第七章期末處理

1、第七章第七章 期末處理期末處理第一節(jié)第一節(jié) 期末帳務(wù)處理期末帳務(wù)處理第二節(jié)第二節(jié) 對帳對帳第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)帳結(jié)帳第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)檔案的整理與保管會計(jì)檔案的整理與保管第一節(jié)第一節(jié) 期末帳務(wù)處理期末帳務(wù)處理一、帳項(xiàng)調(diào)整一、帳項(xiàng)調(diào)整二、成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)二、成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)三、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果三、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果四、利潤分配四、利潤分配五、年末帳目結(jié)轉(zhuǎn)五、年末帳目結(jié)轉(zhuǎn)返回一、帳項(xiàng)調(diào)整一、帳項(xiàng)調(diào)整1、采用折舊、攤銷等方法分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的已記賬支出、采用折舊、攤銷等方法分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的已記賬支出 檢查：檢查：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”等賬戶等賬戶 例

2、根據(jù)深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司相關(guān)資料：例根據(jù)深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司相關(guān)資料：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)9 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi)1 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 5 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 15 000 （1）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用房屋裝修費(fèi)房屋裝修費(fèi) 10 000 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)裝修費(fèi) 10 000（2）攤銷長期待攤費(fèi)用：）攤銷長期待攤費(fèi)用：返回2、分?jǐn)倢?shí)現(xiàn)的已記賬收入、分?jǐn)倢?shí)現(xiàn)的已記賬收入 檢查檢查“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”等帳戶等帳戶如：某企業(yè)月初與如：某企業(yè)月初與A客戶簽定一個為期兩個月的

3、產(chǎn)品返修合同，每客戶簽定一個為期兩個月的產(chǎn)品返修合同，每 月收取修理費(fèi)月收取修理費(fèi)5 000元，并預(yù)收全部價款元，并預(yù)收全部價款10 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款A(yù) 10 000 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款A(yù) 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 4273.50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 726.50預(yù)收修理費(fèi)時：預(yù)收修理費(fèi)時：月末確認(rèn)本月實(shí)現(xiàn)修理費(fèi)收入：月末確認(rèn)本月實(shí)現(xiàn)修理費(fèi)收入：返回3、計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未記賬的費(fèi)用、計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未記賬的費(fèi)用 例根據(jù)深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司相關(guān)資料：例根據(jù)深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)

4、有限公司相關(guān)資料：（1）計(jì)提各項(xiàng)借款利息）計(jì)提各項(xiàng)借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 5 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5 0001 000 0006125 000返回（2）提取應(yīng)付職工薪酬）提取應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 40 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用工資工資 6 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用工資工資 2 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用工資工資 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 118 000 計(jì)算并分配工資費(fèi)用計(jì)算并分配工資費(fèi)用 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的一定比例計(jì)提福利費(fèi)、保險根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額

5、的一定比例計(jì)提福利費(fèi)、保險 費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等工資附加費(fèi)。費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等工資附加費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 8 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 6 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用社會保險費(fèi)社會保險費(fèi) 960 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用社會保險費(fèi)社會保險費(fèi) 320 管理費(fèi)用管理費(fèi)用社會保險費(fèi)社會保險費(fèi) 3 200 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費(fèi)社會保險費(fèi) 18 880如按職工工資總額的如按職工工資總額的9%和和7比例分別計(jì)提養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險比例分別計(jì)提養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險 返回 計(jì)算本期應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算本期應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加 本月應(yīng)交增值稅：本月應(yīng)交增值稅

6、：7 480 應(yīng)交消費(fèi)稅：應(yīng)交消費(fèi)稅：30 000借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 1 499.20 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 374.80 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 124.40 計(jì)算本期應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)算本期應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000（3）計(jì)算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金）計(jì)算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金 本月本月A產(chǎn)品銷售收入為產(chǎn)品銷售收入為600 000元，適用的消費(fèi)稅稅率為元，適用的消費(fèi)稅稅率為5， 37 4801374.837 48031 124.4返回4、計(jì)提已取得但尚未

7、記賬的收入、計(jì)提已取得但尚未記賬的收入 如：企業(yè)在月初按面值購買了如：企業(yè)在月初按面值購買了100 000元的企業(yè)債券作為長期投資，元的企業(yè)債券作為長期投資， 該債券期限該債券期限3年，票面利率年，票面利率6%，到期一次還本付息。，到期一次還本付息。借：持有至到期投資借：持有至到期投資 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000持有該債券一月后，應(yīng)確認(rèn)本月取得的持有該債券一月后，應(yīng)確認(rèn)本月取得的500元債券利息收入：元債券利息收入：購入時：購入時：借：持有至到期投資借：持有至到期投資 500 貸：投資收益貸：投資收益 500返回二、成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)二、成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)1、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材

8、料采購成本、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 （1）材料入庫時在日常處理中只根據(jù)收料單登記原材料的明細(xì)分類賬；）材料入庫時在日常處理中只根據(jù)收料單登記原材料的明細(xì)分類賬； （2）定期根據(jù)收料單匯總編制）定期根據(jù)收料單匯總編制“材料收入?yún)R總表材料收入?yún)R總表”；材料收入?yún)R總表材料收入?yún)R總表（3）編制會計(jì)分錄，并登記相關(guān)帳簿）編制會計(jì)分錄，并登記相關(guān)帳簿對應(yīng)科目對應(yīng)科目 甲材料甲材料 乙材料乙材料合合 計(jì)計(jì)數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額物資采購物資采購5000100500 000200050100 000600 000借：原材料借：原材料 600 000 貸：材料采購貸：材料采購 甲材料甲材

9、料 500 000 乙材料乙材料 100 000據(jù)以登記據(jù)以登記“材料采購材料采購”明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬，再采用一定的方法和程序登記再采用一定的方法和程序登記“原材料原材料”和和“材料采購材料采購”的總分類賬。的總分類賬。 返回2、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本 （1）日常發(fā)料時，只根據(jù)領(lǐng)料單登記原材料的明細(xì)分類賬）日常發(fā)料時，只根據(jù)領(lǐng)料單登記原材料的明細(xì)分類賬 （2）定期根據(jù)領(lǐng)料單匯總編制）定期根據(jù)領(lǐng)料單匯總編制“發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表” 627 000 合計(jì)合計(jì)10 000材料銷售材料銷售2 000管理部門管理部門10 000銷售部門銷售部門45 000 一般耗用一

10、般耗用150 000 B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)410 000生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間：A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)合合 計(jì)計(jì)部門及用途部門及用途（3）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 410 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 150 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用物料消耗物料消耗 45 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用物料消耗物料消耗 10 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用物料消耗物料消耗 2 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本材料銷售材料銷售 10 000 貸：原材料貸：原材料 627 000（4）據(jù)以登記借方）據(jù)以登記借方“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等科目的明細(xì)分類賬，等科目的明細(xì)分類賬， 再采用一定的方法和程序再采用一定的方法和程序登記登記“原材料原材

11、料”和和“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等相關(guān)成本費(fèi)用的總分類賬。等相關(guān)成本費(fèi)用的總分類賬。 返回3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 （1）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用 本月本月“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”：77 500 分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時 A：6 000 B：4 000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 46 500 B產(chǎn)品產(chǎn)品 31 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 77 500 （2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 根據(jù)產(chǎn)品入庫單及根據(jù)產(chǎn)品入庫單及“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳借：庫存商品借：庫存商品B產(chǎn)品產(chǎn)品

12、 238 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品產(chǎn)品 238 600據(jù)以回填據(jù)以回填“庫存商品庫存商品”明細(xì)分類賬，登記明細(xì)分類賬，登記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬，再采用一定的方法和程序登記再采用一定的方法和程序登記“庫存商品庫存商品”和和“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”的總分類的總分類賬。賬。 返回4、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售產(chǎn)品成本、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售產(chǎn)品成本 根據(jù)本期銷售產(chǎn)品的出庫單以及庫存商品明細(xì)分類賬根據(jù)本期銷售產(chǎn)品的出庫單以及庫存商品明細(xì)分類賬 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 300 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 11 930 貸：庫存商品貸：庫存商品 311 930據(jù)以登記據(jù)以登

13、記“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬，再采用一定的方法和程序登記再采用一定的方法和程序登記“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”和和“庫存商品庫存商品”的總分類的總分類賬。賬。 返回三、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果三、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果1、結(jié)轉(zhuǎn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 620 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 12 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 200 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 832 0002、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤借：本年利潤 437 594.20 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 311 930.00 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 10 00

14、0.00 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 31 499.20 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 19 680.00 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 57 485.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000.00 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 2 000.00本期利潤總額本期利潤總額832 000 437 594.2 394 405.80元元返回3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅（1） 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 98 601.45 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 98 601.45（2）借：本年利潤借：本年利潤 98 601.45 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 98 601.45本期凈利潤本期凈利潤394 405.80

15、- 98 601.45 295 804.35元元 本年凈利潤本年凈利潤469 540295 804.35765 344.35元元 返回四、利潤分配四、利潤分配1、按本年凈利潤的按本年凈利潤的10%計(jì)提盈余公積計(jì)提盈余公積借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積76 534.4476 534.44 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 76 534.4476 534.44 2、將本年凈利潤的將本年凈利潤的20%20%按期初投資比例分配給投資者按期初投資比例分配給投資者 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 153 068.88153 068.88 貸：應(yīng)付

16、股利貸：應(yīng)付股利興業(yè)公司興業(yè)公司 76 534.4476 534.44 實(shí)達(dá)公司實(shí)達(dá)公司 76 534.4476 534.44返回五、年末帳目結(jié)轉(zhuǎn)五、年末帳目結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”余額余額借：本年利潤借：本年利潤 765 344.35765 344.35 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 765 344.35765 344.352、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配”各明細(xì)賬戶余額各明細(xì)賬戶余額 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 229 603.32229 603.32 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 76 534.4476 534.

17、44 應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 153 068.88返回第二節(jié)第二節(jié) 對帳對帳對賬：對賬簿記錄進(jìn)行的檢查和核對工作，以保證對賬：對賬簿記錄進(jìn)行的檢查和核對工作，以保證 賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。 一、賬證核對一、賬證核對 二、賬賬核對二、賬賬核對 三、賬實(shí)核對三、賬實(shí)核對 賬簿記錄與有關(guān)的會計(jì)憑證核對賬簿記錄與有關(guān)的會計(jì)憑證核對返回二、賬賬核對二、賬賬核對 1、總分類賬簿中全部賬戶核對相符。、總分類賬簿中全部賬戶核對相符。 2、總分類賬簿中各賬戶與其所屬的各明細(xì)分類、總分類賬簿中各賬戶與其所屬的各明細(xì)分類 賬戶核對相符。賬戶核對相符。 3、總分類賬簿中、總分類

18、賬簿中“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶應(yīng)與賬戶應(yīng)與 “現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬賬”、 “銀行存款日記賬銀行存款日記賬” 核對相符。核對相符。 4、會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物、會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物 資保管、使用部資保管、使用部 門的明細(xì)賬核對相符。門的明細(xì)賬核對相符。 編制總賬科目試算平衡表編制總賬科目試算平衡表返回三、賬實(shí)核對三、賬實(shí)核對 賬實(shí)核對：指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的賬面余額，賬實(shí)核對：指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的賬面余額， 與實(shí)存數(shù)相核對。與實(shí)存數(shù)相核對。 這一核對方法稱為財(cái)產(chǎn)清查。這一核對方法稱為財(cái)產(chǎn)清查。 （一）財(cái)產(chǎn)清查概念（一）財(cái)產(chǎn)清查概念 （二）財(cái)

19、產(chǎn)清查的種類（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類 （三）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（三）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作 （四）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（四）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 （五）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（五）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理返回財(cái)產(chǎn)清查：指通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對、查詢等方法，財(cái)產(chǎn)清查：指通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對、查詢等方法， 確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來 款項(xiàng)的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)款項(xiàng)的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù) 相核對，以確定賬實(shí)是否相符的一種相核對，以確定賬實(shí)是否相符的一種 專門方法。專門方法。 返回1按清查的范圍和對象：按清查的范圍和對象：（1）全面清查）全面清查（2）局部清查）局部清查對全部

20、的財(cái)產(chǎn)物資及往來款項(xiàng)進(jìn)行全面徹底的盤點(diǎn)、核對。對全部的財(cái)產(chǎn)物資及往來款項(xiàng)進(jìn)行全面徹底的盤點(diǎn)、核對。 根據(jù)實(shí)際需要，對部分財(cái)產(chǎn)物資及往來款項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)、核對。根據(jù)實(shí)際需要，對部分財(cái)產(chǎn)物資及往來款項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)、核對。 2按清查的時間按清查的時間 ：（1） 定期清查定期清查（2）不定期清查）不定期清查 指按預(yù)先規(guī)定好的時間進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。指按預(yù)先規(guī)定好的時間進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。指事先未規(guī)定好清查日期，根據(jù)實(shí)際需要而進(jìn)行的臨指事先未規(guī)定好清查日期，根據(jù)實(shí)際需要而進(jìn)行的臨時性清查。時性清查。 3按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位：按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位： （1） 內(nèi)部清查內(nèi)部清查 由本單位內(nèi)部人員對本單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。

21、由本單位內(nèi)部人員對本單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 （2）外部清查）外部清查 由外單位根據(jù)國家有關(guān)的規(guī)定或?qū)嶋H需要進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。由外單位根據(jù)國家有關(guān)的規(guī)定或?qū)嶋H需要進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。 返回2實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查 （1）實(shí)物資產(chǎn)的盤存制度）實(shí)物資產(chǎn)的盤存制度 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制（2）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn) 逐項(xiàng)盤點(diǎn)各財(cái)產(chǎn)物資逐項(xiàng)盤點(diǎn)各財(cái)產(chǎn)物資,并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制盤點(diǎn)表并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制盤點(diǎn)表。 將將“盤點(diǎn)表盤點(diǎn)表”和相關(guān)賬簿記錄相核對，編制和相關(guān)賬簿記錄相核對，編制“賬存實(shí)存對比賬存實(shí)存對比表表” 返回3、往來款項(xiàng)的清查、往來款項(xiàng)的清

22、查函證函證1貨幣資金的清查貨幣資金的清查 （1） 庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查 實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)（2）銀行存款的清查）銀行存款的清查 核對核對（1） 庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查 調(diào)整賬簿記錄原始憑證調(diào)整賬簿記錄原始憑證 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表單位名稱：紅星實(shí)業(yè)有限公司單位名稱：紅星實(shí)業(yè)有限公司 2000 年年 11 月月 30 日日 幣幣 別別實(shí)存金額實(shí)存金額帳存金額帳存金額 對對 比比 結(jié)結(jié) 果果 備備 注注盤盤 盈盈盤盤 虧虧人民幣人民幣4140. 004160.0020.00盤點(diǎn)人：盤點(diǎn)人：出納員：出納員：王明王明李莉李莉返回全部登賬、結(jié)出余額全部登賬、結(jié)出余額出納員在場

23、出納員在場編制編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”、并簽章、并簽章檢查有無挪用、白條、坐支、超定額檢查有無挪用、白條、坐支、超定額（2）銀行存款的清查）銀行存款的清查 將銀行對賬單與單位銀行存款日記賬相互核對將銀行對賬單與單位銀行存款日記賬相互核對,并編制并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 【例【例7.1】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司年年11月月30日銀行存款日記賬及日銀行存款日記賬及銀行對賬單分別如下：銀行對賬單分別如下：步驟：步驟：第一步：第一步： 將銀行對帳單與本企業(yè)銀行存款日記帳進(jìn)行核對將銀行對帳單與本企業(yè)銀行存款日記帳進(jìn)行核對第二步：第二步： 分析銀行存

24、款日記賬和對賬單中未核對上的賬項(xiàng)分析銀行存款日記賬和對賬單中未核對上的賬項(xiàng) 第三步第三步 編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 返回第 1 頁開戶銀行賬 號銀行存款日記賬銀行存款日記賬 CASH JOURNAL 模擬銀行模擬銀行20020021087月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分11 1期初余額借1 5 7 5 0 0 0 01記03電匯0284收前欠帳款應(yīng)收帳款3 5 1 0 0 0 0借1 9 2 6 0 0 0 05記09銀匯2392票據(jù)到期收款應(yīng)收票據(jù)1 1 7 0

25、 0 0 0 0借3 0 9 6 0 0 0 07記15電匯0121購機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)8 0 0 0 0 0 0 借2 2 9 6 0 0 0 012 記18現(xiàn)繳051繳存現(xiàn)銷收入主營業(yè)務(wù)收入5 0 0 0 0 0借2 3 4 6 0 0 0 018 記22支3199向南豐電子采購材料采購7 0 2 0 0 0 0 借1 6 4 4 0 0 0 027 記32支3200付辦公用房租金管理費(fèi)用1 0 0 0 0 0 0 借1 5 4 4 0 0 0 030 記55現(xiàn)銷主營業(yè)務(wù)收入4 6 8 0 0 0 0借2 0 1 2 0 0 0 030本月合計(jì)2 0 3 9 0 0 0 01 6 0 2 0

26、 0 0 0借或貸銀行憑證對 應(yīng)科目 年 憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方返回銀行對賬單 第1頁網(wǎng)點(diǎn)號 0202 年11月30日 幣種:人民幣 單位:元賬號賬號 20030021087 戶名戶名:深圳市佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司深圳市佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司 期初余額期初余額 172 600.00日期日期交易交易代碼代碼憑證憑證種類種類憑證憑證號號摘要摘要借方發(fā)生借方發(fā)生額額貸方發(fā)生貸方發(fā)生額額余額余額網(wǎng)點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)號號11-0111支支3198貨款貨款20 000.00192 600.00020211-0208銀兌銀兌2392票據(jù)到期票據(jù)到期117 000.00309 600.00020211-0704電匯

27、電匯0121貨款貨款80 000.00229 600.00020211-1201現(xiàn)繳現(xiàn)繳存入存入5 000.00234 600.00020211-2811支支3199貨款貨款70 200.00164 400.00020211-3005支支0184貨款貨款234 000.00398 400.000202 可用余額可用余額 398 400.00返回銀行對賬單與單位銀行存款日記賬不符的原因銀行對賬單與單位銀行存款日記賬不符的原因: 一是單位記錄銀行存款日記賬有誤；一是單位記錄銀行存款日記賬有誤； 二是銀行存在記賬錯誤；二是銀行存在記賬錯誤； 未達(dá)賬項(xiàng)：指由于結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞處理時間的影響，造成單位

28、與銀行一未達(dá)賬項(xiàng)：指由于結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞處理時間的影響，造成單位與銀行一方已入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。方已入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。 單位已收，銀行未收；單位已收，銀行未收； 單位已付，銀行未付；單位已付，銀行未付； 銀行已收，單位未收；銀行已收，單位未收； 銀行已付，單位未付。銀行已付，單位未付。 三是存在未達(dá)賬項(xiàng)。三是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 及時在賬簿中進(jìn)行更正及時在賬簿中進(jìn)行更正 在銀行對賬單中予以注明，提請銀行更在銀行對賬單中予以注明，提請銀行更正其賬簿記錄正其賬簿記錄 不需調(diào)整賬簿記錄，待相關(guān)原始憑證傳不需調(diào)整賬簿記錄，待相關(guān)原始憑證傳遞至?xí)r，再據(jù)以作出相應(yīng)賬務(wù)處理遞至?xí)r，再據(jù)以作出相

29、應(yīng)賬務(wù)處理 返回注意：上期未達(dá)賬項(xiàng)會在本期到賬，對賬時注意勾對。注意：上期未達(dá)賬項(xiàng)會在本期到賬，對賬時注意勾對。銀行存款應(yīng)付賬款07902三勇建材￥20 000.00付前欠賬款貳零零柒玖零貳深圳三勇建材有限公司貳萬元整￥2 0 0 0 0.0 0付貨款中國工商銀行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)專用章王立王立豐印豐印開原實(shí)業(yè)開原實(shí)業(yè)工行蛇口支行工行蛇口支行三勇建材三勇建材中行羅湖支行中行羅湖支行 9.2借：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 9.8借：借：銀行存款銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：

30、應(yīng)收賬款 20 000 9.8登記企業(yè)銀行存款減少登記企業(yè)銀行存款減少 9.9登記企業(yè)銀行存款增加登記企業(yè)銀行存款增加返回銀行存款期末余額調(diào)節(jié)表銀行存款期末余額調(diào)節(jié)表年月日開戶銀行賬 號會計(jì)： 出納：200711 30模擬銀行20020021087201 200 2 3 4 0 00 0011.30 0184轉(zhuǎn)入賬款 46 80 0 0 011.30現(xiàn)銷1 0 00 0 0 011.27記32付房租 4 35 2 00 0 0 4 35 2 00 0 0趙艷玲趙艷玲李莉李莉返回398 400記55確定期末實(shí)際及賬面庫存確定期末實(shí)際及賬面庫存保證帳實(shí)相符保證帳實(shí)相符盤存盤存目的目的盤點(diǎn)確定期末庫

31、存數(shù)量盤點(diǎn)確定期末庫存數(shù)量期末結(jié)存金額期末結(jié)存金額=期末財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)數(shù)期末財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)數(shù)單價單價賬面結(jié)計(jì)賬面結(jié)計(jì)期末結(jié)期末結(jié)存金額存金額期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)實(shí)際賬面記錄實(shí)際賬面記錄本期減本期減少數(shù)少數(shù)只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，月末，以實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)量為賬面結(jié)存數(shù)，月末，以實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)量為賬面結(jié)存數(shù)，倒擠出本期減少數(shù)。倒擠出本期減少數(shù)。記錄收入和發(fā)出數(shù)，并隨時結(jié)記錄收入和發(fā)出數(shù)，并隨時結(jié)計(jì)結(jié)存數(shù)計(jì)結(jié)存數(shù)賬簿記賬簿記錄錄實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制返回【例】佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司甲材料單位成本為【例】佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司甲材料

32、單位成本為100元，元，年年11月月1日實(shí)日實(shí) 際庫存為際庫存為1 000公斤，本月甲材料的購入及發(fā)出情況如下：公斤，本月甲材料的購入及發(fā)出情況如下： 11月月5日，購入日，購入5000公斤；公斤； 11月月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用日，生產(chǎn)領(lǐng)用2 000公斤；公斤； 11月月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用日，生產(chǎn)領(lǐng)用650公斤；公斤； 11月月22日，購入日，購入6 000公斤；公斤； 11月月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用日，生產(chǎn)領(lǐng)用800公斤。公斤。月末盤點(diǎn)甲材料實(shí)際庫存為月末盤點(diǎn)甲材料實(shí)際庫存為8500公斤。公斤。返回 進(jìn) 銷 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部類. 產(chǎn)地 單位 規(guī)格 品名

33、總第 頁分第 頁原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角 分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分111期初結(jié)存10001001 0 0 0 0 0 0 05入10342購入50001005 0 0 0 0 0 0 060001006 0 0 0 0 0 0 07 領(lǐng)200298生產(chǎn)領(lǐng)用20001002 0 0 0 0 0 0 040001004 0 0 0 0 0 0 010 領(lǐng)200299生產(chǎn)領(lǐng)用6501006 5 0 0 0 0 033501003 3 5 0 0 0 0 022 入10343購入60001006

34、0 0 0 0 0 0 093501009 3 5 0 0 0 0 028 領(lǐng)200300生產(chǎn)領(lǐng)用8001008 0 0 0 0 0 085501008 5 5 0 0 0 0 0結(jié) 存數(shù)量 單價金 額數(shù)量 單價收 入金 額 年月 日憑證字號摘 要發(fā) 出數(shù)量 單價金 額優(yōu)：明細(xì)賬可隨時動態(tài)反映財(cái)產(chǎn)物資增減變化情況；優(yōu)：明細(xì)賬可隨時動態(tài)反映財(cái)產(chǎn)物資增減變化情況； 財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)可以對其實(shí)存數(shù)起監(jiān)督和控制作用。財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)可以對其實(shí)存數(shù)起監(jiān)督和控制作用。缺：明細(xì)核算工作較大缺：明細(xì)核算工作較大返回 進(jìn) 銷 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部類. 產(chǎn)地 單位

35、規(guī)格 品名 總第 頁分第 頁原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角 分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分11 1期初結(jié)存10001001 0 0 0 0 0 0 05入10342購入50001005 0 0 0 0 0 0 022 入10343購入60001006 0 0 0 0 0 0 0 年月 日憑證字號摘 要發(fā) 出數(shù)量 單價金 額數(shù)量 單價收 入金 額結(jié) 存數(shù)量 單價金 額優(yōu)：明細(xì)核算工作較簡單優(yōu)：明細(xì)核算工作較簡單缺：明細(xì)賬不能隨時反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化情況缺：明細(xì)賬不能隨時反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化情況 凡未

36、包含在期末實(shí)際結(jié)存中的減少都被視為銷售或耗用，從而凡未包含在期末實(shí)際結(jié)存中的減少都被視為銷售或耗用，從而掩蓋了貪污、盜竊、浪費(fèi)等非正常損耗。掩蓋了貪污、盜竊、浪費(fèi)等非正常損耗。 30生產(chǎn)領(lǐng)用 8500 1008 5 0 0 0 0 0 0 3500 100 3 5 0 0 0 0 0 0返回 盤點(diǎn)表盤點(diǎn)表 第第 頁頁單位單位：佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司：佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司 總總 頁頁 編編 號號品名及規(guī)格品名及規(guī)格單位單位數(shù)量數(shù)量單單 價價金額金額1403010114030102140501甲材料甲材料乙材料乙材料A產(chǎn)品產(chǎn)品公斤公斤公斤公斤件件85002400450010050200850000120

37、000900000盤點(diǎn)人：盤點(diǎn)人： 實(shí)物保管人：實(shí)物保管人： 顧也東顧也東陳立豐陳立豐返回帳存實(shí)存對比表帳存實(shí)存對比表單位：單位：佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司 2007年年11月月30日日 編號編號品名及品名及 規(guī)規(guī) 格格計(jì)量計(jì)量單位單位單價單價 帳帳 存存 數(shù)數(shù) 實(shí)實(shí) 際際 盤盤 點(diǎn)點(diǎn) 數(shù)數(shù) 差差 異異備備注注 盤盤 盈盈 盤盤 虧虧數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)數(shù)量量金額金額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)量數(shù)量金額金額14030101甲材料甲材料公斤公斤10085508550008500850000505000主管：主管： 會計(jì)：會計(jì)： 制表：制表：張華張華王明王明池鳳艷池鳳艷調(diào)整賬簿記錄原始憑證調(diào)整賬簿

38、記錄原始憑證 返回1、查明差異，分析原因、查明差異，分析原因 2、加強(qiáng)管理，完善制度、加強(qiáng)管理，完善制度 3、調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符、調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 第一步：對已查明盤盈、盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，根據(jù)有關(guān)的原始憑證第一步：對已查明盤盈、盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，根據(jù)有關(guān)的原始憑證 編制記賬憑證，登記入賬，將財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)調(diào)整為編制記賬憑證，登記入賬，將財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)調(diào)整為 實(shí)存數(shù)，使賬實(shí)相符。實(shí)存數(shù)，使賬實(shí)相符。 第二步：待各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧按規(guī)定程序報批處理后，第二步：待各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧按規(guī)定程序報批處理后， 根據(jù)盤盈、盤虧的性質(zhì)、原因，以及處理意見，編制根據(jù)盤盈、盤虧的性質(zhì)

39、、原因，以及處理意見，編制 記賬憑證，將財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧結(jié)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。記賬憑證，將財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧結(jié)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。 （1）存貨盤盈、盤虧的處理）存貨盤盈、盤虧的處理 （2） 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧處理 （3）往來款項(xiàng)的處理）往來款項(xiàng)的處理 返回 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷盤盈銷盤盈盤盤盈盈原材料原材料 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 平平【例【例7.4】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈甲材料佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈甲材料10公斤，公斤， 計(jì)計(jì)1 000元，經(jīng)查證該差異是由于計(jì)量儀器不準(zhǔn)造成。元，經(jīng)查證該差異是由于計(jì)量儀器不準(zhǔn)造成。 發(fā)現(xiàn)差異時：發(fā)現(xiàn)

40、差異時： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料1 0001 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 0001 000 報批處理：報批處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 0001 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 1 0001 000返回 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤盤虧虧轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷盤虧銷盤虧原材料原材料 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 平平其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 一般經(jīng)營損失一般經(jīng)營損失過失人、過失人、保險公司賠償保險公司賠償非常損失非常損失注意：存貨發(fā)生定額損耗外注意：存貨發(fā)生定額損耗外的盤虧和毀損，其已記入應(yīng)的盤虧和毀損，其已記入應(yīng)交增值稅賬戶借方的進(jìn)項(xiàng)稅交增值稅

41、賬戶借方的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。額，不得抵扣。 【例【例7.5】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月在財(cái)佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧乙材料產(chǎn)清查中盤虧乙材料15公斤，計(jì)公斤，計(jì)450元，元，經(jīng)查證該差異是由于乙材料易揮發(fā)性造成，經(jīng)查證該差異是由于乙材料易揮發(fā)性造成，屬一般經(jīng)營損失。屬一般經(jīng)營損失。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 450450 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 450450 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 450450 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 450450 返回【例【例7.6】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲材料由于管理不善，發(fā)佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中

42、發(fā)現(xiàn)甲材料由于管理不善，發(fā) 生火災(zāi)損失生火災(zāi)損失5 000元，其中元，其中4 000元可獲保險公司賠償，經(jīng)報批處理，元可獲保險公司賠償，經(jīng)報批處理， 責(zé)令保管員陳明賠償責(zé)令保管員陳明賠償500元，其余記入非常損失。元，其余記入非常損失。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 8505 850 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 5 0005 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850850 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險公司保險公司 4 0004 000 陳明陳明 500500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出非常損失非常損失 1 3501 350 貸：待處理

43、財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 8505 850 返回 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤盤虧虧轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷盤虧銷盤虧固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 平平其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 企業(yè)損失企業(yè)損失過失人、過失人、保險公司賠償保險公司賠償【例【例7.7】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺，某月財(cái)產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺，其同類產(chǎn)品的市場價格為其同類產(chǎn)品的市場價格為5 000元，該設(shè)備為七成新，估計(jì)折舊元，該設(shè)備為七成新，估計(jì)折舊為為1 500元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3 5003 500 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 3 5003 5

44、00 【例【例7.8】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中盤虧電腦一臺，原價清查中盤虧電腦一臺，原價6 000元，已元，已提折舊提折舊2 000元，責(zé)令保管人王莉賠償元，責(zé)令保管人王莉賠償500元。元。 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 盤盈盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 0004 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 2 0002 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 6 0006 000 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王莉王莉 500 500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 3 5003 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 0004 000 返回應(yīng)收

45、賬款應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 無法收回?zé)o法收回?zé)o法收回應(yīng)收賬款：無法收回應(yīng)收賬款：【例【例7.9】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)某客戶所欠的佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)某客戶所欠的4 000元元賬款，已無法收回。賬款，已無法收回。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 4 0004 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 4 0004 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 無需支付無需支付無需支付應(yīng)付款項(xiàng)：無需支付應(yīng)付款項(xiàng)：【例【例7.10】 佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款中某客佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司某月財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款中某客戶已破產(chǎn)，欠其戶已破產(chǎn)，欠其3 000元賬

46、款已無需償還。元賬款已無需償還。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3 0003 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入其他其他 3 0003 000 返回第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)帳結(jié)帳結(jié)賬：在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并結(jié)賬：在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并 對賬無誤的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)對賬無誤的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi) 的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì) 數(shù)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。數(shù)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 一、損益類賬戶一、損益類賬戶 二、現(xiàn)金、銀行存款日記賬二、現(xiàn)金、銀行存款日記賬 三、多欄

47、明細(xì)分類賬三、多欄明細(xì)分類賬 四、總分類帳戶四、總分類帳戶 五、其他賬戶五、其他賬戶返回六、年末余額結(jié)轉(zhuǎn)六、年末余額結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)計(jì)結(jié)計(jì)“本月合計(jì)本月合計(jì)”、“本年累計(jì)本年累計(jì)”結(jié)計(jì)結(jié)計(jì)“本月合計(jì)本月合計(jì)”結(jié)計(jì)結(jié)計(jì)“本月合計(jì)本月合計(jì)”結(jié)計(jì)結(jié)計(jì)“本年合計(jì)本年合計(jì)”無需結(jié)計(jì)，直接劃線無需結(jié)計(jì)，直接劃線 明 細(xì) 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 頁連續(xù)第 頁賬號A/C.NO. 返回管理費(fèi)用管理費(fèi)用6602第 頁連續(xù)第 頁1百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬

48、千千百百十十元元角角分分 百百十十萬萬千千百百11 30承前頁4 2 1 0 0 0 01 0 2 01 3 0 0 0 09 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05 030記44攤銷房屋裝修1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 030記57結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用5 2 1 0 0 0 01 0 2 0 0 01 3 0 0 0 01 9 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05 0房屋租賃費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi) 借 方年月 日憑證字號摘要 合 計(jì)辦公費(fèi)水電費(fèi)本月合計(jì)5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 本年

49、累計(jì) 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 012注意：需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，若本月注意：需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，若本月 只有一筆業(yè)務(wù)記錄，可以直接在該只有一筆業(yè)務(wù)記錄，可以直接在該 筆業(yè)務(wù)下劃線即可，不用再結(jié)計(jì)本筆業(yè)務(wù)下劃線即可，不用再結(jié)計(jì)本 期發(fā)生額。期發(fā)生額。 明 細(xì) 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 頁連續(xù)第 頁賬號A/C.NO. 管理費(fèi)用管理費(fèi)用6602第 頁連續(xù)第 頁1百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百

50、百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百十十萬萬千千百百十十11 30承前頁4 2 1 0 0 0 01 0 2 01 3 0 0 0 09 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05 0 030記44攤銷房屋裝修1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 030記57結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用5 2 1 0 0 0 01 0 2 0 0 01 3 0 0 0 01 9 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05 0 0本月合計(jì)5 2 1 0 0 0 01 0 2 0 0 01 3 0 0 0 0# 5 0 0 0 0 04 0 0 0 0

51、05 0 0本年累計(jì)5 6 9 8 0 0 0 05 0 0 0 0 05 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 02 4 0 0 0 0 07 0 0 0129記09 購零星辦公用品8 8 5 0 08 8 5 0 020記17付電費(fèi)1 4 0 0 0 01 4 0 0 0 028記22付房租9 5 0 0 0 09 5 0 0 0 029記24 行政部報差旅費(fèi)5 5 0 0 0 05 5 0 0 0 031記25計(jì)提折舊5 0 0 0 0 05 0 031記26攤銷租房裝修1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 031記28分配職工工資2 0 0 0 0 0 031記

52、29 計(jì)提社會保險費(fèi)3 2 0 0 0 031記33領(lǐng)用材料2 0 0 0 0 031記38結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用5 7 4 8 5 0 08 8 5 0 01 4 0 0 0 01 5 0 0 0 0 05 5 0 0 0 05 0 0 借 方年月 日憑證字號摘要 合 計(jì)辦公費(fèi)水電費(fèi)房屋租賃費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)本月合計(jì)5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 本年累計(jì) 6 2 7 2 8 5 0 0 5 8 8 5 0 0 5 9 4 0 0 0 01 6 9 5 0 0 0 0 2 9 5 0 0 0 0返回月 日億億千千百百十

53、十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 10 科匯011-10匯總8 8 5 0 0借8 8 5 0 020 科匯0111-20日匯總2 9 0 0 0 0 0借2 9 8 8 5 0 031 科匯0321-31日匯總2 7 6 0 0 0 05 7 4 8 5 0 0平0 07 年憑證字號 摘 要借借或或貸貸 余 額借 方貸 方 總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER 會計(jì)科目及編號ACCOUNT NO. 6002 管理費(fèi)用管理費(fèi)用本月合計(jì) 5 7 4 8 5 0 0 5 7 4 8 5 0 0

54、本年累計(jì) 6 2 7 2 8 5 0 0 6 2 7 2 85 0 0返回第 1 頁開戶銀行賬 號銀行存款日記賬銀行存款日記賬 CASH JOURNAL 模擬銀行模擬銀行20020021087月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十 元元角角分分12 25承前頁3 7 6 4 0 0 0 02 9 1 2 6 0 0 0 借2 8 6 3 4 0 0 023記20現(xiàn)銷材料其他業(yè)務(wù)收入1 4 0 4 0 0 0借3 0 0 3 8 0 0 025記21委收付違章罰款營業(yè)外支出2 0 0 0 0 0 借2 9

55、8 3 8 0 0 028記22支3207付房租管理費(fèi)用9 5 0 0 0 0 借2 8 8 8 8 0 0 029記23付長期借款利息應(yīng)付利息6 0 0 0 0 0 0 借2 2 8 8 8 0 0 0借或貸銀行憑證對 應(yīng)科目 年憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方本月合計(jì)3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0返回 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 第 頁連續(xù)第 頁1期末無余額或賬頁中印有余額欄：期末無余額或賬頁中印有余額欄：應(yīng)交增值稅、制造費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)交增值稅、制造費(fèi)用明細(xì)賬本月合計(jì)月日千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 千千百百十十萬萬

56、千千百百十十元元角角分分 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分121期初余額貸1 8 9 6 0 0 05 記04購原材料8 2 9 6 0 0 08 2 9 6 0 0 0借6 4 0 0 0 0 06 記05銷售產(chǎn)品2 0 4 0 0 0 02 0 4 0 0 0 0借4 3 6 0 0 0 06 記07交納稅金1 8 9 6 0 0 01 8 9 6 0 0 0借6 2 5 6 0 0 010 記10購原材料1 7 0 0 0 0 01 7

57、 0 0 0 0 0借7 9 5 6 0 0 012 記11銷售產(chǎn)品8 1 6 0 0 0 08 1 6 0 0 0 0貸2 0 4 0 0 019 記15銷售產(chǎn)品3 4 0 0 0 03 4 0 0 0 0貸5 4 4 0 0 023 記20銷售材料2 0 4 0 0 02 0 4 0 0 0貸7 4 8 0 0 0進(jìn) 項(xiàng) 稅 額已 交 稅 金 年借或貸余 額銷 項(xiàng) 稅 額 貸 方 合 計(jì)憑證字號摘 要借 方合計(jì) 11 8 9 20 0 0 9 9 9 60 0 0 1 8 9 60 00 10 774 0 00 10 774 0 00返回總賬科目 產(chǎn)品名稱規(guī)格型號 計(jì)量單位 生生 產(chǎn)產(chǎn) 成

58、成 本本 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品個1第 頁連續(xù)第 頁億千百十萬千百十元角 分 百十萬千百十元角分 百十萬千百十元角分 百十萬千百十元角分 百121期初余額1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 031記28分配工資費(fèi)用4 0 0 0 0 0 04 0 0 0 0 0 031記29計(jì)提社會保險費(fèi)6 4 0 0 0 06 4 0 0 0 031記33領(lǐng)用材料1 5 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 031記34分配制造費(fèi)用3 1 0 0 0 0 03 1 0 0

59、 0 0 031記35結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本2 3 8 6 0 0 0 01 5 5 0 0 0 0 04 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0摘要直接材料直接人工 年月日憑證字號制造費(fèi)用 合 計(jì)成 本 項(xiàng) 目本月合計(jì)2 2 7 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0返回總賬科目 產(chǎn)品名稱規(guī)格型號 計(jì)量單位 生生 產(chǎn)產(chǎn) 成成 本本 賬賬 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品個1第 頁連續(xù)第 頁本月合計(jì)億千百十萬千百十元角 分 百十萬千百十元角分 百十萬千百十元角分 百十

60、萬千百十元角分 百1130記28分配工資費(fèi)用5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 030記29計(jì)提社會保險費(fèi)8 0 0 0 0 08 0 0 0 0 030記33領(lǐng)用材料4 1 0 0 0 0 0 04 1 0 0 0 0 0 030記34分配制造費(fèi)用4 6 5 0 0 0 04 6 5 0 0 0 0制造費(fèi)用 合 計(jì)成 本 項(xiàng) 目摘要直接材料直接人工 年月日憑證字號 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0期末余額 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0