企業(yè)財務(wù)報告編制細(xì)則控制流程

1、1 財務(wù)報告編制控制11年度財務(wù)報告方案編制流程1年度財務(wù)報告方案編制流程與風(fēng)險控制圖年度財務(wù)報告方案編制流程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險階財務(wù)報告編制方案前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致方案編制不合理財務(wù)報告編制方案未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯，從而財務(wù)總監(jiān)審批審批簽發(fā)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部主管開始1擬訂財務(wù)報告編制方法、會計調(diào)整政策、披露政策、時間要求等2制定年度財務(wù)報告編制提供資料方案3將財務(wù)報告編制方案發(fā)放至相關(guān)部門段D1D2導(dǎo)致?lián)p失結(jié)束2年度財務(wù)報告方案編制流程控制表年度財務(wù)報告方案編制流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階1財務(wù)部經(jīng)理擬訂年度財務(wù)

2、報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及時段D1間要求等控2財務(wù)部經(jīng)理制定年度財務(wù)報告編制方案制D23年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會計師核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門相應(yīng)建財務(wù)報告編制管理規(guī)范關(guān)規(guī)范規(guī)參照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引范規(guī)范文件資料財務(wù)報告編制方案責(zé)任部門財務(wù)部及責(zé)任人財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)部主管17母子公司合并財務(wù)報表編制流程1母子公司合并財務(wù)報表編制流程與風(fēng)險控制圖母子公司合并財務(wù)報表編制流程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險母公司母公司子公司子公司子公司總會計師財務(wù)部門總經(jīng)理總會計師財務(wù)部門合并財務(wù)報表編開始制與披露違反國家法1階段制定合

3、并財務(wù)律法規(guī)，可能使公司報表編制方案遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)2損失和信譽損失統(tǒng)一會計政策及會計期間3制定重大事項審核會計核算辦法對會計政策存在不一致的情況進(jìn)行說明，或按照統(tǒng)一政策、期間另行編制執(zhí)行D14合并財務(wù)報表編收集相關(guān)資料簽章復(fù)核上報財務(wù)部制未經(jīng)適當(dāng)審核或超經(jīng)理審核會計報表越授權(quán)審批，可能因歸集、整理合重大差錯、舞弊、欺并抵銷基礎(chǔ)事項和數(shù)據(jù)詐而導(dǎo)致?lián)p失5審核子公司股權(quán)投資等項目的準(zhǔn)確性納入合并財務(wù)報表編制合并范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事抵銷分錄項或合并調(diào)整事項不6完整，可能導(dǎo)致財務(wù)編制合并工作底稿報告信息不真實、不7審核完成合并完整財務(wù)報表簽章復(fù)核上報與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料

4、上報所有者簽章權(quán)益變動的復(fù)核有關(guān)資料D2D3結(jié)束2母子公司合并財務(wù)報表編制流程控制表控制事項D1階段控D2制D3相應(yīng)建關(guān)規(guī)范規(guī)參照范規(guī)范文件資料母子公司合并財務(wù)報表編制流程控制詳細(xì)描述及說明1母公司財務(wù)部門制定合并財務(wù)報表編制方案，對內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項進(jìn)行判斷，確定納入合并財務(wù)報表的合并范圍2母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會計政策和會計期間，使子公司采用的會計政策和會計期間與母公司保持一致3由母公司財務(wù)部門統(tǒng)一制定合理合法的會計核算辦法，經(jīng)財會部門負(fù)責(zé)人審核、總會計師審批后下發(fā)至各相關(guān)子公司執(zhí)行4子公司財務(wù)部收集、審核子公司會計報表，并匯總本公司會計報表5子公司

5、報送母公司的會計報表由子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，總會計師復(fù)核，總經(jīng)理簽章，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編制要求6母公司依據(jù)納入合并范圍子公司的會計報表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項目和其他項目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核7母公司財務(wù)部根據(jù)合并范圍內(nèi)子公司的會計報表、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項等資料，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定編制合并財務(wù)報表財務(wù)報告編制與披露崗位責(zé)任制度母子公司合并財務(wù)報表編制規(guī)范、子公司重大事項會計核算辦法企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)會計準(zhǔn)則第33 號合并財務(wù)報表母子公司合并財務(wù)報表編制方案、合并資產(chǎn)負(fù)債表 、合并利潤表合并現(xiàn)金流量表 、合并所有者權(quán)益變動表責(zé)任部門母公司

6、財務(wù)部、子公司財務(wù)部及責(zé)任人母公司總會計師、子公司總經(jīng)理、子公司總會計師18合并會計報表編制范圍變更流程1合并會計報表編制范圍變更流程與風(fēng)險控制圖合并會計報表編制范圍變更流程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險董事會審計委員會財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理合并會計報表編開始制范圍更改審議工作不規(guī)范，可合并會計報表編制范圍更改能導(dǎo)致會計處理不當(dāng)，使企業(yè)受1到重大影響提出意見編制合并會計報表編制范審議審議和建議圍更改申請報告2根據(jù)審議意見確定合并會計報表披合并會計報表編制范圍露不規(guī)范、不合審批審核審核理，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳3述、重大遺漏和通知財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行會計處理未按規(guī)定

7、及時披露而導(dǎo)致?lián)p失4在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露結(jié)束階段D1D22合并會計報表編制范圍變更流程控制表合并會計報表編制范圍變更流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階D11財務(wù)部經(jīng)理編制合并會計報表編制范圍更改申請報告段2財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)審議意見確定合并會計報表編制范圍控D23通知財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行會計處理制4在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露相應(yīng)建合并會計報表管理規(guī)范關(guān)規(guī)范規(guī)參照合并會計報表暫行規(guī)定范規(guī)范文件資料合并會計報表編制范圍更改申請責(zé)任部門董事會、審計委員會、財務(wù)部及責(zé)任人財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、會計2 財務(wù)報告對外提供控制21會計師事務(wù)所評選審核流程1會計師事務(wù)所評選審核流程與風(fēng)險控制圖會計師事務(wù)所評選審核流

8、程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險董事會審計委員會財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理會計師事務(wù)所選開始聘前準(zhǔn)備工作不1組織人員收集充分，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所信息候選的會計師事2進(jìn)行價格、服務(wù)務(wù)所資質(zhì)和信譽質(zhì)量、信譽等方面的比較不符合企業(yè)要求審批提出候選名單3確定選擇標(biāo)準(zhǔn)、會計師事務(wù)所評要求和條件審標(biāo)準(zhǔn)不明確、評審過程不公平組織人員進(jìn)行評審公正，可能導(dǎo)致最終確定的會計審議確定所選會計師事務(wù)所審議師事務(wù)所不符合4企業(yè)要求，影響與選定的會計師事務(wù)所簽定合同企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量結(jié)束階會計師段事務(wù)所配合配合D1D2簽定合同2會計師事務(wù)所評選審核流程控制表會計師事務(wù)所評選審核流程控制控制事項

9、詳細(xì)描述及說明階1由財務(wù)部經(jīng)理收集會計師事務(wù)所的信息D1段2對會計師事務(wù)所進(jìn)行價格、服務(wù)質(zhì)量、信譽、資質(zhì)等多方面予以比較控3財務(wù)總監(jiān)確定事務(wù)所評審的標(biāo)準(zhǔn)和要求D2制4財務(wù)部經(jīng)理與選定的會計師事務(wù)所簽定合同相應(yīng)建事務(wù)所評選管理規(guī)范關(guān)規(guī)范規(guī)參照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引范規(guī)范文件資料會計師事務(wù)所服務(wù)合同責(zé)任部門董事會、審計委員會、財務(wù)部及責(zé)任人財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理22會計師事務(wù)所初步審計意見審批流程1會計師事務(wù)所初步審計意見審批流程與風(fēng)險控制圖會計師事務(wù)所初步審計意見審批流程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險審計董事會委員會總經(jīng)理和總會計師與事務(wù)所溝通不及時、不充分，可能導(dǎo)致審計意見不符合企業(yè)實際狀況，從而誤導(dǎo)投資者會計師事務(wù)所審計意見修訂審議稿沒有經(jīng)過規(guī)范審議，可能導(dǎo)審議總經(jīng)理總會計師1發(fā)現(xiàn)需要會計師事務(wù)所進(jìn)行解釋的條款2與會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通3編制會計師事務(wù)所審計意見修訂稿階會計師事務(wù)所段開始出具初步審計D1意見溝通D2致最終的審計意見不合理、不客4根據(jù)審議意見要求會計師事務(wù)所進(jìn)行解釋觀結(jié)束2會計事務(wù)所初步審計意見審批流程控制表會計事務(wù)所初步審計意見審批流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明1由企業(yè)總經(jīng)理和總會計師對會計師事務(wù)所出具的初步審計意見的某些