。一、應(yīng)收票據(jù) 1.

4、核算票據(jù)商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）2.增加核算銷售收到借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款 容易有爆彈3.減少核算到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 背書轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：應(yīng)收票據(jù) 教材12頁(yè)【例1-8】 貼現(xiàn)借：銀行存款 -實(shí)際收到的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用 -貼現(xiàn)息 貸：應(yīng)收票據(jù) 二、應(yīng)收賬款 1.入賬價(jià)值包括：貨款、勞務(wù)款、銷項(xiàng)稅額、代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等；扣除商業(yè)折扣不扣除現(xiàn)金折扣2.核算教材12頁(yè)例1-9代墊運(yùn)費(fèi)教材149頁(yè)例4-5商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣三、預(yù)付賬款 1.核算預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行

5、存款 收貨借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減） 容易有爆彈補(bǔ)付與預(yù)付分錄相同2.未設(shè)賬戶預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。教材13頁(yè)，例1-10四、其他應(yīng)收款 1.內(nèi)容1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;2.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;3.應(yīng)收的出租包裝物租金; -出租方4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;-承租方2.核算教材15頁(yè)，例1-14、例1-15五、應(yīng)收款項(xiàng)減值 1.初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞

6、賬準(zhǔn)備 2.發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 都發(fā)生變化,不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值3.發(fā)生壞賬又收回借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 4.再次計(jì)提應(yīng)提應(yīng)有已提 教材16頁(yè)，例1-18 補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 沖減：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 1,3,4影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化,第三節(jié)存貨（教4） 一、存貨成本1.工業(yè)：包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。2.商業(yè) 計(jì)入商品流通企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。分?jǐn)傄部梢韵刃袣w集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于未售商

7、品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。不計(jì)入如果商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。二、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法 個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)。先進(jìn)先出法在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值，反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。期末存貨成本接近于市價(jià)。加權(quán)平均法=（月初存貨結(jié)存金額本期購(gòu)入存貨金額）÷（月初存貨結(jié)存數(shù)量本期購(gòu)入存貨數(shù)量）移動(dòng)加權(quán)平均法=（原有庫(kù)存的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）÷（原有存貨存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量） 三、原材料按實(shí)際成本核算（一）采購(gòu)核算：

8、借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（1）借方變化 貨款已付，而材料未入庫(kù)（2）貸方變化材料入庫(kù)，貨款尚未支付：材料入庫(kù)，開(kāi)出商業(yè)匯票：材料入庫(kù)，以銀行匯票支付：材料入庫(kù)，款已預(yù)付；材料入庫(kù)，商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓；（二）發(fā)出核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 建筑物工程領(lǐng)用材料借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）集體福利領(lǐng)用材料借：應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 四、原材料按計(jì)劃成本核算1.材料成本差異率 2.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本× 材料成本差異率3.發(fā)出材料成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本±應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差

9、異【例題·單選題】（2012年）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.153 B.162 C.170 D.187答疑編號(hào)5708010201：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案A答案解析材料成本差異率（2015）/（200150）10%；結(jié)存材料實(shí)際成本170×（110%）153（萬(wàn)元）。五、包裝物1.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物生產(chǎn)成本2.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物銷售

10、費(fèi)用3.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物其他業(yè)務(wù)成本4.出租給購(gòu)買單位使用的包裝物其他業(yè)務(wù)成本5.出借給購(gòu)買單位使用的包裝物銷售費(fèi)用六、低值易耗品科目：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 攤銷方法： 1.分次：低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。2.一次：金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡(jiǎn)化核算，但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。 七、委托加工物資八、庫(kù)存商品庫(kù)存產(chǎn)成品外購(gòu)商品存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品寄存在外的商品接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品 己完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品，而應(yīng)

11、作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記。 【例題·單選題】（2008年）某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元，售價(jià)總額54萬(wàn)元；本月銷售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷售商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.46B.56C.70 D.80答疑編號(hào)5708010202：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析商品進(jìn)銷差價(jià)率（4630）（5440）/（4654）×100%30%；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本80×（130%）56（萬(wàn)元）。 【例題&#

12、183;單選題】（2011年）某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為4 500萬(wàn)元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬(wàn)元。A.50 B.1 125 C.625 D.3 375答疑編號(hào)5708010203：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析本期銷售毛利=4 500×25%=1 125（萬(wàn)元）銷售成本=4 5001 125=3 375（萬(wàn)元）末存貨成本3 5005003 375=625（萬(wàn)元）九、存貨清查 企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)期末結(jié)賬前處

13、理完畢，期末處理后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無(wú)余額。 清查審批前審批后盤盈借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)出）1.題目說(shuō)轉(zhuǎn)、說(shuō)不轉(zhuǎn)；2.管理不善的轉(zhuǎn)出。借：其他應(yīng)收款借：管理費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢十、存貨減值 期末計(jì)量會(huì)計(jì)期末，存貨的價(jià)值并不一定按成本計(jì)量，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬?？勺儸F(xiàn)凈值存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)

14、金流量 ，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值恢復(fù)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提準(zhǔn)備商品出售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第四節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（教8） 一、固定資產(chǎn)1分類2外購(gòu)+3自建4計(jì)提折舊5后續(xù)支出核算6處置核算7清查核算8減值核算二、投資性房地產(chǎn)1范圍2取得核算3后續(xù)計(jì)量核算4處置核算第一部分固定資產(chǎn)1.分類 1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 2.非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)3.不需用固定資產(chǎn) 4.未使用

15、固定資產(chǎn)5.土地（指過(guò)去單獨(dú)估價(jià)入賬的土地）因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)。6.租出固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性出租的房屋投資性房地產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)性出租的設(shè)備固定資產(chǎn)自用的房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)出售的房屋、設(shè)備商品7.融資租入固定資產(chǎn)2.外購(gòu) 取得成本按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 打包購(gòu)入以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各

16、項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本?？键c(diǎn)3.自建 建筑物-增值稅記入成本購(gòu)入物資借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用材料、產(chǎn)品借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）借：在建工程貸：原材料（外購(gòu)）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)轉(zhuǎn)）工資利息借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 4.折舊 影響因素（1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）預(yù)計(jì)凈殘值（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）固定資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)計(jì)折舊額指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。范圍

17、空間：除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。時(shí)間：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。注意事項(xiàng)（1）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。方法年限平均法雙倍余額遞減法：前N-2年不考慮凈殘值，最后兩年用直線法工作量法年數(shù)總和法分

18、錄基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用管理部門管理費(fèi)用 銷售部門銷售費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)成本自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)在建工程5.后續(xù)支出 修理支出不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。更新改造支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。6.處置、出售、報(bào)廢、毀損 固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。不包括固

19、定資產(chǎn)清查時(shí)的盤虧與盤盈。 轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi) 清理收入借：銀行存款借：原材料借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7.清查 審批前審批后盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處理去向盤虧（借）盤盈（貸）現(xiàn)金增加：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用增加：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入存貨增加：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出沖減：管

20、理費(fèi)用固定資產(chǎn)增加：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整年初留存收益注意：只有現(xiàn)金盤盈可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。8.減值 減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二部分投資性房地產(chǎn) 1.范圍 是已出租的建筑物-出租的房產(chǎn)已出租的土地使用權(quán)-出租的地產(chǎn)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)-增值地產(chǎn)不是計(jì)劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)經(jīng)營(yíng)租入再經(jīng)營(yíng)租出的（二房東）按國(guó)家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地自用的建筑物自用的土地使

21、用權(quán)銷售的房地產(chǎn)是企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，如董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化的，即使未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。2.初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量 初始按照其取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)量后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。后續(xù)計(jì)量變更存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。成本模式轉(zhuǎn)

22、為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 3.成本模式 租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 減值借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。也折舊、也攤銷、也減值4.公允模式 轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)成本 借：累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)貸：資本公積借：投資性房地產(chǎn)成本借：累計(jì)折舊借：固

23、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊無(wú)租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 減值無(wú)。以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價(jià)值。借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益不提折舊、不攤銷、不提減值5.處置 成本模式公允模式處置收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：投資性房地產(chǎn) 借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（跌價(jià)） 貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng) （漲價(jià)） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（教9） 一、無(wú)形資產(chǎn)增加減少核算 內(nèi)容 專利權(quán)、非專利技

24、術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。 商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性； 成本 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 減值 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 處置 借：銀行存款累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出） 攤銷范圍 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但要計(jì)提減值準(zhǔn)備。 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。 時(shí)間 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。 方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。企業(yè)選擇的無(wú)形資

25、產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定確期實(shí)現(xiàn)方式，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。 分錄 借：管理費(fèi)用 -自用借：其他業(yè)務(wù)成本-出租 貸：累計(jì)攤銷某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。 二、自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)1.歸集2.結(jié)轉(zhuǎn)： 費(fèi)用化期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出資本化研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出-資本化支出無(wú)法區(qū)分無(wú)法可靠區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損

26、益。三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 定義企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。判斷題經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出發(fā)生經(jīng)營(yíng)租入工程人員職工薪酬：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 攤銷攤銷裝修支出：借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額公允價(jià)值交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”公允價(jià)值+交易費(fèi)用墊支股利或墊支利息：支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 取得借：交易性金融資產(chǎn)成本借：投資收益借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：其他貨幣資金教材19頁(yè)，例1-22借：可供出售金融資產(chǎn)成本借

27、：應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整借：應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金收到墊支股利、利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收利息股票：參照交易性金融資產(chǎn)債券：參照持有至到期投資核算計(jì)算持有收益（宣告、期末計(jì)息）借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益 教材19頁(yè)，例1-23收到持有收益借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收利息期末價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益教材20頁(yè)，例1-24按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積其他資本公積），不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)。減值不計(jì)提減值準(zhǔn)備減值計(jì)提將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)直

28、接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益教材21頁(yè)，例1-25恢復(fù)在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失或所有者權(quán)益（資本公積）。第七節(jié)持有至到期投資（教5） 內(nèi)容指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資。科目“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。借：持有至到期投資成本借：應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金

29、借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整利息收入資產(chǎn)負(fù)債表日，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，作為投資收益處理。借：應(yīng)收的利息面值*票面利率貸：投資收益攤余成本*實(shí)際利率借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整付息方式分次付息借：應(yīng)收利息一次還本付息借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息減值計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)，按照已恢復(fù)的金額轉(zhuǎn)回。借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失出售將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資損益。如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。借：其他貨幣資金持有至到期投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資成本 投資收益 第八節(jié)長(zhǎng)期股

30、權(quán)投資（教6） 一、成本法與權(quán)益法適用范圍二、成本法核算三、權(quán)益法核算四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值一、成本法與權(quán)益法的適用范圍 權(quán)益法共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資合營(yíng)企業(yè)。具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)。成本法實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資子公司。不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二、核算比較 事項(xiàng)成本法權(quán)益法初始投資成本1.購(gòu)買價(jià)款 2.交易費(fèi)用3.墊支股利：實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本借：應(yīng)收股利貸：其他貨

31、幣資金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本貸：營(yíng)業(yè)外收入權(quán)益法：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。小于-按其差額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。受資實(shí)現(xiàn)凈利無(wú)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益 （虧損相反，以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限）受資宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整收到股利借：其他貨幣資金-存出投資款貸：應(yīng)收股利凈損益外變動(dòng)無(wú)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。處置借：其他貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期

32、股權(quán)投資投資收益借：其他貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)投資收益借：資本公積其他資本公積貸：投資收益 第二章負(fù)債第一節(jié)短期借款第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款第六節(jié)長(zhǎng)期借款 第七節(jié)應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值332433 10第一節(jié)短期借款 借款借：銀行存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用本金×年利率/12貸：銀行存款 先預(yù)提后支付借：財(cái)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息 貸：銀行存款 還款借：短期借款 貸：銀行存款一、應(yīng)付賬款 入賬

33、價(jià)值借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運(yùn)費(fèi)）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前的應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入二、應(yīng)付票據(jù) 核算什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開(kāi)出商業(yè)匯票借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù) 承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行款 應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。四、預(yù)

34、收賬款 預(yù)收貨借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同不設(shè)置預(yù)收賬款賬戶預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬一、職工薪酬內(nèi)容包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假五險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社保險(xiǎn)費(fèi)（包括商保險(xiǎn)）一金住房公積金兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和

35、職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工無(wú)償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無(wú)償使用無(wú)償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價(jià)格向職工出售住房辭補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)二、工資費(fèi)用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車間管理人員“制造費(fèi)用”企業(yè)管理人員“管理費(fèi)用”科目銷售人員“銷售費(fèi)用”科目工程人員“在建工程”科目無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目三、貨幣性職工薪酬計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借

36、：費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款借：應(yīng)付職工酬貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)稅 食堂補(bǔ)貼借：費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 提支付職工生活困難補(bǔ)助四、非貨幣性職工薪酬計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 （含稅售價(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊 租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)一、增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)材料設(shè)備增值稅用發(fā)票運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)×7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款

37、15;13%進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫(kù)存商品宿舍維修領(lǐng)料銷項(xiàng)正常銷售視同銷售增值稅專用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出： 企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。發(fā)票銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。科目小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不

38、需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。二、消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購(gòu)委托加工借：委托加工物資收回銷售借：應(yīng)交稅費(fèi)收回連續(xù)生產(chǎn)進(jìn)口記入采購(gòu)物資的成本三、營(yíng)業(yè)稅四、可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金應(yīng)納城建稅、附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率五、計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅金第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款現(xiàn)金股利1.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算。2.根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利分配方案進(jìn)行賬務(wù)處理，作為應(yīng)付股利核算。借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利股票股利1.董事會(huì)、股

39、東大會(huì)通過(guò)都不做賬務(wù)處理;2.在工商部門辦理完增資手續(xù)后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”核算。借：利潤(rùn)分配貸：股本其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金第六節(jié)長(zhǎng)期借款一、債務(wù)賬戶債務(wù)種歸還方式長(zhǎng)期借款短期借款本金債務(wù)不區(qū)分長(zhǎng)期借款本金短期借款利息債務(wù)一次付息長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息分次付息應(yīng)付利息二、利息支出賬戶用途賬戶籌建期間管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用購(gòu)建固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄借：在建工程借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 （應(yīng)付利息） 第七節(jié)應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、應(yīng)付債券溢價(jià)、折價(jià)不是發(fā)行企業(yè)的收

40、或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整債務(wù)賬戶分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息利息支出與長(zhǎng)期借款相一致的原則計(jì)入關(guān)成本費(fèi)用分錄借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息） 二、長(zhǎng)期應(yīng)付款構(gòu)成應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)（具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價(jià)值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用延期付款購(gòu)買資產(chǎn)延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定第三章所有者權(quán)益 年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題分值題量分值20121112 3201111211 420102212 42

41、009441211 7 第一節(jié)實(shí)收資本 一、增加 接受投資 無(wú)溢價(jià) 借：銀行存款、無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本股本） 借：原材料、固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：實(shí)收資本 -含稅 有溢價(jià) 借貸差額記入“資本公積” 轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 借：盈余公積貸：實(shí)收資本 不影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)。 二、減少 回購(gòu) 注銷 折價(jià)回購(gòu) 借庫(kù)存股（成本）貸：銀行存款 借：股本（面值）貸：庫(kù)存股（成本） 資本公積股本溢價(jià) 注銷庫(kù)存股的賬面余額與沖減股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理 溢價(jià)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（成本）貸：銀行存款 借：股本（面值）資本公積股本溢價(jià)盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：庫(kù)存股（成本） 注銷庫(kù)存股的

42、賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，依次沖減“盈余公積”“利分配未分配利潤(rùn)”。 第二節(jié)資本公積 1.股本溢價(jià) 借：銀行存款貸：股本 資本公積 （1）溢價(jià)收入：股本溢價(jià)的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款額超過(guò)股票面值總額的部分。（2）發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢 價(jià)），無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。 2.其他資本公積 他變 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，如果是利得，則應(yīng)按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有

43、被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加數(shù)額；如果是損失，則作相反的分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積 自變 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)當(dāng)期利潤(rùn)。借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積 第三節(jié)留存收益 一、構(gòu)成 二、利潤(rùn)分配 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)貸：利分配未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積 應(yīng)付股利 明細(xì)結(jié) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)分配科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙

44、方處理： 時(shí)點(diǎn)受資方投資方董事會(huì)通過(guò)不作處理不作處理股東大會(huì)審議批準(zhǔn)現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益（交易+成本）長(zhǎng)期股權(quán)資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款借銀行存款貸：應(yīng)收股利股票股利雙方處理： 時(shí)點(diǎn)受資方投方董事會(huì)通過(guò)不作處理不管作為短投還是長(zhǎng)投核算， 都不作處理。股東大會(huì)審議批準(zhǔn)股票股利不作處理分配股票股利增處理 借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作普通股利潤(rùn) 借：盈余公積貸：股本 三、盈余公積 提取 盈余公積 按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年虧損）的10%提取法定盈余公積。年初未分配利潤(rùn)： 正數(shù)：以本年凈利潤(rùn)為基數(shù)； 負(fù)數(shù)：在本年凈利潤(rùn)基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積

45、貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本） 分配股利 借：盈余公積貸：應(yīng)付股利 【例題·單選題】（2008、2010）某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1 360萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，提取盈余公積45萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬(wàn)元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795答疑編號(hào)5708030101：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C【例題·多選題】（2008/2009/2010）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)