00160自學(xué)考試大綱審計(jì)學(xué)考點(diǎn)辛苦整理

1、第一章審計(jì)概論（-）審計(jì)的定義和特征審計(jì)定義包含的內(nèi)容：審計(jì)的主體、審計(jì)的授權(quán)者或者委托者、審計(jì)的客體（對(duì)象）、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)的 目的、審計(jì)的本質(zhì)。審計(jì)獨(dú)立性：1 '機(jī)構(gòu)獨(dú)立2、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立3、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立審計(jì)權(quán)威性：指審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保 證。獨(dú)立性決定了權(quán)威性審計(jì)是由國家授權(quán)或者接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和 會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相尖資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī) 性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管 理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的特征：

2、集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。（二）審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展大體可以分為四個(gè)階段：1、詳細(xì)審計(jì)階段產(chǎn)生于英國，又稱為英國式審計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段美國先實(shí)施的，又稱為美國式審計(jì)3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段4、現(xiàn)代審計(jì)階段四大國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道、安永、畢馬威、德勒（三）審計(jì)分類和審計(jì)方法（四）按審計(jì)的主體分類：審計(jì)主體即審計(jì)的執(zhí)行者，分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三類。政府審計(jì)又 稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)尖依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)尖代表政府依法對(duì)國務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、 財(cái)政、金融機(jī)

3、構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī) 尖、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過 審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審 計(jì)。按審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)分類：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)營審計(jì)，合規(guī)性審計(jì)按審計(jì)的實(shí)施時(shí)間分類：事前、事中、事后按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)審計(jì)的方法按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。按照書面資料

4、的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱 法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法證實(shí)客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價(jià)值的方法：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察 法、查詢法、鑒定法（五）審計(jì)的職能和作用審計(jì)的三種職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的三種作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及基本原則職業(yè)道德是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。三個(gè)基本原則 含 義：1 '獨(dú)立：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。2、客觀：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或者偏見、利益沖突和他人影響而損害其

5、客觀性。3、公正：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí)，保證公正。公正不僅就指誠實(shí)還有公平交易和 真實(shí)的含義。專業(yè)勝任能力：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或者經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。應(yīng)有尖注：要求注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù) 保持警覺。保密：在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密。（二）獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立含義：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見是其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑。形式上的獨(dú)立含義：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相尖信息的理性第三方 推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生。若發(fā) 生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以一方通知解除專業(yè)尖系和出具最終鑒證報(bào)告二者之中最晚的時(shí)間。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立與鑒證客戶?？赡軙?huì)威脅獨(dú)立性的情形：經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng) 價(jià)、尖聯(lián)尖系、外界壓力特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用：防范措施：一、職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施。二、鑒證客戶的防范措施。三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的防范措施。獨(dú)立性及其考