建筑安裝企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)成本控制

1、2012-7-29歡迎光臨博客2 管理學(xué)博士、具有會(huì)計(jì)師等職業(yè)資格。擔(dān)任會(huì)計(jì)學(xué)生導(dǎo)師，MBA導(dǎo)師，工程（項(xiàng)目管理領(lǐng)域）導(dǎo)師。 主要研究領(lǐng)域?yàn)槭┕て髽I(yè)稅務(wù)與會(huì)計(jì)， 注重會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在企業(yè)實(shí)際工作中的應(yīng)用。李志遠(yuǎn) 1248230323講課內(nèi)容 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章施工企業(yè)會(huì)計(jì)與成本人工費(fèi)用的及其核算材料物資的及其核算固定資產(chǎn)的及其核算收入與費(fèi)用的管理與核算工程施工項(xiàng)目的成本管理李志遠(yuǎn) 1248230324第一章 施工企業(yè)會(huì)計(jì)與成本 1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布及應(yīng)用要求 1.2 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織與機(jī)構(gòu)設(shè)置 1.3 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的李志遠(yuǎn) 12482303251.1

2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南準(zhǔn)則正文業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則李志遠(yuǎn) 124823032附錄：會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表659具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一覽表1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 第一層：基本準(zhǔn)則（1個(gè)）（統(tǒng)馭和指導(dǎo)） 第二層：具體準(zhǔn)則（38個(gè)）（指導(dǎo)業(yè)務(wù)處理） 第三層次：準(zhǔn)則應(yīng)用指南（一是準(zhǔn)則解釋部分；二是會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表部分）李志遠(yuǎn) 12482303271.存貨14.收入26.再保險(xiǎn)合同2.長(zhǎng)期股權(quán)投資15.建造合同27.石油天然氣開采3.投資性房地產(chǎn)16. 補(bǔ)助29.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)4.固定資產(chǎn)17.借款費(fèi)用30.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)5.生物資產(chǎn)1

3、8.所得稅31.現(xiàn)金流量表6.無形資產(chǎn)19.外幣折算32.中期財(cái)務(wù)報(bào)告7.非貨幣性資產(chǎn)交換20.企業(yè)合并33.合并財(cái)務(wù)報(bào)表8.資產(chǎn)減值21.租賃34.每股9.職工薪酬22.金融工具確認(rèn)和計(jì)量35.分部報(bào)告10.企業(yè)年金基金23.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移36.關(guān)聯(lián)方披露11. 支付24.套期保值37.金融工具列報(bào)12.債務(wù)重組25.原保險(xiǎn)合同38.首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13.或有事項(xiàng)28.會(huì)李計(jì)志 、230會(huì)32計(jì)qq估.com計(jì)變更和差錯(cuò)更正 81.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求1. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)（財(cái)會(huì)0714號(hào) ）2. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)（財(cái)會(huì)0811號(hào) ）3. 財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

4、企業(yè)2008年年報(bào)工作（財(cái)會(huì)函0860號(hào) ）李志遠(yuǎn) 12482303291.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求4. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2008版）5. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題工作組意見（07-02-01、07-04-30、08-01-21）6. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)（財(cái)會(huì)20098號(hào)）7. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)（財(cái)會(huì)201015號(hào)）李志遠(yuǎn) 124823032101.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求李志遠(yuǎn) 124823032111.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 第一章 總 則 第二章 資 產(chǎn) 第一節(jié)資產(chǎn) 第二節(jié) 長(zhǎng)期投資 第三節(jié) 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 第四節(jié) 無形資產(chǎn) 第五節(jié) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)

5、用 第三章 負(fù) 債 第一節(jié)負(fù)債 第二節(jié) 非負(fù)債李志遠(yuǎn) 124823032121.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 第四章 所有者權(quán)益 第五章 收 入 第六章 費(fèi) 用 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第十章 附 則李志遠(yuǎn) 124823032131.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 (1)由于業(yè)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明顯較少。 (2)考慮到業(yè)會(huì)計(jì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及企業(yè)規(guī)模特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 (3)兼顧報(bào)表使用者決策和編報(bào)的成本效益原則。李志遠(yuǎn) 124823032141.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 （1）采用歷史成本計(jì)量 （2）采用直線法攤銷債券的

6、折價(jià)或者溢價(jià) （3）采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 （4）固定資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)攤銷期限的確定應(yīng)當(dāng)考慮稅法的劃定 （5）長(zhǎng)期待攤用的核算內(nèi)容和攤銷期限與稅法保持一致李志遠(yuǎn) 124823032151.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 （6）資本公積僅核算資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） （7）采用應(yīng)付法核算所得稅 （8）取消了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額 （9）簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露 （10）采用未來適用法對(duì)會(huì)計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理李志遠(yuǎn) 124823032161.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于在中民境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。李志遠(yuǎn) 1248

7、23032171.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 中業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn) 工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào) 業(yè)：營(yíng)業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收 入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上 的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。李志遠(yuǎn) 124823032181.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 下列三類業(yè)除外： (1)股票或債券在市場(chǎng)上公開的業(yè)。 (2)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的業(yè)。 (3)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。李志遠(yuǎn) 124823032

8、191.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 業(yè)可以按照業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的業(yè)，不得在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，選擇執(zhí)行業(yè)準(zhǔn)則的相定。李志遠(yuǎn) 124823032201.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 按照業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相定進(jìn)行處理；待財(cái)政部作出具體規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。李志遠(yuǎn) 124823032211.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。李志遠(yuǎn) 124823032221.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與

9、應(yīng)用要求 由于施工生產(chǎn)的性大，需要分級(jí)核算，以便加強(qiáng)管理； 由于施工生產(chǎn)的單件性，應(yīng)采用定單法核算每項(xiàng)工程的成本；李志遠(yuǎn) 124823032231.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與應(yīng)用要求 由于施工生產(chǎn)的周期長(zhǎng)，需要加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算、合同收入與費(fèi)用的核算； 由于生產(chǎn)的露天性，需要合理確定固定資產(chǎn)折舊等的核算。李志遠(yuǎn) 124823032241.2 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織與機(jī)構(gòu)設(shè)置 施工企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部統(tǒng)一的規(guī)定，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 施工企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 明細(xì)科目的設(shè)置，除已有規(guī)定者外，施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。李志遠(yuǎn) 124823032251.2 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算

10、的組織與機(jī)構(gòu)設(shè)置 施工企業(yè)特有的一級(jí)科目有：工程施工、工程結(jié)算、機(jī)械作業(yè)等科目。 企業(yè)設(shè)置：臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷、臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備；預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用； 銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用）；內(nèi)部往來等。李志遠(yuǎn) 124823032261.2 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織與機(jī)構(gòu)設(shè)置 根據(jù)建造活動(dòng)內(nèi)容的特殊性，相應(yīng)債權(quán)債務(wù)類、 存貨類、固定資產(chǎn)類明細(xì)科目設(shè)置也與眾不同。 比如：應(yīng)收工程款、預(yù)付工程款、投標(biāo)保證金 履約保證金；主要材料、結(jié)構(gòu)件、 機(jī)械配件、其他材料；房屋及、測(cè)量及試驗(yàn)物、施工機(jī)械、生產(chǎn)等。、李志遠(yuǎn) 124823032271.2 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織與機(jī)構(gòu)設(shè)置 情況，公司為核算，核算企業(yè)盈虧； 公司所屬的分公司

11、（項(xiàng)目部、工區(qū)）為內(nèi)部核算，單獨(dú)計(jì)算盈虧； 分公司所屬的（施工隊(duì)）為內(nèi)部核算。李志遠(yuǎn) 124823032281.4 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的 2006年7月15日，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立大會(huì)暨第一次全體會(huì)議在舉行。 2008年6月28日，財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部規(guī)范基。李志遠(yuǎn) 124823032291.3 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的 2010年4月15日，財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)等18項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引。李志遠(yuǎn) 124823032301.3 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的 內(nèi)部環(huán)境類指引活動(dòng)類指引組織架構(gòu)1發(fā)展戰(zhàn)略2 人力資源3責(zé)任4 類指引企

12、業(yè)5311.3 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的 內(nèi)部環(huán)境類指引活動(dòng)類指引類指引資金活動(dòng)6采購業(yè)務(wù)7 資產(chǎn)管理8 銷售業(yè)務(wù)9研究與開發(fā)10 工程項(xiàng)目11 擔(dān)保業(yè)務(wù)12 業(yè)務(wù)外包13財(cái)務(wù)報(bào)告14321.3 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的 內(nèi)部環(huán)境類指引全面預(yù)算15合同管理16 活動(dòng)類指引內(nèi)部傳遞17系統(tǒng)18 類指引331.3 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的 擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模：高投資帶來高風(fēng)險(xiǎn) 提高價(jià)格：降低競(jìng)爭(zhēng)力降 低員工的工資：?jiǎn)T工隊(duì)伍不 降低生產(chǎn)成本：無需投入，回報(bào)豐厚李志遠(yuǎn)主講341.3 企業(yè)內(nèi)部與工程成本的施工方案的優(yōu)化工程量的控制管理費(fèi)用施工過程中的成本材料成本的勞務(wù)成本的機(jī)械使用成本李志遠(yuǎn) 12482303235第二章

13、 人工費(fèi)用的及其核算 2.1 職工薪酬的與核算 2.2 外部勞務(wù)的與核算李志遠(yuǎn) 124823032362.1 職工薪酬的與核算 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的以及其他相關(guān)支出。職工薪酬反映了企業(yè)和職工之間的關(guān)系，即職工向企業(yè)提供勞動(dòng)，企業(yè)為職工支付薪酬。李志遠(yuǎn) 124823032372.1 職工薪酬的與核算 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 職工福利費(fèi) “五險(xiǎn)一金” 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣利 因解除與職工的勞動(dòng)給予的補(bǔ)償 其他與獲得職工提供服務(wù)相支出李志遠(yuǎn) 124823032382.1 職工薪酬的與核算2211應(yīng)付職工薪酬221101工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼221102職

14、工福利221103保險(xiǎn)費(fèi)221104住房公積金221105工會(huì)經(jīng)費(fèi)221106職工教育經(jīng)費(fèi)221107非貨幣利221108辭退福利221109支付221199其他李志遠(yuǎn) 124823032392.1 職工薪酬的與核算 職工薪酬的責(zé)任主體：人力資源部 職工薪酬的財(cái)務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)成本的。 內(nèi)部制度和會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合稅法要求。李志遠(yuǎn) 124823032402.1 職工薪酬的與核算 工資薪金合理性的確認(rèn)： （一）較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的； （四）已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)； （五）不以減少或逃款為目的。李志遠(yuǎn) 124823032

15、412.1 職工薪酬的與核算 “工資薪金總額”，是指企業(yè)按照權(quán)力部門制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。不企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì) 經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。李志遠(yuǎn) 124823032422.1 職工薪酬的與核算 在職工薪酬準(zhǔn)則中規(guī)定，職工福利費(fèi)屬于職工薪酬，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)職和自工身實(shí)福際利情況費(fèi)，合用理預(yù)不計(jì)用當(dāng)期計(jì)應(yīng)付提職？工薪酬（職工福利費(fèi)）和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。李志遠(yuǎn) 124823032432.1 職工薪酬的與核算 根據(jù)修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）的有定及要求，從2007年1月1日起，

16、長(zhǎng)期以來企業(yè)實(shí)行的按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)的制度，在國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè) 被明確取消了。李志遠(yuǎn) 124823032442.1 職工薪酬的與核算 實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款李志遠(yuǎn) 124823032452.1 職工薪酬的 計(jì)算分配職工福利費(fèi)與核算 借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)-間接費(fèi)用輔助生產(chǎn)（輔助生產(chǎn)工資）機(jī)械作業(yè)（機(jī)械作業(yè)工資）貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)李志遠(yuǎn) 124823032462.1 職工薪酬的與核算 為加強(qiáng)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管政部日前下發(fā)關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理（財(cái)企2009242號(hào)，就職工福利費(fèi)的范圍及賬務(wù) 處理細(xì)節(jié)進(jìn)行了明

17、確。 福利費(fèi)的稅前扣除：關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題（函20093號(hào)）李志遠(yuǎn) 124823032472.1 職工薪酬的與核算 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。李志遠(yuǎn) 124823032482.1 職工薪酬的與核算 企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的、設(shè)施和費(fèi)用，職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門的工資

18、薪金、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。李志遠(yuǎn) 124823032492.1 職工薪酬的與核算 尚未實(shí)行分離辦職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的、設(shè)施和費(fèi)用， 職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作的工資薪金、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。李志遠(yuǎn) 124823032502.1 職工薪酬的與核算 為職工衛(wèi)生 、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣 利， 職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼屬于福利費(fèi)。李志遠(yuǎn) 124823032512.1 職工薪酬的與核算 思考題：職工療養(yǎng)費(fèi)用能否在

19、稅前扣除？ 財(cái)務(wù)作為福利費(fèi)，稅法未明確規(guī)定。實(shí)務(wù)中可能會(huì)被認(rèn)為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)費(fèi)用，而不得稅前扣除。 企業(yè)組織職工旅游的支出 稅前扣除？李志遠(yuǎn) 124823032522.1 職工薪酬的與核算 自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出 職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)核算內(nèi)容？還是納入工資總額管理？李志遠(yuǎn) 124823032532.1 職工薪酬的與核算 企業(yè)為職工提供的住房待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化 的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。 稅法未作明確區(qū)分，統(tǒng)一作為福

20、利費(fèi)。李志遠(yuǎn) 124823032542.1 職工薪酬的與核算 企業(yè)為職工提供的交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化 的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。 稅法未作明確區(qū)分，統(tǒng)一作為福利費(fèi)。李志遠(yuǎn) 124823032552.1 職工薪酬的與核算 企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化 的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。李志遠(yuǎn) 124823032562.1 職工薪酬的與核算 交通費(fèi)、餐補(bǔ)、通訊補(bǔ)

21、貼、誤餐費(fèi)是否計(jì)征個(gè)稅？ 以現(xiàn)金方式給出差 發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)稅，但如果單位是根據(jù) 有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差 實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi) 作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以個(gè)人所得計(jì)征個(gè)稅。李志遠(yuǎn) 124823032572.1 職工薪酬的與核算 關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在地規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)不計(jì)征個(gè)稅，如果未規(guī)定，發(fā)放此項(xiàng)補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)征個(gè)稅。李志遠(yuǎn) 124823032582.1 職工薪酬的與核算 對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作 或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐， 根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征個(gè)稅；對(duì)一些 以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)計(jì)征個(gè)稅。李志

22、遠(yuǎn) 124823032592.1 職工薪酬的與核算 職工補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi) 作為福利費(fèi)。 婚禮禮金能否在稅前扣除？李志遠(yuǎn) 124823032602.1 職工薪酬的與核算 “五險(xiǎn)一金”,即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)務(wù)院、所在地或年金計(jì)劃規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量應(yīng)付職工薪酬義務(wù)和相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。李志遠(yuǎn) 124823032612.1 職工薪酬的與核算 中民 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民 規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、 保險(xiǎn)

23、費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。李志遠(yuǎn) 124823032622.1 職工薪酬的與核算 財(cái)稅200927號(hào)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù) 有關(guān) 規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。李志遠(yuǎn) 124823032632.1 職工薪酬的與核算 企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？ 企事業(yè) 和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪

24、金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅200610號(hào)）李志遠(yuǎn) 124823032642.1 職工薪酬的與核算 施工企業(yè)還應(yīng)根據(jù)有 定，按照職工工資總額2%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量工會(huì)經(jīng)費(fèi)并相應(yīng)計(jì)入合同成本的薪酬金額；按照職工工資總額1.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量職工教育經(jīng)費(fèi)金額和應(yīng)相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。李志遠(yuǎn) 124823032652.1 職工薪酬的與核算 在2007年頒布的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)不超過計(jì)稅工資總額2.5以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。李志遠(yuǎn) 124823032662.1 職工薪酬的與核算 個(gè)人所得稅歸根結(jié)底也形成企業(yè)成本 主要免稅項(xiàng)目： （1）省級(jí)

25、人民、部委和民軍以上 ，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、 、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。李志遠(yuǎn) 124823032672.1 職工薪酬的與核算 （2）按照統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照規(guī)定發(fā)給的特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。李志遠(yuǎn) 124823032682.1 職工薪酬的與核算 （3）福利費(fèi)、利費(fèi)是指根據(jù)金、救濟(jì)金。其中，福有業(yè)、機(jī)關(guān)、定，從企業(yè)、事團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金是指門支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。李志遠(yuǎn) 124823032692.1 職工薪酬的與核算 （4）家有津貼、婦女按照縣級(jí)以上人民根據(jù)

26、國(guó)定制定的保險(xiǎn)辦法，取得的醫(yī)療費(fèi)或其他屬于保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。 （5）安家費(fèi)、離退休費(fèi)用。 （6）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 等等李志遠(yuǎn) 124823032702.1 職工薪酬的與核算 全年獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的獎(jiǎng)金。 上述獎(jiǎng)金也年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。李志遠(yuǎn)712.1 職工薪酬的與核算 納稅人取得全年獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放扣代繳。 確定適用稅率 稅額的計(jì)算李志遠(yuǎn)72李志遠(yuǎn)742.1

27、職工薪酬的與核算 案例112月份取得工資收入4600元、年終獎(jiǎng)12000元，計(jì)算其12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 工資應(yīng)納稅額=（46003500） × 3=33（元） 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 12000÷ 121000稅率3 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額12000×3=360（元） 12月份共納稅額33360393（元）李志遠(yuǎn)73級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027

28、556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135052.1 職工薪酬的與核算 案例2 如果工資為3000元，則12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅： 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額：（12000500）÷ 12958.33 稅率3 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額(12000500)×3% 345（元） 12月份共納稅額0345345（元）李志遠(yuǎn)752.1 職工薪酬的與核算 案例312月份取得工資收入4600元、如年終獎(jiǎng)18000元分解到每月發(fā)放。計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 工資應(yīng)納稅額=（460018000÷ 12 3500）×10105=155（元） 全年共

29、納稅額155 ×121860（元）李志遠(yuǎn)762.1 職工薪酬的與核算 案例4 假如12月份的工資收入4600元， 年終獎(jiǎng)18000元到年底發(fā)放，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 工資應(yīng)納稅額(4600-3500) ×3%×12396 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額18000×3540 全年共納稅額396540936（元）上例：186李志遠(yuǎn)772.1 職工薪酬的與核算 案例512月份取得工資收入4600元、年終獎(jiǎng)54000元。計(jì)算其個(gè)人所得稅。 工資應(yīng)納稅額=（46003500）×3=33（元） 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 54000÷124500稅率10；速算

30、扣除數(shù)105元 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額54000×10105=5295元李志遠(yuǎn)78李志遠(yuǎn)802.1 職工薪酬的與核算 案例6 若12月份工資收入4600元，年終獎(jiǎng)54001元。計(jì)年算其終個(gè)獎(jiǎng)人差所1元得稅，。個(gè)人 工資應(yīng)納稅額所=（得46稅00差43950500）.2×元333（元） 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 54001÷124500.08稅率20；速算扣除數(shù) 555元 應(yīng)納稅額54001×20555 10245.2（元）李志遠(yuǎn)79級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至

31、9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135052.1 職工薪酬的與核算 18001元19283.33元 54001元60187.50元 108001元 114600.00元 420001元 447500.00元 660001元 706538.46元 960001元 1120000.00元李志遠(yuǎn)2.1 職工薪酬的與核算與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅補(bǔ)償金要交個(gè)稅嗎？，個(gè)人因與用人解除勞動(dòng)而取得的補(bǔ)償

32、收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)稅；超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。李志遠(yuǎn) 124823032822.1 職工薪酬的與核算 與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同已經(jīng)終結(jié)，支付的補(bǔ)償金不符合相關(guān)，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。李志遠(yuǎn) 124823032832.1 職工薪酬的與核算 稅務(wù)關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題（發(fā)199958號(hào)） 稅務(wù)關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題（發(fā)200077號(hào)）李志遠(yuǎn)842.1 職工薪酬的與核算 得（ 部稅務(wù)關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題發(fā)19991

33、78號(hào)）關(guān)于個(gè)人與用人解除勞動(dòng)關(guān)系取得的補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題（財(cái)稅2001157號(hào)）李志遠(yuǎn)852.1 職工薪酬的與核算 關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告2011第6號(hào) 自2011年1月1日起，機(jī)關(guān)、企事業(yè) 對(duì)未達(dá)到法定退休 、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。李志遠(yuǎn)862.1 職工薪酬的與核算 例：2011年1月份，某退休手續(xù)，并領(lǐng)取職工辦理了收入100000元，退休工資2000元（其至法定離退休還有2年零1）。 根據(jù)公告規(guī)定，取得的收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征

34、個(gè)人所得稅。李志遠(yuǎn)872.1 職工薪酬的與核算 首先確定適用稅率：即100000元÷25=4000元，（4000-3500）=500元，適用稅率應(yīng)為3%，速算扣除數(shù)為0。 1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（100000÷25-3500）×3%×25=375元。李志遠(yuǎn)882.1 職工薪酬的與核算 根據(jù)（安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法發(fā)1996127號(hào)）在異地從事安裝業(yè)工程作業(yè)的，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅但所得在所在地分配，并能向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回所在地扣繳個(gè)人所得稅。財(cái)稅之緣李志遠(yuǎn)892.1

35、職工薪酬的與核算 根據(jù)關(guān)于有關(guān)問題的安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅（函2001505號(hào)），到外地從事安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個(gè)人所得稅（不管采取何種計(jì)算）的，財(cái)稅之緣李志遠(yuǎn)90李志遠(yuǎn)94李志遠(yuǎn)962.1 職工薪酬的與核算 機(jī)構(gòu)所在從事管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對(duì)在異地安裝業(yè)務(wù)而取得收入的實(shí)行查帳或其他方式征收個(gè)人所得稅。但對(duì)不直接在異地從事安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等，機(jī)構(gòu)所在管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)實(shí)征收其個(gè)人所得稅。財(cái)稅之緣李志遠(yuǎn)911.2.3雇主替雇工承擔(dān)個(gè)稅解讀 例：每月取得工資6000元為稅后工資，個(gè)人所得稅額全部由企業(yè)負(fù)擔(dān)，則一般企業(yè)會(huì)如下處理： 每月應(yīng)納稅額（6000-3500）

36、×10%105145（元）企業(yè)次月10日前進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，繳納個(gè)人所得稅額145元？李志遠(yuǎn)921.2.3雇主替雇工承擔(dān)個(gè)稅解讀 關(guān)于為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的計(jì)征辦法問題 發(fā)1994089號(hào) 關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅 計(jì)征問題 發(fā)1996199號(hào) 關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年獎(jiǎng)金部分 有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算 問題的公告公告2011年第28號(hào)李志遠(yuǎn)93級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率（）速算扣除數(shù)1不超過1455元的302超過1455元至4155元的部分101053超過4155元至7755元的部分205554超過7755元至27255元的部分2510055超過27255元至41255

37、元的部分3027556超過41255元至57505元的部分3555057超過57505元的部分45135052.1 職工薪酬的與核算 例：稅后6000元工資，需要換算成稅前工資計(jì)算個(gè)人所得稅額：應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）÷（1稅率）（6000-3500-105）÷（110%） 2661.11元雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)的處理李志遠(yuǎn)95級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元

38、至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135052.1 職工薪酬的與核算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)2661.11×10%105161.11元雇主為其雇員負(fù)擔(dān)的處理李志遠(yuǎn)972.1 職工薪酬的與核算 雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。雇主為雇員承擔(dān)全年獎(jiǎng)金部分李志遠(yuǎn)982.1 職工薪酬的與核算 企業(yè)為員工購車如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ （1）企業(yè)為股東個(gè)人購車 （2）企業(yè)為非股東雇員購車 （3）企業(yè)租用個(gè)人車輛 （4）

39、企業(yè)為員工發(fā)放補(bǔ)貼或報(bào)銷費(fèi)用李志遠(yuǎn) 124823032992.2 外部勞務(wù)的與核算 施工企業(yè)建造工程往往將部分業(yè)務(wù)依法分包出去，按業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務(wù)分包等。 外部勞務(wù)分包的成本勞務(wù)和稅務(wù)成本的。李志遠(yuǎn) 1248230321002.2 外部勞務(wù)的與核算 外部勞務(wù)錄用原則與條件 外部勞務(wù)錄用方式和程序 外部勞務(wù)錄用的合同管理 外部勞務(wù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的程序 外部勞務(wù)付款程序及規(guī)定 外部勞務(wù)成本的節(jié)超分析擇優(yōu)錄取；外部勞務(wù)隊(duì)伍持有經(jīng)建設(shè)行政主管部門年審合格、相對(duì)應(yīng)的資質(zhì)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，安全施工證，有管理、技術(shù)理經(jīng)驗(yàn)；和管零散用工按照勞動(dòng) 部門管理規(guī)定辦理。李志遠(yuǎn) 124823032

40、1012.2 外部勞務(wù)的與核算 外部勞務(wù)錄用原則與條件 外部勞務(wù)錄用方式和程序 外部勞務(wù)錄用的合同管理 外部勞務(wù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的程序 外部勞務(wù)付款程序及規(guī)定 外部勞務(wù)成本的節(jié)超分析勞務(wù)招募和招標(biāo)；議標(biāo)招募程序：成立招 募小組、編制招募 文件和預(yù)算標(biāo)底、 發(fā)出招募邀請(qǐng)、進(jìn) 行資格審查、技術(shù) 交底和招募文件答 疑、召開招募會(huì)議、審查有關(guān)招募文件、集體評(píng)審確定。李志遠(yuǎn) 1248230321022.2 外部勞務(wù)的與核算 外部勞務(wù)錄用原則與條件 外部勞務(wù)錄用方式和程序 外部勞務(wù)錄用的合同管理 外部勞務(wù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的程序 外部勞務(wù)付款程序及規(guī)定 外部勞務(wù)成本的節(jié)超分析簽約主體合格；合同內(nèi)容承包模式、服從總管理、工程

41、計(jì)量方式、驗(yàn)工計(jì)價(jià)付款程序、單價(jià)確定原則、主要材料的供應(yīng)方式、臨時(shí)工程單價(jià)計(jì)量方式等；分須繳李志遠(yuǎn) 124823032103納履約保證金。2.2 外部勞務(wù)的與核算 外部勞務(wù)錄用原則與條件 外部勞務(wù)錄用方式和程序 外部勞務(wù)錄用的合同管理 外部勞務(wù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的程序 外部勞務(wù)付款程序及規(guī)定 外部勞務(wù)成本的節(jié)超分析李志遠(yuǎn) 124823032104驗(yàn)工計(jì)價(jià)依據(jù)依據(jù)勞務(wù)合同、設(shè)計(jì)變更、補(bǔ)充合同中的項(xiàng)目及價(jià)款，工程質(zhì)量達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)收確認(rèn)單，隱蔽工程檢查報(bào)告，材料 出廠合格證、實(shí)驗(yàn)報(bào)告單，實(shí)際完成的工程數(shù)量簽認(rèn)單等；完成工程計(jì)價(jià)數(shù)量表（雙方確認(rèn)）、填寫工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)表（確認(rèn)后作為支付依據(jù)）2.2 外部勞務(wù)

42、的與核算 外部勞務(wù)錄用原則與條件 外部勞務(wù)錄用方式和程序 外部勞務(wù)錄用的合同管理 外部勞務(wù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的程序 外部勞務(wù)付款程序及規(guī)定 外部勞務(wù)成本的節(jié)超分析先計(jì)價(jià)后結(jié)算；工資、材料設(shè)備款代付，對(duì)勞務(wù)隊(duì)不預(yù)付工程款或借款，中期工程進(jìn)度款支付不超過計(jì)價(jià)總額的90%、工程交驗(yàn)合格支付到95%，余款作為質(zhì)量保證金。李志遠(yuǎn) 1248230321052.2 外部勞務(wù)的與核算 外部勞務(wù)錄用原則與條件 外部勞務(wù)錄用方式和程序 外部勞務(wù)錄用的合同管理 外部勞務(wù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的程序 外部勞務(wù)付款程序及規(guī)定 外部勞務(wù)成本的節(jié)超分析李志遠(yuǎn) 124823032106按照工程數(shù)量及合 同規(guī)定的勞務(wù)單價(jià) 確定當(dāng)期勞務(wù)總額， 并進(jìn)行物

43、資盤點(diǎn)、 小型機(jī)具費(fèi)用統(tǒng)計(jì) 分析，確定當(dāng)期勞 務(wù)成本的節(jié)超，查 找，制定措施，成本。2.2 外部勞務(wù)的與核算 施工企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)勞務(wù)款等往來資金進(jìn)行核算，結(jié)算的勞務(wù)款以勞務(wù)為憑據(jù)計(jì)入工程施工成本。 借：工程施工合同成本（人工費(fèi)）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款李志遠(yuǎn) 1248230321072.2 外部勞務(wù)的與核算 勞務(wù)公司在異地分包工程，應(yīng)向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并申請(qǐng)開具業(yè)統(tǒng)一（），其中工程項(xiàng)目名稱、工程項(xiàng)目編號(hào)、是否為分包人等應(yīng)該正確填寫，并繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，憑（發(fā)票聯(lián)）此承包人收取分包工程價(jià)款，以（記賬聯(lián)）和相關(guān)入賬。李志遠(yuǎn)1082.2 外部勞務(wù)的與核算 根據(jù)稅務(wù)關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)

44、業(yè)稅問題的文件的規(guī)定，函2006493號(hào)安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給其他施工企業(yè)，施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因此，對(duì)其取得的收入應(yīng)按照“業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。李志遠(yuǎn)1092.2 外部勞務(wù)的與核算 從企業(yè)的組織形式來看，能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)提供勞務(wù)的勞務(wù)除了還有勞務(wù)派遣公司。 勞務(wù)派遣公司，既不是專業(yè)的勞務(wù)公司，施工企業(yè)，也不從事勞務(wù)分包，只是向施工企業(yè)提供零散務(wù)工或作業(yè)班組。李志遠(yuǎn)1102.2 外部勞務(wù)的與核算李志遠(yuǎn) 1248230321112.2 外部勞務(wù)的與核算 200316算營(yíng)業(yè)稅第（十二）項(xiàng)規(guī)定,在計(jì)扣除的范圍：支付給被派遣勞動(dòng)者的工資和為被派遣勞動(dòng)者上交的

45、保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、保險(xiǎn)等）以及住房公積金。李志遠(yuǎn)1122.2 外部勞務(wù)的與核算 勞務(wù)派遣企業(yè)從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。勞務(wù)派遣公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地。施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額應(yīng)包含勞務(wù)派遣費(fèi)用。李志遠(yuǎn)1132.2 外部勞務(wù)的與核算 接受勞務(wù)派遣的施工企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)付勞務(wù)款等往來資金進(jìn)行核算，結(jié)算的勞務(wù)款以勞務(wù)為憑據(jù)計(jì)入“工程施工合同成本（人工費(fèi)）”科目。李志遠(yuǎn)1142.2 外部勞務(wù)的與核算 企業(yè)招聘臨時(shí)勞務(wù)： 這種行為應(yīng)視同企業(yè)支付雇傭的臨時(shí)工資； 屬于勞務(wù)性質(zhì)，應(yīng)按照勞務(wù)處理。李志遠(yuǎn) 1248230321152.2 外部勞務(wù)的與核算 無資質(zhì)、無法提供的，納入項(xiàng)目部工班管理體系，勞務(wù)費(fèi)的結(jié)算通過工資表形式，并附在結(jié)算單后邊。 合同中要顯示“社?；饤l款” 。李志遠(yuǎn) 1248230321162.2 外部勞務(wù)的與核算 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（2012年第15號(hào)公告） 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休 以及接受外部勞務(wù)派遣用工所