大學(xué)生稅收優(yōu)惠政策

1、 大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策： 1、關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 2010年10月 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布 2、關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告2010年11月 國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部發(fā)布 3、關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知2011年5月 國(guó)務(wù)院發(fā)布申領(lǐng)流程 在校創(chuàng)業(yè)在校創(chuàng)業(yè)： 高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可向所在高校申領(lǐng)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 離校創(chuàng)業(yè)：離校創(chuàng)業(yè)： 畢業(yè)年度內(nèi)（即1月1日至12月31日）高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會(huì)保障部門提出認(rèn)定申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)

2、保障部門在對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定后，對(duì)符合條件人員相應(yīng)核發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 畢業(yè)生獲得上述“兩證”后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受自主創(chuàng)業(yè)稅收政策的減免申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，在年度減免稅限額內(nèi)可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策。 關(guān)鍵：畢業(yè)年度內(nèi) “兩證”就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證各相關(guān)具體規(guī)定 1.2013年12月31日前，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)

3、優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。 2. 2013年12月31日前，持再就業(yè)優(yōu)惠證大學(xué)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 3.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅；居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，

4、免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 4.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)經(jīng)省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 5.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 6.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事動(dòng)漫的企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及

5、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 7.大學(xué)生舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。大學(xué)生舉辦的營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 8.大學(xué)生從事的婚姻介紹，免征營(yíng)業(yè)稅 9.大學(xué)生轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅；取得的稿酬所得，按稅法規(guī)定予以減征應(yīng)納稅額的30%。 10.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事下列行業(yè)之一的，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、

6、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。 11.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅。 12.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至

7、第六年減半征收企業(yè)所得稅。 13.大學(xué)生舉辦的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 14.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，即工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 15.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批

8、準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅。 16.大學(xué)生個(gè)人或者創(chuàng)業(yè)舉辦個(gè)體工商業(yè)戶專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述四項(xiàng)所得暫不征收個(gè)人所得稅。 17.大學(xué)生屬于海外留學(xué)人員且從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)、研究、領(lǐng)辦高新技術(shù)企業(yè)取得的工薪收入，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可視同境外人員收入，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，除減除規(guī)定費(fèi)用外，并暫適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。 18

9、.對(duì)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（限制行業(yè)除外），并按規(guī)定提供相關(guān)證明材料的，根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。特別注意政策規(guī)定的限制條件 第一，身份限制第一，身份限制。根據(jù)規(guī)定，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的大學(xué)生必須持就業(yè)失業(yè)登記證方能享受稅收優(yōu)惠。具體來(lái)說(shuō)，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生如果是在校期間就開(kāi)始創(chuàng)業(yè)的，須先向所在學(xué)校申請(qǐng)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證，然后持此證向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證；如果畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后才開(kāi)始創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證直接向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門（縣級(jí)以上）申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。創(chuàng)業(yè)大學(xué)生只有申領(lǐng)了合法有效的就業(yè)失業(yè)登記證，才能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)獲取稅收優(yōu)惠 第二，行業(yè)限制第二，行業(yè)限制。根據(jù)規(guī)定，大學(xué)生干個(gè)體如果從事以下9類行業(yè)則無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。這9類行業(yè)是建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧。 第三，時(shí)間限制第三，時(shí)間限制。按照規(guī)定，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠的審批期限為2011年1月1日2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為稅