納稅籌劃試題及答案

1、.試卷代號 :1334中央廣播電視大學2012-2013 學年度第一學期" 開放本科 "期末考試納稅籌劃試題2013 年1丹注意事項一、將你的學號、姓名及分校 工作站 名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內?？荚嚱Y束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。二、仔細讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。三、用藍、黑圓珠筆或鋼筆 含簽字筆 答題，使用鉛筆答題無效。一、單項選擇題 將每題 4 個選項中的唯一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題 2 分，共20分1.納稅籌劃的主體是()

2、。A 納稅人B. 征稅對象c.計稅依據(jù)D. 稅務機關2.按 ()進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。A.不同稅種B.節(jié)穩(wěn)原理c.不同性質企業(yè)D. 不同納稅主體3.下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是() 。A. 家具廠銷售家具并有償送貨上門B. 電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務c. 裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房屋D.飯店提供餐飲服務同時提供酒水4.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的()依 7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。A.保險費B. 裝卸費C.運輸費D.其他雜費5.適用消費稅定額稅率的稅目有（）。A.卷煙B. 煙絲C.黃酒D. 白酒6.下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的

3、是()。A. 高等學校利用學生公寓為社會服務取得的放入B. 個人銷售購買超過 5 年的普通住房C 個人出租自有住房取得的租金收入D. 單位銷售自建房屋取得的收入7.企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)? ()A. 國有、集體企業(yè)B. 聯(lián)營、股份制企業(yè).C. 私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)8.下列適用個人所得稅5%45%的九級超額累進稅率的是()。A. 勞務報酬B. 工資薪金c.稿酬所得D. 個體工商戶所得9. 個人所得稅居民納程人的臨時離境是指在一個納稅年度內()的離境。A. 一次不超過40 日B. 多次累計不超過100 日C 一次不超過30 日或者多次累計不超過180 日D. 一次不

4、超過30 日或者多次累計不超過90 日10. 當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由()。A.甲方繳納B.乙方繳納C.甲乙雙方各繳納一半D.甲乙雙方均不繳納二、多項選擇題 將每題 4 個選項中的至少 2 個正確答案的字母序號填在答題紙上， 多選或漏選均不得分。每題 2 分，共 10 分 1.納稅籌劃的合法性要求是與)的根本區(qū)刻。A.逃稅B. 欠稅C. 騙稅D. 避稅12. 稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關鍵取決于() 的大小。A. 商品供給彈性B. 稅率高低C. 商品需求彈性D. 計程依據(jù)形式13. 增值稅按日次計算和按月計算的起征點分別為銷售額的()。A. 150-200元B. 200

5、-1000 元C. 1500-3000 元D. 2000-5000元14. 企業(yè)所得稅的納稅義務人包括()。A. 國有企業(yè)B. 個人獨資企業(yè)C.股份制企業(yè)D. 合伙企業(yè)15. 在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有() 。A. 企業(yè)的職工福利費用B. 向金融機構的借款利息支出C 企業(yè)的業(yè)務招待費D. 企業(yè)的廣告費三、判斷正誤 正確的劃， 錯誤的劃 X ，并把答案寫在答題紙上。每小題 1 分，共 10 分()16. 順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。()17. 商品交易行為是稅負轉嫁的必要條件。() 18.某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。()19.包裝物押金單獨記賬核算

6、的不并入銷售額計算繳納消費稅。()20. 委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。()21.營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次日營業(yè)額500 元。()22. 居民企業(yè)負擔全面納稅義務。()23. 企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。()24. 計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800 元的修繕費。.()25. 資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使南數(shù)量為計稅依據(jù)。四、簡答題 每小題 10 分，共 20 分 26. 簡述對納稅籌劃定義的理解。27. 簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。五、案例分析題 每小黯 20 分，共 40 分 28. 某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調

7、撥價格75 元，當月銷售 6 000 條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為 29.5元條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8 000 元。假設企業(yè)將卷煙每條調撥價格調低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調撥價格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為 56 % ；對于每條調撥價格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 。）計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？29. 某公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產(chǎn)進行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金

8、收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120 萬元。 從流轉稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率 30%，城建稅稅率 7%，教育附加費率 3%）？試卷代號 :1334中央廣播電視大學 2012-2013 學年度第一學期 " 開放本科 "期末考試納稅籌劃 試題答案及評分標準供參考2013年1月一、單項選擇題 將每題 4 個選項中的錐一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題 2 分，共20分l. A2. B3.A4. C5. C6. B7.D8. B9. D10. D二、多項選擇題 將每題 4 個選項中的至少 2個正確答案的字母序號

9、填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10 分11. ABCD12. AC13. AD14. AC15. ACD三、判斷正誤 正確的劃，錯誤的劃X. 并把答案寫在答題紙上。每小題 1 分，共 10 分16.17.18. X19.20. 21. X22.23.24.25.四、簡答題 每小題 10分.共 20 分26. 簡述對納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資、 經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳結目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是:(1) 納稅籌劃 的主體是納稅人。 對于納稅人來講，其

10、在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。 只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)， 可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了" 籌劃 " 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。(2)納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。(3) 納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法.人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和

11、家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權利。(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯(lián)的，因此， 在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統(tǒng)一規(guī)劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。27. 簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務恰恰

12、是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前， 這種相互間提供勞務的行為是營業(yè)稅的應稅行為，應該繳納營業(yè)稅。而合并以后， 由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務的行為屬于企業(yè)內部行為，而這種內部行為是不繳納營業(yè)稅的。通過使某些原在境內發(fā)生的應稅勞務轉移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定， 在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。而" 境內 "是指：其一，提供或者接受營業(yè)稅暫行條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內;其二，所轉讓的無形資產(chǎn)不含土地使用權的接受單位或者個人在境內；其三，

13、所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以下統(tǒng)稱承包人) 發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下統(tǒng)稱發(fā)包人 )名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務或承包、承租勞務排除在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。五、案例分析題 每小題 20 分，共 40 分 28. 參考答案：該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56%的稅率繳納消費稅。企業(yè)當月的應納稅款和盈利情況分別為：應納消費稅稅額 =6000/

14、250X150 十 75 X 6000 X 56 % = 255600(元銷售利潤 =75X6 000 -29. 5X6 000 -255 600-8000 = 9400 (元不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75 元，與臨界點70 元相差不大，但適用稅率相差20%。企業(yè)如果主動將價格調低至 70 元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。假設企業(yè)將卷煙每條調撥價格調低至68 元，那么企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為：應納消費稅 =6000/250X150 十 68X6000X 36% 之 = 150480( 元銷售利潤 =68X6 000 -29.5 X 6 000-150 480 -8000 =72 520(元 )通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調撥價格后，銷售收入減少42 000 元 (75 X 6000一68X6 000) ，但應納消費稅款減少105 120 元 (255 600-150 480)，稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120 元 (72 520-9400)29.參考答案：方案一：應納營業(yè)稅稅額=1200000X 5 % =60000( 元應納城市維護建設稅及教育費附加=60000X (7%十 3% )=6000 ( 元.應納房產(chǎn)稅稅額 =1200000X 12% =144000 ( 元應