GCPA認(rèn)證統(tǒng)一考試——助理階段考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試卷(樣題)一...

1、GCPA認(rèn)證統(tǒng)一考試助理階段考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷（樣題）一、單項(xiàng)選擇題 （本題型 20 題，每題 1.5 分，共 30 分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1. 公司法定公積金轉(zhuǎn)增為公司注冊(cè)資本的，留存的該項(xiàng)公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的（）。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%2. 某有限合伙企業(yè)于 2014 年 2 月 1 日設(shè)立， 2015 年 4 月 1 日趙某作為有限合伙人入伙，趙某認(rèn)繳的出資額是10 萬元，占出資比例10%，已足額繳納，趙某入伙前的合伙企業(yè)欠乙公司 50 萬元。

2、如果 2016 年 6 月 1 日該有限合伙企業(yè)解散，清算結(jié)果是， 共有不能清償?shù)狡趥鶆?wù) 100 萬元，趙某應(yīng)承擔(dān)的數(shù)額是（）萬元。A. 0B.10C.50D.1003.關(guān)于合伙企業(yè)的清算，下列說法中不正確的是（）。A. 清算人自被確定之日起10 內(nèi)將合伙企業(yè)解散事項(xiàng)通知債權(quán)人，并于60 日內(nèi)在報(bào)紙上公告B. 清算期間，合伙企業(yè)存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C. 合伙企業(yè)注銷后，原普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)不再承擔(dān)無限連帶責(zé)任D. 合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，債權(quán)人可以依法向人民法院提出破產(chǎn)清算申請(qǐng)，也可以要求普通合伙人清償4. 企業(yè)登記機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，A 合伙企業(yè)是由合伙人以欺騙性手

3、段取得合伙企業(yè)登記，且情節(jié)嚴(yán)重，按照規(guī)定企業(yè)登記機(jī)關(guān)可以作出的處罰是（）。A. 5000 元以上 5 萬元以下罰款B. 5 萬元以上 20 萬以下罰款C. 撤銷企業(yè)登記，并處以5000 元以上 5 萬元以下罰款D. 撤銷企業(yè)登記，并處以5 萬元以上20 萬以下罰款5. 根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，有權(quán)依法采取查詢、凍結(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款措施，但無權(quán)采取扣劃措施的是（）。A. 人民檢察院B. 人民法院C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)D. 工商行政管理部門6.納關(guān)稅某市進(jìn)出口公司某月進(jìn)口小汽車 ( 消費(fèi)稅稅率 5%)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 100 萬元，已 90 萬元。進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入 300 萬元 (

4、 不含增值稅 ) ，該公司應(yīng)該繳納增值稅為（）萬元。A. 17B. 34C. 0D. 517.根據(jù)營(yíng)改增的最新規(guī)定，下列選項(xiàng)中不屬于適用增值稅零稅率優(yōu)惠的是（）。A. 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)B. 航天運(yùn)輸服務(wù)C. 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目（作品）的制作與發(fā)行服務(wù)D. 納稅人提供的直接或者間接國際貨運(yùn)代理服務(wù)8.某公司專門從事鑒證咨詢服務(wù)，營(yíng)改增后，被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年2 月 15 日，向某一般納稅人企業(yè)提供鑒證服務(wù)，取得含增值稅銷售額5 萬元，2 月 25 日，向小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅收入3 萬元。 則該公司當(dāng)月應(yīng)

5、納增值稅稅額為（）。A. （5+3）× 3%=0.24萬元B. 5÷（ 1+3%）× 3%=0.15萬元C.（5+3）÷（ 1+3%）× 3%=0.23萬元D.（5+3）÷（ 1-3%）× 3%=0.25萬元9. 2010 年度，某小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為定的 2009 年虧損為70 萬元，則2010 年應(yīng)納所得稅額為（370 萬，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核）萬元。A. 70B. 72.5C. 75D. 77.510.下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的名稱的是（）。A. 企業(yè)稅B. 公司稅C. 法人所得稅D. 公司所得稅11.

6、趙某、錢某、孫某各出資5 萬元開辦一家經(jīng)營(yíng)餐飲的甲普通合伙企業(yè)（下稱甲企業(yè)） ，合伙期限為5 年。甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，孫某提出退伙，趙某、錢某表示同意，并約定孫某放棄一切合伙權(quán)利， 也不承擔(dān)合伙債務(wù)。后甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善造成虧損，甲企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)。 合伙人對(duì)于孫某是否承擔(dān)退伙前甲企業(yè)形成的債務(wù)發(fā)生爭(zhēng)議。下列關(guān)于孫某對(duì)該債務(wù)是否承擔(dān)責(zé)任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。A. 孫某不承擔(dān)責(zé)任B. 孫某承擔(dān)無限連帶責(zé)任C. 孫某承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任D. 孫某以其出資額為限承擔(dān)責(zé)任12. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是（）。A. 銷

7、售貨物所得B. 提供勞務(wù)所得C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得13.甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方式銷售冰箱50 臺(tái)，冰箱每臺(tái)售價(jià) 2000 元，同時(shí)收到舊冰箱50 臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200 元，實(shí)際收到銷售款9 萬元，已知甲公司適用的增值稅稅率為17%，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.13077B.14530C. 15300D. 1700014. 根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（ ）。A. 經(jīng)全體股東同意，股東可以用勞務(wù)出資B. 不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳出資的股東，應(yīng)對(duì)已足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任C. 股東在認(rèn)繳出資并經(jīng)

8、法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資后，不得抽回出資D. 股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)全體股東2/3 以上同意15.下列有關(guān)普通合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行，不符合合伙企業(yè)法規(guī)定的是（）。A. 全體合伙人共同執(zhí)行合伙企業(yè)的事務(wù)B. 委托一名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)的事務(wù)C. 委托數(shù)名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)的事務(wù)D. 不執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人不得過問合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的情況16.根據(jù)我國證券法的規(guī)定，下列不屬于上市公司公開發(fā)行新股的條件是（）。A. 具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)B.最近 3 年持續(xù)盈利，平均總資產(chǎn)報(bào)酬率達(dá)到10以上C. 具有持續(xù)盈利能力，財(cái)務(wù)狀況良好D. 最近 3 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無虛假記載，無其他重大違法行為17.

9、投資者通過證券交易所的證券交易， 或者協(xié)議、 其他安排與他人共同持有一個(gè)上市公司的股份達(dá)到該公司已發(fā)行股份的一定比例時(shí)，繼續(xù)增持的， 應(yīng)當(dāng)發(fā)出要約收購。該比例為（）。A. 30%B. 40%C. 50%D. 60%18.下列貨物適用13%稅率征收增值稅的是（）。A. 工業(yè)鹽B. 食用鹽C. 淀粉D. 速凍餃子19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（）。A. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)B. 房屋、建筑物C. 季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備D. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)20.下列關(guān)于企業(yè)所得來源的確定說法中錯(cuò)誤的是（）。A. 特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所

10、在地確定B. 銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定C. 股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D. 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定二、多項(xiàng)選擇題 （本題型 10 題，每題 3 分，共 30 分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1甲上市公司擬為非關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司向丙銀行借款提供擔(dān)保，由于擔(dān)保金額超過了甲公司最近一期經(jīng)審計(jì)的公司資產(chǎn)總額的30%，且乙公司最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示其資產(chǎn)負(fù)債率為72%，甲公司的股東大會(huì)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行表決。則下列說法中，符合公司法律制度規(guī)定的有（）。A. 為非關(guān)聯(lián)方

11、提供擔(dān)保無需經(jīng)股東大會(huì)決議，該事項(xiàng)由董事會(huì)審議即可B. 該事項(xiàng)應(yīng)由股東大會(huì)審議決定C. 該事項(xiàng)須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)過半數(shù)同意方能通過D. 該事項(xiàng)須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)2/3 以上同意方能通過2.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中， 可導(dǎo)致合伙企業(yè)解散的情形有（）。A.半數(shù)合伙人決定解散B.合伙人已不具備法定人數(shù)滿 30天C. 合伙企業(yè)被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照D. 合伙期限屆滿，合伙人決定不再經(jīng)營(yíng)3.下列有關(guān)有限合伙人的表述中，符合合伙企業(yè)法規(guī)定的有（）。A. 有限合伙人經(jīng)全體合伙人協(xié)商一致可以勞務(wù)出資B. 有限合伙人可以根據(jù)合伙協(xié)議的約定執(zhí)行合伙事務(wù)C. 除合伙協(xié)議另有約定外，有限

12、合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)D. 有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前30 日通知其他合伙人4. 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，經(jīng)票據(jù)權(quán)利人申請(qǐng)并提供擔(dān)保。人民法院可以依法采取保全措施和執(zhí)行措施的有（）。A. 持票人惡意取得的票據(jù)B. 應(yīng)付而未付對(duì)價(jià)的持票人持有的票據(jù)C. 記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣而用于貼現(xiàn)的票據(jù)D. 記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣而用于質(zhì)押的票據(jù)5.下列各項(xiàng)表述中，屬于上市公司不得非公開發(fā)行股票的情形有（）。A. 本次發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏B. 現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員最近36 個(gè)月內(nèi)受到

13、過中國證監(jiān)會(huì)的行政處罰C. 最近 1 年及 1 期財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D. 上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且尚未消除6.下列屬于營(yíng)改增中生活服務(wù)的有（）。A. 餐飲住宿服務(wù)B. 廣播影視服務(wù)C. 居民日常服務(wù)D. 教育醫(yī)療服務(wù)7.下列適用10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅的企業(yè)有（）。A. 當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)B. 在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)D. 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)8.企業(yè)繳納的下列

14、保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（）。A. 為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)B. 為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C. 為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D. 按照規(guī)定的比例，為企業(yè)員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)9. 下列項(xiàng)目所得屬于企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的有（）。A. 花卉、茶以及其他飲料作物的種植B. 香料作物種植C. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖D. 中藥材的種植10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（）。A. 在中國境內(nèi)的居民企業(yè)B. 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所，且取得的所得與其機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民

15、企業(yè)D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)三、不定項(xiàng)選擇題（本題型共3 題，第一小題10 分，第二小題15 分，第三小題15 分。本題型共 40 分。在每個(gè)小題的備選答案中， 有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）（一）甲、乙、丙三人成立了一家有限合伙企業(yè)，甲、乙為有限合伙人，丙為普通合伙人，經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生以下事項(xiàng)：（ 1）執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的丙參與吸收丁作為普通合伙人入伙的表決，甲表示反對(duì)。丙認(rèn)為，作為有限合伙人，甲的行為屬于參與執(zhí)行合伙事務(wù)，是不符合法律規(guī)定的；（ 2）乙未經(jīng)甲和丙同意，代表合伙企業(yè)私下與戊簽訂了一份購貨合同

16、，且戊有理由相信乙為普通合伙人。 對(duì)此， 甲非常不滿意， 并要求乙對(duì)該合同產(chǎn)生的后果承擔(dān)無限連帶責(zé)任；（ 3）丙依法退伙后，甲、乙決定繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。要求：根據(jù)以上材料結(jié)合法律規(guī)定，回答下列問題：（1）下列說法正確的有（）。A. 在事項(xiàng)（ 1）中，丙的看法不正確。B. 在事項(xiàng)（ 1）中，丙的看法正確。C. 有限合伙人參與決定普通合伙人入伙、退伙，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)。D. 有限合伙人參與決定普通合伙人入伙、退伙，視同執(zhí)行合伙事務(wù)。（2）下列說法正確的有（）。A. 在事項(xiàng)（ 2）中，甲的主張符合法律規(guī)定。B. 在事項(xiàng)（ 2）中，甲的主張不符合法律規(guī)定。C. 第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交

17、易的，該有限合伙人對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。D. 在事項(xiàng)（ 3）中，甲、乙決定繼續(xù)經(jīng)營(yíng)合法。（二）某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2015年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入運(yùn)輸用汽車5 輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的稅額為21.25 萬元；（2）為一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅銷售額260 萬元；提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得不含稅銷售額16 萬元；（3）為小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，開出普通發(fā)票上注明的金額為33.3 萬元；（4）為某大型集團(tuán)年會(huì)提供車輛出租業(yè)務(wù)， 按一輛車一個(gè)司機(jī)一天 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，取得不含稅銷售額 5 萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（5）提供十一黃金周自

18、駕游車輛出租業(yè)務(wù)，共取得含稅銷售額9.36 萬元；（6）購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為8 萬元，進(jìn)行車輛維修保養(yǎng)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為5 萬元已知：該企業(yè)上月留抵稅額為2 萬元，交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率為 17%；除有形動(dòng)產(chǎn)租賃外的其他應(yīng)征增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率為6%，該企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分別核算。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）下列關(guān)于增值稅的說法中不正確的有（）。A. 購入運(yùn)輸用汽車取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B. 提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)取得的銷售額應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入提供運(yùn)輸服務(wù)的銷售額計(jì)征增值稅C. 為某大型集團(tuán)年會(huì)提供車輛出租業(yè)務(wù)應(yīng)按11%的稅率征收增值稅D. 十一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務(wù)應(yīng)按11%的稅率征收增值稅（2）該企業(yè)2015 年 10 月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A. 2.21B. 21.25C. 23.46D. 25.46（3）該企業(yè)2015 年 10 月的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A. 34.34B. 34.77C. 35.07D. 35.57（4）該企業(yè)2015 年 10 月的增值稅應(yīng)納稅額為（）萬元。A. 9.31B. 11.31C. 13.31D. 32.56（三）某白酒釀造公司，2015年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400 萬元，其他業(yè)務(wù)收入240 萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用共計(jì)6830 萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50 萬元，營(yíng)業(yè)