IPO反饋意見回復(fù)報(bào)告格式(常用)

1、關(guān)于××股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見中有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明天健2015 號(hào)提示：說明中對(duì)相關(guān)稱呼建議統(tǒng)一如下：1. 被審計(jì)單位在第一次出現(xiàn)時(shí)表述為：“××股份有限公司（以下簡稱××公司或公司）”，在后續(xù)說明中應(yīng)統(tǒng)一表述為“××公司”或“公司”，不應(yīng)出現(xiàn)“發(fā)行人”、“申請(qǐng)人”或“被審計(jì)單位”等其他稱呼；2. 在表述申報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一表述為“我們”。中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)：由××證券股份有限/有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)來的中國證監(jiān)會(huì)行政許可項(xiàng)目審查/審查×次反饋意見通知書（

2、5;×號(hào)，以下簡稱反饋意見）奉悉。我們已對(duì)反饋意見所提及的××股份有限公司（以下簡稱××公司或公司）財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了審慎核查，現(xiàn)匯報(bào)如下。提示：1. ××證券股份有限/有限責(zé)任公司建議寫具體保薦機(jī)構(gòu)的全稱;2. 若系口頭反饋，建議統(tǒng)一為：“由××證券股份有限/有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)達(dá)的對(duì)于××股份有限公司（以下簡稱××公司或公司）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件口頭反饋意見（以下簡稱反饋意見）奉悉。”一、 （反饋意見第×條第×、×點(diǎn)）提示：1. 反饋意見

3、內(nèi)容統(tǒng)一根據(jù)反饋意見原文描述；2. 若一條反饋意見內(nèi)容分幾點(diǎn)，在披露該條反饋意見內(nèi)容時(shí)一般只需披露需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師核查的幾點(diǎn)（具體舉例見附錄）。經(jīng)核查，我們認(rèn)為提示： 1. 回復(fù)時(shí)層次序號(hào)使用應(yīng)符合本所關(guān)于規(guī)范制作非鑒證類業(yè)務(wù)報(bào)告的若干規(guī)定的相關(guān)規(guī)定（具體舉例見附錄）； 2. 全文涉及的表格均應(yīng)采用左右不封閉的開放式；3. 回復(fù)時(shí)需使用圖表予以說明的，編制圖表時(shí)應(yīng)注意色彩等要素是否區(qū)分明顯；4. 建議相關(guān)內(nèi)容引用時(shí)盡可能采用文字標(biāo)題索引。二、（反饋意見第×條第×、×點(diǎn)）(格式同上)專此說明，請(qǐng)予察核。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國·杭

4、州中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：二一五年 月 日附錄：關(guān)于××股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見中有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明天健2012 號(hào)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)：由××證券股份有限公司轉(zhuǎn)來的中國證監(jiān)會(huì)行政許可項(xiàng)目審查反饋意見通知書（××號(hào)，以下簡稱反饋意見）奉悉。我們已對(duì)反饋意見所提及的××股份有限公司（以下簡稱××公司或公司）財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了審慎核查，現(xiàn)匯報(bào)如下。 一、發(fā)行人××年××月以××萬元的價(jià)格向××公司收購了

5、5;×公司50%的股權(quán)。該公司系2002年10月由××和發(fā)行人原控股股東××合資設(shè)立，注冊(cè)資本與實(shí)收資本均為××萬元，在購買日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值為××萬元。根據(jù)公司章程，該公司3名董事中發(fā)行人委派兩名，對(duì)該公司擁有控制權(quán)。截至2009年年底，××公司總資產(chǎn)××萬元，凈資產(chǎn)××萬元，2009年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤××萬元。××公司在2007年系發(fā)行人第一大客戶，發(fā)行人對(duì)其銷售額為×

6、5;萬元。發(fā)行人稱，因收購后，××公司的主營業(yè)務(wù)已逐步并入發(fā)行人，發(fā)行人對(duì)××公司的股權(quán)投資全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備。發(fā)行保薦工作報(bào)告提到，發(fā)行人擬轉(zhuǎn)讓該公司股權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人：(2) 補(bǔ)充披露：收購時(shí)點(diǎn)該公司的凈資產(chǎn)值、作價(jià)依據(jù)及其公允性；此股權(quán)溢價(jià)購入后未產(chǎn)生商譽(yù)且在購入當(dāng)年就計(jì)提了全額減值準(zhǔn)備。此賬務(wù)處理與其他股權(quán)收購不一致的原因，以及購入當(dāng)年就計(jì)提全額減值準(zhǔn)備的依據(jù)；根據(jù)審計(jì)報(bào)告披露“因本公司系該子公司的唯一債權(quán)人，故超額虧損全額由本公司承擔(dān)。本公司通過對(duì)債權(quán)追加計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的形式承擔(dān)了少數(shù)股東應(yīng)承擔(dān)的超額虧損”。相關(guān)賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。作為“

7、通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”的判斷依據(jù)。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。（反饋意見第×條第2點(diǎn)）(一) 收購時(shí)點(diǎn)該公司的凈資產(chǎn)值、作價(jià)依據(jù)及其公允性經(jīng)核查，我們認(rèn)為(二) 股權(quán)溢價(jià)收購未產(chǎn)生商譽(yù)且在購入當(dāng)年就計(jì)提了全額減值準(zhǔn)備的依據(jù)經(jīng)核查，我們認(rèn)為(三) 超額虧損會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性經(jīng)核查，我們認(rèn)為(四) 非同一控制下的企業(yè)合并的判斷依據(jù)經(jīng)核查，我們認(rèn)為 二、2007年末、2008年末、2009年末，發(fā)行人商譽(yù)賬面價(jià)值均為××萬元，系2007年因非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生。發(fā)行人報(bào)告期末未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期末資產(chǎn)減值測試情況，未對(duì)商譽(yù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。（反饋意見