獨(dú)立設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的依據(jù)、思路和原則

1、    獨(dú)立設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的依據(jù)、思路和原則         來源：歲月聯(lián)盟    作者：王迅    時(shí)間：2010-07-03                    摘要在市場(chǎng)條件下，財(cái)務(wù)管理是一

2、項(xiàng)開放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性的管理活動(dòng)，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位，因此，在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和合格財(cái)務(wù)管理人員的合理聘用，對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。本文從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)、理論依據(jù)、實(shí)踐依據(jù)出發(fā)，論述了企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的基本思路和原則。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)；獨(dú)立設(shè)置受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，我國企業(yè)財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)長期合二為一，重核算輕管理，使財(cái)務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，企業(yè)制度的建立，財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化、自主化，由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨(dú)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，也必須從理論和實(shí)務(wù)上予以解決。一、企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的

3、依據(jù)（一）我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)1.多種經(jīng)濟(jì)成份將長期并存，共同發(fā)展。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以公有制為基礎(chǔ)的多種經(jīng)濟(jì)成份并存的統(tǒng)一體，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、三資企業(yè)、股份企業(yè)等企業(yè)組織形式。顯然，如何適應(yīng)不同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革帶來的新問題之一，也為構(gòu)建我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式提出了新的經(jīng)濟(jì)模式基礎(chǔ)。2.籌資渠道多元化。經(jīng)濟(jì)體制改革以來，特別是股份制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的深入、市場(chǎng)體系的完善，企業(yè)籌資渠道逐漸增加，籌資手段逐步多樣化。不同的籌資渠道、籌資手段具有不同的籌資風(fēng)險(xiǎn)和成本，如何選擇合適的籌資渠道， 確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，成為企業(yè)財(cái)

4、務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)要解決的主要問題之一。3.投資主體轉(zhuǎn)換。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，企業(yè)逐漸取代國家成為市場(chǎng)投資主體。投資職能的回歸，為企業(yè)成為自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自我積累、自我更新的市場(chǎng)主體奠定了理財(cái)基礎(chǔ)，同時(shí)投資管理也日益重要，企業(yè)必須強(qiáng)化投資管理，使其在與籌資管理的協(xié)調(diào)平衡過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。4.企業(yè)組織形式的變化。建立現(xiàn)代意義上的股份有限公司并使之成為我國企業(yè)的主要組織形式，是我國企業(yè)改革的目標(biāo)模式。當(dāng)股份制經(jīng)濟(jì)逐步完善后，企業(yè)的合并、分立、整頓、解散、拍賣、破產(chǎn)、抵押等相關(guān)行為活動(dòng)會(huì)隨之出現(xiàn)。如何適應(yīng)股份公司財(cái)務(wù)管理的要求并處理上述特殊理財(cái)活動(dòng)，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理面臨的非常重要和

5、迫切的課題。5.橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日趨廣泛。經(jīng)濟(jì)體制改革打破了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下所形成的條塊分割、地區(qū)封鎖的舊體制，使企業(yè)資金的流動(dòng)從縱向模式向橫向模式發(fā)展，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨部門的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體不斷產(chǎn)生，企業(yè)集團(tuán)、跨國公司等多種形式的聯(lián)合體，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)日趨復(fù)雜。6.涉外理財(cái)活動(dòng)日益增多。改革開放以來，我國不僅引進(jìn)外資，建立三資企業(yè)，而且我國企業(yè)也跨出國門，走向世界，開展對(duì)外貿(mào)易、對(duì)外投資、跨國經(jīng)營，參與國際市場(chǎng)競(jìng)爭。在這種形勢(shì)下，涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的新問題，諸如國際資本籌集、國際投資可行性分析、外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范等，也為財(cái)務(wù)管理提出新的研究課題并促使財(cái)務(wù)管理向國際化靠攏。總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國企

6、業(yè)財(cái)務(wù)管理工作表現(xiàn)出了目標(biāo)體系化、職能多樣化、內(nèi)容復(fù)雜化、關(guān)系多元化、方法數(shù)量化、權(quán)力自主化、手段電算化等特點(diǎn)。目前會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)合一的機(jī)構(gòu)模式已難以適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)情況。因此，迫切需要建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備足夠的財(cái)務(wù)人員，以解決企業(yè)日益復(fù)雜的理財(cái)工作。（二）財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的區(qū)別是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的理論依據(jù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論界，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系問題，長期爭論不休，“大會(huì)計(jì)觀”、“大財(cái)務(wù)觀”一直困擾理論界，并對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生了深刻的影響。但是，經(jīng)過幾十年的爭論，理論和實(shí)務(wù)界逐步達(dá)成了財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分離共識(shí)，基本理順了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)在以下方面的區(qū)別。1.管理職能不同。財(cái)務(wù)管理是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的職能性管理，工作

7、重點(diǎn)是具體操作資金運(yùn)動(dòng)過程；而會(huì)計(jì)則是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)性管理，工作重點(diǎn)是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。2.工作對(duì)象不同。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)資金運(yùn)行系統(tǒng)，包括籌資系統(tǒng)、投資系統(tǒng)、資金運(yùn)用系統(tǒng)和收益分配系統(tǒng)；而會(huì)計(jì)工作的對(duì)象則是企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.工作方法不同。財(cái)務(wù)管理的方法體系包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等方法，且定量方法和定性方法相結(jié)合；而會(huì)計(jì)的方法則包括設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4.工作原則不同。財(cái)務(wù)管理的要求是適應(yīng)環(huán)境、平衡收支、系統(tǒng)靈活地組織資金運(yùn)動(dòng)。因此，應(yīng)遵循系統(tǒng)原則、平衡原

8、則、彈性原則、比例原則、優(yōu)化原則；而會(huì)計(jì)工作必須遵循客觀性、可比性、一致性、重要性、穩(wěn)健性、明晰性、成本、權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時(shí)性、配比性、相關(guān)性、劃分收益性支出與資本性支出等基本原則。5.工作目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況、控制風(fēng)險(xiǎn)程度、促使企業(yè)價(jià)值最大化；而會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息需求者提供系統(tǒng)、完整、真實(shí)、有用的會(huì)計(jì)信息。6.工作依據(jù)不同。財(cái)務(wù)管理的依據(jù)主要是投資者的決策和財(cái)務(wù)制度；而工作的依據(jù)則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。7.工作程序不同。財(cái)務(wù)管理工作的程序是以財(cái)務(wù)決策為中心的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析的管理循環(huán)程序，而且沒有固定形式，實(shí)行重要性管理原則；而會(huì)計(jì)工作的程序是嚴(yán)格遵循憑證

9、帳簿報(bào)表的固定模式。8.工作檢查要求不同。財(cái)務(wù)管理檢查偏重于合乎目的；而會(huì)計(jì)檢查要求則是程序要合乎規(guī)范，會(huì)計(jì)信息要真實(shí)、合法、有用。9.工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)要求不同。財(cái)務(wù)管理人員必須精通理論、投資學(xué)、管、財(cái)務(wù)學(xué)等學(xué)科理論和知識(shí)；而會(huì)計(jì)工作人員則主要要求掌握會(huì)計(jì)法則、簿記學(xué)、會(huì)計(jì)原理、專業(yè)會(huì)計(jì)等學(xué)科理論和知識(shí)。綜合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以上方面的區(qū)別，不難看出，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的分離，為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置提供了理論依據(jù)。（三）西方的理財(cái)結(jié)構(gòu)模式是企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的實(shí)踐依據(jù)在英美等西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)界，特別是大型企業(yè)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)都是獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而單獨(dú)設(shè)置的。一般在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理之下設(shè)置財(cái)務(wù)長和計(jì)長兩位主要管理人員，分別

10、負(fù)責(zé)理財(cái)和核算工作。其職責(zé)分工如下：財(cái)務(wù)長主要負(fù)責(zé)資金的籌集和保管，與商業(yè)銀行和投資銀行聯(lián)系，對(duì)日?，F(xiàn)金狀況和營運(yùn)資本狀況作出報(bào)告，負(fù)責(zé)制定現(xiàn)金預(yù)算，另外，還對(duì)貸款、保險(xiǎn)、退休基金進(jìn)行管理。主計(jì)長的職責(zé)范圍是記帳、報(bào)告和控制，另外，還要對(duì)現(xiàn)金流量和現(xiàn)金儲(chǔ)備作出報(bào)告，負(fù)責(zé)預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)備和執(zhí)行，此外還包括工資的支付、稅收等。借鑒西方企業(yè)理財(cái)?shù)某晒?jīng)驗(yàn)，在我國大型企業(yè)特別是股份有限公司獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，是有其現(xiàn)實(shí)實(shí)踐意義的。二、企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的基本思路和原則在市場(chǎng)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)開放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性的管理活動(dòng)，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)

11、機(jī)構(gòu)的設(shè)置和合格財(cái)務(wù)管理人員的合理聘用，對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。股份有限公司是企業(yè)制度的基本組織形式，因而其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)也可視為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)最完備的形態(tài)。本文以股份有限公司為例，提出企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的基本思路。在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師之下，設(shè)置平行的財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)部，分別執(zhí)行財(cái)務(wù)職能和會(huì)計(jì)職能，將原隸屬于會(huì)計(jì)部的財(cái)務(wù)職能分離出來。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，承擔(dān)資金籌集、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營決策、營運(yùn)資本日常管理、信用和保險(xiǎn)、利潤分配以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評(píng)價(jià)并提出報(bào)告。在財(cái)務(wù)部，設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，其職責(zé)主要是負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)部的日常工作，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，向財(cái)務(wù)副

12、總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師報(bào)告工作。財(cái)務(wù)部具體可設(shè)置下列部門：（1）預(yù)算組。其職責(zé)是負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等，并負(fù)責(zé)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查。（2）現(xiàn)金管理組。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的保管、出納與結(jié)算，對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況提出報(bào)告。（3）信用管理組。具體負(fù)責(zé)信用政策的制定和執(zhí)行，對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析并對(duì)過期帳款進(jìn)行催收。（4）籌資管理組。根據(jù)資本預(yù)算，負(fù)責(zé)核定資金需要量，籌集資金，對(duì)資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。（5）投資管理組。負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各種投資進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出決策建議，對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)并對(duì)其進(jìn)行控制，對(duì)投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。（6）利潤管理組。負(fù)責(zé)制定企

13、業(yè)利潤規(guī)劃，對(duì)利潤計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；擬定企業(yè)利潤分配政策，制定利潤分配方案，并對(duì)已批準(zhǔn)的利潤分配方案組織實(shí)施。（7）分析和資本運(yùn)營組。負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析與評(píng)價(jià)，提出改善財(cái)務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)日常資金運(yùn)營狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，是一種新的管理模式，需要在長期的實(shí)踐中探索，并要符合以下原則。1.適合實(shí)際原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀，防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。一般而言，大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財(cái)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。而理財(cái)活動(dòng)相對(duì)簡單的中小型企業(yè)，可以繼續(xù)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。2.成本效益原則。機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必然需要花費(fèi)一定的成本，投入一定的人、財(cái)、物力。這就需要企業(yè)權(quán)衡利弊，只有當(dāng)機(jī)構(gòu)設(shè)置帶來的效益能夠彌補(bǔ)其所花費(fèi)的成本時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。3.科學(xué)有效原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，有其自身的性和科學(xué)性，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的