會計賬簿全套會計手工做賬史前最給力

1、會計賬簿全套會計手工做賬史前最給力會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿主要內(nèi)容主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿登記規(guī)則和錯賬更正賬簿登記規(guī)則和錯賬更正第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)目的和要求 了解賬簿的概念、作用、種類；掌握各種賬了解賬簿的概念、作用、種類；掌握各種賬簿的格式和登記方法；了解賬簿的登記規(guī)則；掌簿的格式和登記方法；了解賬簿的登記規(guī)則；掌握錯賬的更正方法；熟悉對賬和結(jié)賬。握錯賬的更正方法；熟悉對賬和結(jié)賬。重點與難點重點與難點1.1.賬簿的概念、作用和種類賬簿的

2、概念、作用和種類2.2.總賬、明細(xì)賬、日記賬的格式與登記方法總賬、明細(xì)賬、日記賬的格式與登記方法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 一、會計賬簿的概念一、會計賬簿的概念 會計賬簿簡稱會計賬簿簡稱“賬簿賬簿”（或（或“賬賬”）, ,是以會計憑證為依是以會計憑證為依據(jù)，據(jù)，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計主體各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計主體各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是由具有專門格式而又相互連接在一起的若干賬頁所簿籍。它是由具有專門格式而又相互連接在一起的若干賬頁所組成的。組成的。 賬簿是賬戶的具體形式賬簿是賬戶的具體形式 賬簿賬簿=賬戶（頁），賬戶（頁），賬

3、戶（頁）賬戶（頁），賬戶（頁），賬戶（頁） 檔案集檔案集 檔案檔案 檔案檔案 檔案檔案 第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對憑證資料的對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B B 考核企業(yè)經(jīng)營情考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)況的重要依據(jù)C C 會計報表的主要會計報表的主要資料來源資料來源會計報表會計報表計劃或預(yù)計劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度

4、會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 總分類賬（訂本式）總分類賬（訂本式） 明細(xì)分類賬（活頁式）明細(xì)分類賬（活頁式） 普通日記賬普通日記賬 特種日記賬特種日記賬 備查賬備查賬 訂本式訂本式 按外表形式按外表形式 活頁式活頁式 卡片式卡片式 三欄式三欄式 按賬頁格式按賬頁格式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 一級賬一級賬 按統(tǒng)馭關(guān)系按統(tǒng)馭關(guān)系 二級賬二級賬 三級賬三級賬分類帳分類帳序時賬（日記帳）序時賬（日記帳）按用途分類按用途分類銀行存款日記賬（訂本式）銀行存款日記賬（訂本式）現(xiàn)金日記賬（訂本式）現(xiàn)金日記賬（訂本式）會計學(xué)原理會計學(xué)原理

5、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是簿。應(yīng)用較廣的是 “ “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。（一（一）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在

6、賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄分錄賬賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項

7、為便于查考而也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如登記的賬簿。如 “ “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” ” 等。備查賬簿不等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。關(guān)系。加強(qiáng)對流動性較強(qiáng)加強(qiáng)對流動性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制管理與控制分類賬分類賬序時賬序時賬（日記賬）（日記賬）總分類賬總分類賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬分類地提供全部會分類地提供全部會計要素及其變動的計要素及其變動的系統(tǒng)化會計信息系統(tǒng)化會計信息滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)管理、財務(wù)管

8、理等管理、財務(wù)管理等特定需求特定需求銀行存款日記賬銀行存款日記賬會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿（二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形式分類 1.1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2.2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿（三）會計賬簿按賬頁格式分類（三）會計賬簿按賬頁格式分類 1.1.三欄式賬簿三欄式賬簿 2.2.數(shù)量金額

9、式賬簿數(shù)量金額式賬簿 3.3.多欄式賬簿多欄式賬簿 三欄式賬簿的樣本三欄式賬簿的樣本會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿數(shù)量金額式賬簿的樣本數(shù)量金額式賬簿的樣本會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿多欄式賬簿的樣本多欄式賬簿的樣本會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記會計賬簿的設(shè)置與登記 一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本要求（一）設(shè)置賬簿的基本要求 滿足會計管理需要滿足會計管理需要 賬簿組織設(shè)計嚴(yán)密賬簿組織設(shè)計嚴(yán)密 賬簿格式簡便適用賬簿格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容（

10、二）賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬賬戶目錄戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)起保護(hù)賬頁的作用賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記（一）特種日記賬的格式與登記方法（一）特種日記賬的格式與登記方法 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿

11、 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。日記賬登記舉例日記賬登記舉例 賬頁格式賬頁格式三欄式三欄式登記人員登記人員出納人員出納人員登記依據(jù)登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿登記方法登記方法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿賬頁格式賬頁格式三欄式三欄式登記人員登記人員出納人員出納人員登記依據(jù)登記依據(jù)銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第

12、七章 會計賬簿會計賬簿登記方法登記方法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 例例1 1：20062006年年3 3月月1111日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款年向星光公司賒銷商品的貨款8 8萬元已經(jīng)收到。（萬元已經(jīng)收到。（詳見次頁詳見次頁）會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿登記方法舉例登記方法舉例月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000借借20063 1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款18000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回貨收回

13、貨款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司7000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿例例2 2：已知資料如下：已知資料如下：1. 31. 3月月1 1日用現(xiàn)金支付車間修理費用日用現(xiàn)金支付車間修理費用500500元。元。 （現(xiàn)金付款憑證，現(xiàn)付（現(xiàn)金付款憑證，現(xiàn)付1 1）2. 32. 3月月4 4日收到職工張

14、三歸還借款日收到職工張三歸還借款20002000元。元。 （現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)收（現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)收1 1）3. 33. 3月月5 5日用現(xiàn)金支付職工李四醫(yī)藥費日用現(xiàn)金支付職工李四醫(yī)藥費300300元。元。 （現(xiàn)金付款憑證，現(xiàn)付（現(xiàn)金付款憑證，現(xiàn)付2 2）4. 34. 3月月6 6日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金50005000元備用。元備用。 （銀行存款付款憑證，銀付（銀行存款付款憑證，銀付1 1）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬第第 12 12 頁頁2004年年憑證憑證摘摘 要要收入收入支出支出余額余額月月 日日字字號號31月初余額640031現(xiàn)付1車間修理費500590034現(xiàn)收1張三還款200079

15、0035現(xiàn)付2支付李四醫(yī)藥費300760036銀付1從銀行提現(xiàn)500012600 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿（二）普通日記賬的格式與登記方法（二）普通日記賬的格式與登記方法 1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 材料采購材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。會計學(xué)原理會計學(xué)原理

16、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 二、分類賬的格式與登記二、分類賬的格式與登記（一）總分類賬的格式與登記方法（一）總分類賬的格式與登記方法 1. 1. 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。：原材料賬頁格式賬頁格式三欄式三欄式登記人員登記人員會計人員會計人員登記依據(jù)登記依據(jù)記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿登記方法登記方法 先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行匯總（如編先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行匯總（如編 制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二方法二 根據(jù)記賬憑證

17、直接在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項的經(jīng)濟(jì)交易與事項方法一方法一會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 例例1：20062006年年5 5月月2020日，曉澤公司向星光公司銷售了一批日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款商品，貨款8 8萬元已存入銀行。（萬元已存入銀行。（詳見次頁詳見次頁）會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入20062006200620065 1月初余額月初余額銷售商品銷售商品5 12 收收 29 0

18、0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20銷售商品銷售商品貸貸借借借借貸貸9 0 0 0 0 0 0 0 0銷售商品銷售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿例例2 2：3 3月月1 1日生產(chǎn)日生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料50005000元。元。原始憑證原始憑證 領(lǐng)料單領(lǐng)料單記賬憑證記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5000 貸：原材料乙材料 5000會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 總 賬 2004年年憑證憑證號碼號碼摘摘 要要借借 方方貸貸 方方

19、借借或或貸貸余余 額額 月月 日日31 月初余額借 22400031 轉(zhuǎn)1 A產(chǎn)品耗用 5000借 229000會計科目：生產(chǎn)成本會計科目：生產(chǎn)成本第 18 頁會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿總 賬2004 年年憑證憑證號碼號碼摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日31月初余額借 15000031轉(zhuǎn)1A產(chǎn)品耗用 5000借 145000會計科目：原材料會計科目：原材料第第 2 頁頁會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿適用于生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶適用于生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶適用于適用于“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等存貨類賬戶

20、等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶賬頁格式賬頁格式 三欄式三欄式登記人員登記人員會計人員會計人員登記依據(jù)登記依據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行逐日根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行逐日逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同登記方法登記方法 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式（二）明細(xì)分類賬的格式與登記方法（二）明細(xì)分類賬的格式與登記方法會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 登記方法：登記方

21、法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。 特點：只提供價值指標(biāo)。特點：只提供價值指標(biāo)。（同總分類賬）（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄。格式：借、貸、余三欄。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付100005000 2004 年年憑證號碼憑證號碼摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日 7 1月初余額 貸 15000 7 5付8支付貨款15000 貸0 明細(xì)賬明細(xì)賬 （三欄式）（三欄式）總賬科目：應(yīng)付賬款總賬科目：應(yīng)付賬款明細(xì)科目：大海公司明細(xì)科目：大海公司會計學(xué)原理會計學(xué)原理

22、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 格式：借、貸、余三欄格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標(biāo)，又特點：既提供價值指標(biāo)，又 提供實物指標(biāo)。提供實物指標(biāo)。 明細(xì)賬明細(xì)賬 （數(shù)量金額式）（數(shù)量金額式）0404年年憑證憑證號碼號碼摘摘 要要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月 日日數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額71月初余額8010008000072轉(zhuǎn)6銷售電視機(jī)20100020

23、00060100060000總賬科目：庫存商品總賬科目：庫存商品明細(xì)科目：子妙電視機(jī)明細(xì)科目：子妙電視機(jī)會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 明細(xì)賬明細(xì)賬 （多欄式）（多欄式）04 年年憑憑證證號號碼碼摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日材料材料人工人工制造制造費用費用合計合計總賬科目：生產(chǎn)成本總賬科目：生產(chǎn)成本明細(xì)科目：明細(xì)科目： c產(chǎn)品產(chǎn)品會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理

24、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正 一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則 設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 按順序填寫賬戶目錄表按順序填寫賬戶目錄表 粘貼印花稅票粘貼印花稅票 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第

25、七章第七章 會計賬簿會計賬簿賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿賬戶目錄表賬戶目錄表會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿二、賬簿的登記規(guī)則二、賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 記賬憑證上記錄賬頁數(shù)，賬頁上記錄所依據(jù)的憑證號數(shù)記賬憑證上記錄賬頁數(shù)，賬頁上記錄所依據(jù)的憑證號數(shù) 2.2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 改正錯賬、結(jié)賬、赤字用紅墨改正錯賬、結(jié)賬、赤字用紅墨 3.3.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記, ,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 會計學(xué)原理會計學(xué)原理

26、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿4.4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正5.“5.“摘要摘要” ” 簡明扼要，字跡清楚、書寫適當(dāng)留格、賬面整潔簡明扼要，字跡清楚、書寫適當(dāng)留格、賬面整潔 嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)；嚴(yán)禁使用褪色藥水嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)；嚴(yán)禁使用褪色藥水6.6.承上啟下、日清月結(jié)，賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范承上啟下、日清月結(jié)，賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 本頁末本頁末“過次頁過次頁”、下頁起、下頁起“承前頁承前頁”； 本年末本年末“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”、下年初、下年初“上年轉(zhuǎn)入上年轉(zhuǎn)入”7. 7. 注明余額方向注明余額方向8. 8. 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章

27、 會計賬簿會計賬簿總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七

28、章 會計賬簿會計賬簿本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 三、錯賬的更正三、錯賬的更正 ( (一一) )錯賬查找方法錯賬查找方法 錯賬的錯賬的主要原因：主要原因： 漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額；漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額；漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般錯賬一般通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以

29、發(fā)現(xiàn)，如果借而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：種情況： 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù) 20 015 實收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計 695 000 695 000若借方漏記若借方漏記400 000400 000。

30、借方合計借方合計295 000295 000，貸方合計，貸方合計695 000695 000。若借方若借方80 00080 000記貸方。借方合計記貸方。借方合計615 000615 000，貸方合計，貸方合計775 000775 000。若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。借方合計。借方合計695 000695 000，貸方合計，貸方合計694 973694 973。賬戶名稱賬戶名稱會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿查找方法：查找方法： 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】【例】若借方漏記若借方漏記400 000

31、400 000。則借方合計。則借方合計295 000295 000；貸方合；貸方合計計695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個數(shù)字這個數(shù)字直接查找錯賬。直接查找錯賬。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】【例】若借方若借方80 00080 000記入貸方。則借方合計記入貸方。則借方合計615 000615 000；貸方；貸方合計合計775 000775 000。雙方差額為。雙方差額為160 000160 000。160 000160 0002

32、=80 0002=80 000。即。即可根據(jù)可根據(jù)80 00080 000這個數(shù)字去查找錯賬。這個數(shù)字去查找錯賬。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】【例】若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合計。則借方合計695 000695 000；貸方；貸方合計合計694 973694 973。雙方差額為。雙方差額為2727。27279=39=3。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8 85=35=3）。）。即

33、可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿( (二二) )錯賬更正方法錯賬更正方法 （記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。(2)(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額

34、寫少記賬憑證上金額寫少會計學(xué)原理會計學(xué)原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄劃線更正法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證正確記賬憑證中會計科記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤登賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯（金額被多記）錯（金額被多記）記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯（金額被少記）錯（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 例：例：記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記

35、“材材元誤記為元誤記為159 832.66159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：元，采用劃線更正法更正如下：會計學(xué)原理會計學(xué)原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能 注意：注意：文字錯誤，可只劃去錯誤部分；數(shù)字錯誤，應(yīng)將錯誤的數(shù)額全部劃文字錯誤，可只劃去錯誤部分；數(shù)字錯誤，應(yīng)將錯誤的數(shù)額全部劃線，且線，且劃掉的數(shù)字須清晰可見；劃掉的數(shù)字須清晰可見；在劃線的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字在劃線的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字（在同一行的上方位置），并由更正人員在更正處蓋章。（在同一行的上方位置），并

36、由更正人員在更正處蓋章。 例：例：5 5月月3131日，會計師劉中檢查出一筆日，會計師劉中檢查出一筆“5 5月月9 9日銷售商品日銷售商品68 00068 000元但貨款暫元但貨款暫未收到未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賬戶賬戶68 00068 000元、貸記元、貸記庫庫存商品存商品賬戶賬戶68 00068 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：會計學(xué)原理會計學(xué)原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款庫存商品庫存商品主營業(yè)務(wù)收入主營

37、業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 00068 00068 00068 00068 00068 000步驟步驟:1.:1. 注意：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登注意：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯的賬戶。記，不能只登記原來錯的賬戶。 例：例：5 5月月3131日，會計師劉中檢查出一筆日，會計師劉中檢查出一筆“5 5月月1818日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料2 0002 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶20 00020 000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶20 00020 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證

38、，并已入賬。的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：會計學(xué)原理會計學(xué)原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料20 00020 000680006800018 00018 000 用紅字編分錄并記賬（金額用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：差），沖銷錯賬： 例：例：5 5月月3131日，會計師劉中檢查出一筆日，會計師劉中檢查出一筆“5 5月月2626日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料40 00040 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被

39、編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶4 0004 000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶4 0004 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：會計學(xué)原理會計學(xué)原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄原材料原材料4 0004 000600006000036 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本36 000 編制正確分錄并記賬（金額為編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：沖銷錯賬：會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會

40、計賬簿第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 一、對賬一、對賬 為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進(jìn)為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。行的核對工作。包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。（一）賬證核對（一）賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收付款憑證、原始憑證相互核對的收付款憑證、原始憑證相互核對會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿（二）賬

41、賬核對（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對總賬與所屬明細(xì)賬核對總賬與所屬明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對存款）日記賬的核對會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表”進(jìn)行進(jìn)行 項目項目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000實收資本實收資本50000000500000主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入600000600000管理費用管理費用450

42、0045000合合 計計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年5 月月8日日會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿根據(jù)試算平衡表判斷根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬錯賬”情況：情況： 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結(jié)論：肯定有錯結(jié)論：肯定有錯 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結(jié)論：可能無錯結(jié)論：可能無錯 可能有錯可能有錯（如重記、漏記等如重記、漏記等）會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿會計學(xué)原理會計學(xué)原理 第七章第七章 會計賬簿會