第十二章_財務控制

1、1第十二章第十二章 財務控制財務控制2一、企業(yè)財務控制概念一、企業(yè)財務控制概念財務控制是指利用有關信息和特定手段，對企業(yè)財務活動實施影響或調節(jié)，以保證其財務預算實現的全過程。 1，價值控制 財務控制對象是以實現財務預 算為目標的財務活動，決定了 財務控制必須實行價值控制。 2，綜合控制 以價值為手段，可以將不同部 門、不同層次和不同崗位的各 種業(yè)務活動綜合起來，實行目 標控制。 3，以控制現金流量為目的。 財務控制的特征：3二、財務控制的基礎二、財務控制的基礎o 1，組織基礎o 2，制度基礎o 3，預算目標o 4，會計信息o 5，信息反饋系統(tǒng)o 6，獎勵制度4三、財務控制的種類三、財務控制的種

2、類o 按照財務控制的內容分為一般控制和應用控制o 按照財務控制的功能分為防護性控制、偵查性控制、糾正性控制和前饋性控制o 按控制的依據分為預算控制和制度控制o 按控制的對象分為收支控制和現金控制o 按控制的手段分為定額控制和定率控制5 一、責任中心的概念與特征一、責任中心的概念與特征 責任中心是指具有一定的管理權限，并承擔相應經濟責任的企業(yè)內部責任單位，是責權利結合的實體。特征：特征：o 責任中心是嚴格責權利相統(tǒng)一的實體o 責任中心具有承擔經濟責任的條件o 責任中心所承擔的責任和行使的權利應可控o 責任中心具有單獨核算，業(yè)績評價的能力6二、責任中心及業(yè)績考核（一）成本中心（一）成本中心，含義；

3、是指對成本或費用承擔責任的責任中心類型；標準成本中心，費用成本中心。特征；具有只考慮成本費用不考核、只對可控成本承擔責任、只對責任成本進行考核和控制的特點74.成本中心的考核指標一、什么是成本中心1、定義：一個責任中心，如果不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費用，這類中心稱為成本中心。2、特點：成本中心往往沒有收入，或雖有少量收入但不成為主要的考核內容。83、幾個結論 任何發(fā)生成本的責任領域，都可以確定為成本中心。一個成本中心可以由若干個更小的成本中心組成。、大的成本中心可能是一個分公司、分廠，小的可以是車間、工段、班組。4、類型：成本中心有標準成本中心和費用中心兩種類型。標準

4、成本中心：生產的產品穩(wěn)定而明確，且 已經知道單位產品所需要的投入量 制造業(yè)工廠、車間、工段、班組 任何一種重復性的活動都可以建立標準成本中心。費用中心（無限制的費用中心）產出物不能用財務指標來衡量，或投入和產出之間沒有密切關系惟一可以準確計量的是實際費用，無法通過投入和產出的比較來評價其效果和效率 一般行政管理部門、研發(fā)部門。5、計算公式：成本費用降低額=預算責任成本-實際責任成本成本費用降低率=成本費用降低額/預算責任成本*100%。實際產量與預算產量不一致：預算責任成本=實際產量*單位預算責任成本（二）利潤中心含義；指對利潤負責的責任中心類型；自然利潤中心與人為利潤中心 利潤中心的考核指標

5、利潤中心的考核指標(一)利潤中心考核指標及計算1、邊際貢獻=銷售收入-變動成本總額2、部門可控邊際貢獻=邊際貢獻-可控固定成本3、部門稅前經營利潤=部門可控邊際貢獻-不可控固定成本。13(二)利潤中心考核指標特點1、以邊際貢獻作為利潤中心的業(yè)績評價依據不夠全面。2、以可控邊際貢獻作為業(yè)績評價依據可能是最好的，它反映了部門經理在其權限和控制范圍內有效使用資源的能力。3、以部門稅前經營利潤作為業(yè)績評價依據，可能更適合評價該部門對公司利潤和管理費用的貢獻，而不適合于部門經理的評價。當利潤中心不計算共同成本或不可控成本時，其考核指標是利潤中心邊際貢獻總額，該指標等于利潤中心銷售收入總額與可控成本總額(

6、或變動成本總額)的差額。14（三）投資中心含義；是對投資負責的責任中心。投資中心的考核指標除考核利潤指標外，投資中心主要考核能集中反映利潤與投資額之間關系的指標，包括投資利潤率、剩余收益和經濟增加值。1、投資利潤率15投資利潤率又稱投資收益率，是指投資中心所獲得的利潤與投資額之間的比率，可用于評價和考核由投資中心掌握、使用的全部凈資產的盈利能力。其計算公式為：投資利潤率=利潤投資額100%或=資本周轉率銷售成本率成本費用利潤率 其中投資額是指投資中心的總資產扣除對外負債后的余額，即投資中心的凈資產。 為了評價和考核由投資中心掌握、使用的全部資產的總體盈利能力，還可以使用總資產息稅前利潤率指標。

7、在會計計算中，其計算公式為：總資產息稅前利潤率=息稅前利潤總資產100%。 投資利潤率指標的優(yōu)點有：能反映投資中心的綜合盈利能力;具有橫向可比性;可以作為選擇投資機會的依據;可以正確引導投資中心的經營管理行為，使其長期化。該指標的最大局限性在于會造成投資中心與整個企業(yè)利益的不一致。2、剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤，扣減其投資額(或凈資產占用額)按規(guī)定(或預期)的最低收益率計算的投資收益后的余額。其計算公式為：剩余收益=利潤-投資額(或凈資產占用額)規(guī)定或預期的最低投資收益率或剩余收益=息稅前利潤-總資產占用額規(guī)定或預期的總資產息稅前利潤率。剩余收益指標能夠反映投入產出的關系，能避免本位主義，使個別投資中心的利益與整個企業(yè)的利益統(tǒng)一起來。一，責任預算一，責任預算（一）責任預算的含義是指以責任中心為對象，以其可控成本 收入利潤率和投資為內容編制的預算。（二）責任預算的編制編制責任預算的目的在于將責任單位的經濟責任數量化，并以此作為責任單位努力的目標和對其進行考核的依據。自上而下的編制方式：指在總預算的基礎上，從責任中心的角度，對總預算進行層層分解。20自下而上的編制方式：指各個責任中心首先根據自身情況編制預算指標，然后層層匯總，最后由企業(yè)專門管理機構進行匯總與調整，從而建立企業(yè)總預算。二，責任報告二，責任報告 最低層次的責任中心責任報告應當最詳細，隨著層次的提最低