固定資產(chǎn)管理

1、程序文件固定資產(chǎn)管理制度編號：APFD010頁碼：1/9 版次：1.1密級：無制度名稱職責(zé)指引流程固定資產(chǎn)管理報廢申請帳務(wù)處理報廢固定資產(chǎn)的報廢固定資產(chǎn)的保管制度分層程序文件編寫人編寫日期2007-12-1制度分級公司級修訂人組織復(fù)查和條件評定修訂日期2014-12-18制度分類財務(wù)管理類審核人審核日期2014-12-18級 密無審定人審批審定日期2014-12-18為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，保 目的證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效1能，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本程序。適用范圍2公司的固定資產(chǎn)管理工作釋義3固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管

2、理而持有的、3.1個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)12使用時間超過輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。相關(guān)文件 4企業(yè)會計準(zhǔn)則 4.1公司財務(wù)管理制度程序文件 -4.2稅務(wù)工作指引 -4.3業(yè)務(wù)指導(dǎo)書職責(zé) 5程序文件 固定資產(chǎn)管理 APFD010 1.1 2/9公司領(lǐng)導(dǎo)： 5.1 對固定資產(chǎn)的采購申請以及報廢的審批。5.2 財務(wù)管理部： 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值管理，監(jiān)督所屬企業(yè)執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。具體負(fù)責(zé)： 固定資產(chǎn)購置審核、賬戶設(shè)置、會計核算、計提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn) 權(quán)界定、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、盤點(diǎn)等工作。5.3 行政管理部：行政管理部是固定資產(chǎn)管理部

3、門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的全面管理。設(shè)專人負(fù)責(zé) 辦公用家器具、房產(chǎn)、運(yùn)輸設(shè)備的管理，包括登記建卡、分配使用、維修 保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)、實(shí)物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、提出報 廢等工作。保證固定資產(chǎn)的完好，杜絕固定資產(chǎn)的流失，定期組織有關(guān)部 門對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)。根據(jù)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資（購置）計劃進(jìn)行詢價 采購工作；保證新增固定資產(chǎn)質(zhì)量，使其性能符合使用單位要求。不列入 固定資產(chǎn)管理但在辦公中能長期使用的低值工具、器具，辦公室要負(fù)責(zé)造 冊登記管理。5.4 使用部門：嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)各項(xiàng)管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的 日常保養(yǎng)工作。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用中的問題及時向管理部門反映，共同分 析

4、原因、采取措施、排除故障、保證固定資產(chǎn)的完好。公共使用及不在用 的固定資產(chǎn)皆屬行政管理部專人保管。內(nèi)容 66.1 固定資產(chǎn)的購置6.1.1 固定資產(chǎn)購置實(shí)行預(yù)算管理。年末由固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)使用部門的需 求和生產(chǎn)的需要，編制公司下一年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算，列明擬購置固 定資產(chǎn)的名稱、型號、生產(chǎn)廠家、具體配置、購置的數(shù)量、單價、金額， 成套資產(chǎn)應(yīng)按各組成部分分別編制預(yù)算。原則上，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)公司 預(yù)算管理委員會審批，形成下一年度的固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)的購置， 預(yù)算內(nèi)的由使用部門或固定資產(chǎn)管理部門提出， 經(jīng)固定 程序文件 固定資產(chǎn)管理 APFD010 1.1 3/9 資產(chǎn)管理部門匯總，報批

5、準(zhǔn)后由采購部門購買；未列入年度預(yù)算但使用 部門急需的辦公設(shè)備，按預(yù)算變更程序申報，經(jīng)批準(zhǔn)后購買。，第”一式二聯(lián) 固定資產(chǎn)驗(yàn)收，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 6.1.3 一聯(lián)固定資產(chǎn)管理部門自留，第二聯(lián)交財務(wù)管理部報賬。資產(chǎn)領(lǐng)用時，固定資產(chǎn)管理部門填寫 “固定資產(chǎn)出庫單 ”一式二聯(lián)，第一聯(lián)固定資產(chǎn)管 理部門自留用于記入“固定資產(chǎn)登記卡” ，第二聯(lián)由財務(wù)管理部用于登記 固定資產(chǎn)賬。財務(wù)管理部應(yīng) 每半年 與固定資產(chǎn)管理部門核對“固定資產(chǎn)登 記卡”的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)立即通知補(bǔ)充。固定資產(chǎn)管理部門要 每季度和使用部門核對，有錯誤及時調(diào)整。產(chǎn)權(quán)登記 土地取得使用權(quán)、房屋及建筑物等固定資

6、產(chǎn)取得所有權(quán)等，由行政管理 6.1.4.1 部統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記。上述固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更時亦同。 固定資產(chǎn)的日常管理 6.2條規(guī)定的職責(zé)進(jìn)行分工管理。 5 公司的各類固定資產(chǎn)按照第 6.2.1 公司各部門必須有專職或兼職的資產(chǎn)管理員。固定資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管 6.2.2 理員負(fù)責(zé)登記各部門資產(chǎn)管理員的名單并負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督各部門資產(chǎn)管 理員的工作。資產(chǎn)管理員的工作職責(zé)： 保障公司資產(chǎn)的安全完整， 負(fù)責(zé)登記本部門的固 6.2.3 定資產(chǎn)臺賬，登記固定資產(chǎn)的使用、變動、報廢、處理情況，定期與不 定期的對本部門的資產(chǎn)進(jìn)行清查，并將固定資產(chǎn)的保管落實(shí)到具體的責(zé) 任人。各類固定資產(chǎn)的維護(hù)手冊、 保修單據(jù)應(yīng)由使

7、用部門的資產(chǎn)管理員統(tǒng)一保管。 6.2.4 6.2.5 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)和清潔，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行 狀態(tài)。公司對固定資產(chǎn)實(shí)行定期實(shí)物盤點(diǎn)清查，目的是保證固定資產(chǎn)賬、卡、物 6.2.6 相符，摸清資產(chǎn)的實(shí)際使用現(xiàn)狀，保證資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查由固定資產(chǎn)管理部門、 財務(wù)管理部共同進(jìn)行， 對盤點(diǎn)清 程序文件固定資產(chǎn)管理 APFD010 1.1 4/9 查中發(fā)現(xiàn)的盈虧和資產(chǎn)毀損，應(yīng)逐個查明原因，協(xié)商提出處理意見，按照 規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行報批處理，其中涉及的責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。盤 點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的閑置資產(chǎn)要查明情況并制訂處理計劃，賬外資產(chǎn)要做盤盈 處理，及時入賬。離職人員

8、在辦理離職手續(xù)時， 所使用的各類固定資產(chǎn)一律退還， 離職人員 6.2.8 所在部門的資產(chǎn)管理員應(yīng)負(fù)責(zé)檢查退還資產(chǎn)的配置、配件和相關(guān)資料是否 完整，了解退還資產(chǎn)的使用狀況，如有遺失、人為損壞或配置配件缺失， 離職人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。若離職人員未退還所有的固定資產(chǎn)便辦理了離職手 續(xù)，其責(zé)任由離職人員所在部門的直接領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)。各部門如存在閑置、使用率低的資產(chǎn)應(yīng)及時向固定資產(chǎn)管理部門反映，由 固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一調(diào)劑或處理，以提高固定資產(chǎn)的使用效率。 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期與財務(wù)管理部負(fù)責(zé)資產(chǎn)的財務(wù)人員每半年進(jìn)行 6.2.10 一次賬目核對，保證賬賬相符。如出現(xiàn)不符時應(yīng)編制差異表，注明差異 原因。固定資產(chǎn)的

9、報廢 6.3 固定資產(chǎn)的報廢條件： 6.3.1 使用時間已滿效用年限，折舊已提完且喪失使用價值的固定資產(chǎn)； 6.3.1.1 屬技術(shù)性淘汰機(jī)型，性能已達(dá)不到使用要求，且無法恢復(fù)性能或論證后 6.3.1.2 改造價值不高的固定資產(chǎn)； 因遭受自然災(zāi)害或事故造成嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)使用價值者，或因事故 6.3.1.3 造成報廢，必須附有災(zāi)情和事故處理報告； 因規(guī)劃變更或改造、擴(kuò)建要拆除的建筑物。 6.3.1.4 固定資產(chǎn)報廢審批程序： 6.3.2 固定資產(chǎn)管理部門對所申請報廢的固 6.3.2.1 凡是符合報廢條件的固定資產(chǎn)， 定資產(chǎn)，應(yīng)組織技術(shù)人員、管理人員進(jìn)行復(fù)查和條件評定，簽署意見后 交財務(wù)管理部審

10、核。財務(wù)管理部簽署意見后按規(guī)定的權(quán)限報總經(jīng)理、董事會或股東會審批。 6.3.2.2 萬元）由 萬元以下的（不含 5 6.3.2.2.1 正常報廢的固定資產(chǎn)單筆資產(chǎn)原值在 5萬元以上的報董事長審批。 5 公司經(jīng)理局審批；單筆資產(chǎn)原值在 程序文件固定資產(chǎn)管理 APFD010 1.1 5/96.3.2.2.2 提前報廢的固定資產(chǎn)， 若單筆資產(chǎn)原值在 50 萬元以下的 （不含 50 萬 元），報公司董事會審批；單筆原值在 50 萬元及以上的，報公司股東 大會審批。審批后的報廢固定資產(chǎn)材料報財務(wù)管理部做賬務(wù)處理，并存檔。 6.3.2.4 報廢固定資產(chǎn)的保管： 固定資產(chǎn)報廢后，各部門一般不得留用，確因本部

11、門經(jīng)營所需繼續(xù)使用 6.3.3.1 的，在保證安全和質(zhì)量的前提下，由使用部門提出申請，固定資產(chǎn)管理 部門進(jìn)行鑒定，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能使用，并建賬管理。留用部門 不能自行處理。報廢資產(chǎn)中有留用價值的部份原則上送交固定資產(chǎn)管理部門，由固定資 6.3.3.2 產(chǎn)管理部門建賬保管。報廢固定資產(chǎn)的處理： 6.3.4 對于報廢固定資產(chǎn)中確實(shí)不能再使用的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門 6.3.4.1 提出處理意見，按規(guī)定權(quán)限審批后，按廢舊物資處理。通用性強(qiáng)的報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)積極向外聯(lián)系處理事宜，以便以高于廢舊 6.3.4.2 物資處理。報廢固定資產(chǎn)處理的收入應(yīng)上繳財務(wù)部門做賬務(wù)處理，任何人不得私自挪 6.

12、3.5 作他用。固定資產(chǎn)的核算 6.4 固定資產(chǎn)的計價 6.4.1 外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)，使固定資 6.4.1.1 產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的場地整理費(fèi)、運(yùn) 輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā) 6.4.1.2 生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本， 應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定， 6.4.1.3 但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、融資租賃取得的固定資產(chǎn)的 6.4.1.4 會業(yè)企、并合業(yè)企號 20 成本，應(yīng)當(dāng)分別按照企業(yè)會計

13、準(zhǔn)則第 程序文件固定資產(chǎn)管理 APFD010 1.1 6/9計準(zhǔn)則第 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換 、企業(yè)會計準(zhǔn)則第 12 號債 務(wù)重組和企業(yè)會計準(zhǔn)則第 21 號租賃確定。6.4.1.5 確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用因素。6.4.2 固定資產(chǎn)的價值一經(jīng)確定入賬，除改建擴(kuò)建、局部改造和特定事項(xiàng)經(jīng)評估 機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)，以及國家政策規(guī)定需調(diào)整賬面價值外，不得自行調(diào)整其賬 面價值。固定資產(chǎn)的折舊 下列資產(chǎn)計提折舊 6.4.3.1 房屋、建筑物； 6.4.3.1.1 在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具； 6.4.3.1.2 季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營租出和融資租入的固 6.4.

14、3.1.3 定資產(chǎn)；已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)。 6.4.3.1.4 下列資產(chǎn)不計提折舊 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 6.4.3.2.1 按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 6.4.3.2.2 固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用年限平均法。 6.4.3.3 年；運(yùn)輸工具，為 20-30 6.4.3.4 各類固定資產(chǎn)的折舊年限：房屋、建筑物，為 年。5 5 年；電子及辦公設(shè)備，為計算。 固定資產(chǎn)的凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果固定 6.4.3.6 資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固 定資產(chǎn)折舊年限。財務(wù)管

15、理部應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核。如果固定資產(chǎn)包 6.4.3.7 含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，或根據(jù)實(shí)際情況公司財務(wù)政 策需要做重大調(diào)整，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開始計提折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)， 6.4.3.8 從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支 出，不再補(bǔ)提折舊。程序文件固定資產(chǎn)管理 APFD010 1.1 7/96.4.3.9 已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累 計金額，以計算應(yīng)計折舊額。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的報廢清理、 閑置固定資產(chǎn)清理時財務(wù)管理部要設(shè)立 “6.4.4 賬戶核算固

16、定資產(chǎn)清理的盈虧，虧損計入營業(yè)外支出，盈利計入營清理”業(yè)外收入。在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧現(xiàn)象，盤虧固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢645 待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支 出一一盤虧損失”科目核算，記入當(dāng)期損益；盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期 差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的帳面價值扣除。與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生

17、時計入當(dāng)期管理費(fèi)用。公司以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷。流程7固定資產(chǎn)購置流程7.1.程序文件固定資產(chǎn)管理1.1APFD0108/9根據(jù)使用部門的需求和生產(chǎn)的編制固定資產(chǎn)行政管理部需要，編制公司下一年度固定 購置預(yù)算 資產(chǎn)購置預(yù)算，列明擬購置固 定資產(chǎn)的名稱、型號、生產(chǎn)廠 家、具體配置、購置的數(shù)量、否 單價、金額，成套資產(chǎn)應(yīng)按各 組成部分分別編制預(yù)算。審批 預(yù)算管理委員會是固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審核后報集團(tuán)審批，形成下一年度的固形成下一年度的定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置計劃使用部門預(yù)算內(nèi)的由使用部門或行政固定資產(chǎn) 行政管理部 管理部

18、提出，經(jīng)資產(chǎn)管理部 購置申請 門匯總，報經(jīng)批準(zhǔn)后由采購否部門購買；未列入年度預(yù)算但使用部門急需的辦公設(shè)備，按預(yù)算變更程序申報，經(jīng)批準(zhǔn)后購買。預(yù)算變更否否是否在預(yù)算內(nèi) 是按固定資產(chǎn)購置審批權(quán)限進(jìn)審批審批行審批是是行政管理部 固定資產(chǎn)購置行政管理部 固定資產(chǎn)驗(yàn)收 填寫"固定資產(chǎn)驗(yàn)收單"使用部門填寫"固定資產(chǎn)出庫單" 固定資產(chǎn)領(lǐng)用行政管理部使用部門 固定資產(chǎn)行政管理部日常管理財務(wù)管理部 .固定資產(chǎn)管理程序文件 9/9APFD010 1.1固定資產(chǎn)報廢流程7.2指引職責(zé)流程凡是符合報廢條件的固定資產(chǎn)，由使用部門提交固定資產(chǎn)報廢申請報告，填寫固定資產(chǎn)使用部門報廢申請表上報固定資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理部門對所申請報廢的固定資產(chǎn),應(yīng)組織技術(shù)人固定資產(chǎn)管理部門員、管理人員進(jìn)行復(fù)查和條件評定，簽署意見后交財務(wù)部門審核;財務(wù)部門簽署意見后按規(guī)定的權(quán)限報總經(jīng)理、董事會或股東固定資產(chǎn)管理部門會審批財務(wù)管理部總經(jīng)理 董事會股東會審批后的報廢固定資產(chǎn)材料報財務(wù)管理部 財務(wù)部門做帳務(wù)處理，并存檔報廢資產(chǎn)中的設(shè)備原則上送交固定資產(chǎn)管理部門，有固定資產(chǎn)管理部門建賬保管;固定資產(chǎn)管理部門入庫報廢設(shè)備必須保證設(shè)施完使用部門整、齊全。對