第11講_管理用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制

1、七、管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系（一）基本框架企業(yè)活動(dòng)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等営業(yè)活動(dòng)芻經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)前生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)企業(yè)在產(chǎn)品和要素市場(chǎng)上進(jìn)行總體思路區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表區(qū)分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債利潤(rùn)表區(qū)分經(jīng)營(yíng)損益和金融損益現(xiàn)金流量表區(qū)分經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量（二）管理用資產(chǎn)負(fù)債表區(qū)分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債，所有者權(quán)益不變?！咎崾尽拷?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和負(fù)債，是指在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的過(guò)程及生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債。金融性資產(chǎn)和負(fù)債，是指在籌資過(guò)程中或利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資的過(guò)程中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債。經(jīng)營(yíng)菖運(yùn)資本金融負(fù)債經(jīng)宜養(yǎng)產(chǎn)凈爛營(yíng)資產(chǎn)金融資產(chǎn)二凈

2、負(fù)債所有者區(qū)分流合流動(dòng)經(jīng)營(yíng)負(fù)債凈經(jīng)營(yíng)瓷產(chǎn)/金制I負(fù)債 -金融凌產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債所有者性區(qū)分舉債 融 金債 經(jīng)0S調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表基本等式：凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈金融負(fù)債+股東權(quán)益凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債=經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)凈金融負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)（1）區(qū)分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)注意容易混淆的項(xiàng)目第一：貨幣資金貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的。以往考試在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，有三種做法： 將全部貨幣資金列為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。（教材處理） 根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷(xiāo)售收入”百分比以及本期銷(xiāo)售額，推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的貨幣資 金額，多余部分列為金融資產(chǎn)。

3、 將其全部列為金融資產(chǎn)?！咎崾尽靠荚嚂r(shí)會(huì)明確采用哪一種處理方法。第二：名稱(chēng)上不能直接給予提示的金融資產(chǎn)：（1 ）短期權(quán)益性投資【注意】長(zhǎng)期股權(quán)投資為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（2）其他權(quán)益工具投資（3）投資性房地產(chǎn)（4）其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息）（5）其他應(yīng)收款（應(yīng)收短期權(quán)益性投資的應(yīng)收股利）【注意】其他應(yīng)收款（應(yīng)收長(zhǎng)期股權(quán)投資的應(yīng)收股利）為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)【例題多選題】甲公司是一家非金融企業(yè)，在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列資產(chǎn)中屬于金融資產(chǎn)的有（）。（2012 年）門(mén)7=川二 L. ： 'A 短期債券投資B 長(zhǎng)期債券投資C短期股票投資D 長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】ABC【解析】短期股票投資屬于交易性金融資產(chǎn)；長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。（2）區(qū)分經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債1一年內(nèi)到殖罰非流動(dòng)負(fù)債2 .具他應(yīng)付款中的應(yīng)軻廝山【提示】不容易識(shí)別的項(xiàng)目：均為莠資活動(dòng)的應(yīng)計(jì)費(fèi)用因應(yīng)忖利患巧in屬于全at負(fù)倩4 融資租賃引起的長(zhǎng)期應(yīng)忖畝匚 |被視為企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)H