債權如何轉為股權(附國家規(guī)定)

1、債權如何轉為股權？2014-05-01宏律摘編宏律【什么是債轉股？】辦法第二條將債轉股界定為：債權人以其依法享有的對在中國境內設立的有限責任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權，轉為公司股權，增加公司注冊資本的行為?！薄緜D股屬于增資】債權出資可以分為兩種情況，一種為債權人以其擁有的第三方的債權對被投資公司進行投資，例如甲公司以擁有的乙公司的債權對丙公司進行投資；第二種為債權人以其擁有的債務人的債權對債務人進行增資。例如甲公司擁有對A公司的債權100萬元，A公司注冊資本為100萬元，A公司股東為乙公司。 現(xiàn)甲公司經與乙公司協(xié) 商，將債權100萬元增加A公司注冊資本100萬元。則債轉股后，

2、 A公司注冊資本為200 萬元，甲和乙均為 A公司股東。辦法中的債轉股指的是第二種情形，不適用于新設公司?！究梢赞D為股權的債權類型】辦法中對可轉為股權的債權進行了限定，僅為三種：1、合同之債：可轉為股權的合同之債， 辦法要求滿足兩個條件：一為債權人已經履行債 權所對應的合同義務；二為不違反法律、行政法規(guī)、國務院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定。2、判定之摘：非合同之債，如果經法院的裁定文書或判決文書的確認，也可以轉為股權。3、破產之債：公司破產重整或者和解期間，列入經人民法院批準的重整計劃或者裁定認可 的和解協(xié)議的債權。上述規(guī)定比較寬松， 但由于辦法中要求債轉股必須評估，因此在實踐中的掌握應該會從

3、緊些，比如要求債具有貨幣或實物給付內容?！緜D股程序】1、債轉股的評估為了防止虛構債權和虛增資本，此次辦法要求所有的債轉股均需進行評估且作價出資金額不得高于該債權的評估值。而且，由于辦法規(guī)定，股東（大）會決議應當確認債權作 價出資金額，因此，實務操作中也需要股東大會在評估后，對評估價格進行確認，并形成決議。另外，辦法將債權列入非貨幣性資產，因此規(guī)定債權轉股權作價出資金額與其他非 貨幣財產作價出資金額之和，不得高于公司注冊資本的百分之七十。2、驗資程序債權轉股權應當經依法設立的驗資機構驗資并出具驗資證明。驗資證明應當包括下列內容：債權的基本情況， 包括債權發(fā)生時間及原因、合同當事人姓名或者名稱、

4、合同標的、債權對應義務的履行情況；債權的評估情況，包括評估機構的名稱、評估報告的文號、評估基準日、評估值；債權轉股權的完成情況，包括已簽訂債權轉股權協(xié)議、債權人免除公司對應債務、公司相關會計處理；債權轉股權依法須報經批準的，其批準的情況。3、工商變更手續(xù)債權轉為股權的，公司應當依法向公司登記機關申請辦理注冊資本和實收資本變更登記。涉及公司其他登記事項變更的，公司應當一并申請辦理變更登記。企業(yè)至少應準備以下資料：債轉股合同；股東會審議債轉股決議； 股東會確認債權作價出資金額決議； 驗資報 告；修改后的公司章程；股東的主體資格證明；債權轉股權承諾書 /裁判文書/和 解文書；各地工商局要求的其他資料

5、等。公司登記機關應當將債權轉股權對應出資的出資方式登記為憒權轉股權出資”?！緜D股的稅務處理】關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200959號）第六條第（一）款規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變?！崩纾阂移髽I(yè)債務100萬元，同債權人甲簽訂債轉股協(xié)議，約定轉為公允價值90萬的股權償債。乙公司債轉股前實收資本 50萬元，合同約定甲債轉后占公司股份比例為 50%,增加 乙公司實收資本50萬元，40萬元作為資本公積 資本溢價。（本文摘自 投行小兵”，作者

6、李利威）公司債權轉股權登記管理辦法（已失效，參照適用）（2011年11月23日國家工商行政管理總局令第 57號公布）第一條 為規(guī)范公司債權轉股權登記管理，根據公司法、公司登記管理條例 等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱債權轉股權，是指債權人以其依法享有的對在中國境內設立的有限責 任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權，轉為公司股權，增加公司注冊資本的行 為。第三條債權轉股權的登記管理，屬于下列情形之一的，適用本辦法：（一）公司經營中債權人與公司之間產生的合同之債轉為公司股權，債權人已經履行債權所對應的合同義務，且不違反法律、行政法規(guī)、國務院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定

7、；（二）人民法院生效裁判確認的債權轉為公司股權；（三）公司破產重整或者和解期間，列入經人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解 協(xié)議的債權轉為公司股權。第四條 用以轉為股權的債權有兩個以上債權人的，債權人對債權應當已經作出分割。第五條法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定債權轉股權須經批準的，應當依法經過批準。第六條債權轉股權作價出資金額與其他非貨幣財產作價出資金額之和，不得高于公司注冊資本的百分之七十。第七條 用以轉為股權的債權，應當經依法設立的資產評估機構評估。債權轉股權的作價出資金額不得高于該債權的評估值。第八條債權轉股權應當經依法設立的驗資機構驗資并出具驗資證明。驗資證明應當包括下列內容：（

8、一）債權的基本情況，包括債權發(fā)生時間及原因、合同當事人姓名或者名稱、合同標的、債權對應義務的履行情況；（二）債權的評估情況，包括評估機構的名稱、評估報告的文號、評估基準日、評估值；（三）債權轉股權的完成情況，包括已簽訂債權轉股權協(xié)議、債權人免除公司對應債務、公司相關會計處理；（四）債權轉股權依法須報經批準的，其批準的情況。第九條債權轉為股權的，公司應當依法向公司登記機關申請辦理注冊資本和實收資本變更登記。涉及公司其他登記事項變更的，公司應當一并申請辦理變更登記。第十條 公司申請變更登記，除按照公司登記管理條例和國家工商行政管理總局有關企業(yè)登記提交材料的規(guī)定執(zhí)行外，還應當分別提交以下材料：（一）

9、屬于本辦法第三條第（一）項規(guī)定情形的，提交債權人和公司簽署的債權轉股權承 諾書，雙方應當對用以轉為股權的債權符合該項規(guī)定作出承諾；（二）屬于本辦法第三條第（二）項規(guī)定情形的，提交人民法院的裁判文書；（三）屬于本辦法第三條第（三）項規(guī)定情形的，提交經人民法院批準的重整計劃或者裁 定認可的和解協(xié)議。公司提交的股東（大） 會決議應當確認債權作價出資金額并符合公司法和公司章程的規(guī)定。第十一條 公司登記機關應當將債權轉股權對應出資的出資方式登記為“債權轉股權出 資”。第十二條公司登記機關及其工作人員辦理債權轉股權登記違反法律法規(guī)規(guī)定的，對直接 負責的主管人員和其他責任人員，依照有關規(guī)定追究責任。第十三條

10、 債權人、公司以及承擔評估、 驗資的機構違反 公司法、公司登記管理條例 以及本辦法規(guī)定的，公司登記機關依照公司法、公司登記管理條例等有關規(guī)定處罰。第十四條 債權轉股權的公司登記信息，公司登記機關依法予以公開。第十五條 對下列違法行為的行政處罰結果，公司登記機關應當向社會公開：（一）債權人、公司債權轉股權登記的違法行為；（二）承擔評估、驗資的機構因債權轉股權登記的違法行為。前款受到行政處罰的承擔評估、驗資的機構名單，公司登記機關予以公示。第十六條 對涉及債權轉股權違法行為的債權人、公司以及承擔驗資、評估的機構等，工 商行政管理機關應當及時予以記錄，實施企業(yè)信用分類監(jiān)管。第十七條 本辦法規(guī)定事項，

11、法律、行政法規(guī)或者國務院決定另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十八條 非公司企業(yè)法人改制為公司辦理變更登記，涉及債權轉為股權的，參照本辦法 執(zhí)行。涉及國有資產管理的，按照有關規(guī)定辦理。第十九條 本辦法自2012年1月1日起實施。公司注冊資本登記管理規(guī)定（2014年2月20日國家工商行政管理總局令第 64號公布）第一條 為規(guī)范公司注冊資本登記管理， 根據中華人民共和國公司法（以下簡稱公 司法）、中華人民共和國公司登記管理條例 （以下簡稱公司登記管理條例 ）等有關規(guī) 定，制定本規(guī)定。第二條有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關依法登記的全體股東認繳的出資 咨頁股份有限公司采取發(fā)起設立方式設立的，注冊資本為在

12、公司登記機關依法登記的全體發(fā)起人認購的股本總額。股份有限公司采取募集設立方式設立的，注冊資本為在公司登記機關依法登記的實收股本總額。法律、行政法規(guī)以及國務院決定規(guī)定公司注冊資本實行實繳的，注冊資本為股東或者發(fā)起人實繳的出資額或者實收股本總額。第三條 公司登記機關依據法律、 行政法規(guī)和國家有關規(guī)定登記公司的注冊資本，對符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的，不予登記。第四條 公司注冊資本數額、 股東或者發(fā)起人的出資時間及出資方式應當符合法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定。第五條 股東或者發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。股東或者發(fā)起人

13、不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。第六條 股東或者發(fā)起人可以以其持有的在中國境內設立的公司（以下稱股權所在公 司）股權出資。以股權出資的，該股權應當權屬清楚、權能完整、依法可以轉讓。具有下列情形的股權不得用作出資：（一）已被設立質權；（二）股權所在公司章程約定不得轉讓；（三）法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定，股權所在公司股東轉讓股權應當報經批準 而未經批準；（四）法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定不得轉讓的其他情形。第七條債權人可以將其依法享有的對在中國境內設立的公司的債權，轉為公司股權。轉為公司股權的債權應當符合下列情形之一：（一）債權人已經履行債權所

14、對應的合同義務，且不違反法律、行政法規(guī)、國務院決定 或者公司章程的禁止性規(guī)定；（二）經人民法院生效裁判或者仲裁機構裁決確認；（三）公司破產重整或者和解期間，列入經人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和 解協(xié)議。用以轉為公司股權的債權有兩個以上債權人的，債權人對債權應當已經作出分割。債權轉為公司股權的，公司應當增加注冊資本。第八條 股東或者發(fā)起人應當以自己的名義出資。第九條 公司的注冊資本由公司章程規(guī)定，登記機關按照公司章程規(guī)定予以登記。以募集方式設立的股份有限公司的注冊資本應當經驗資機構驗資。公司注冊資本發(fā)生變化，應當修改公司章程并向公司登記機關依法申請辦理變更登記。第十條公司增加注冊資本的，

15、有限責任公司股東認繳新增資本的出資和股份有限公司 的股東認購新股，應當分別依照公司法設立有限責任公司和股份有限公司繳納出資和繳 納股款的有關規(guī)定執(zhí)行。 股份有限公司以公開發(fā)行新股方式或者上市公司以非公開發(fā)行新股 方式增加注冊資本的，還應當提交國務院證券監(jiān)督管理機構的核準文件。第十一條 公司減少注冊資本，應當符合公司法規(guī)定的程序。法律、行政法規(guī)以及國務院決定規(guī)定公司注冊資本有最低限額的，減少后的注冊資本應當不少于最低限額。第十二條有限責任公司依據公司法第七十四條的規(guī)定收購其股東的股權的，應當依法申請減少注冊資本的變更登記。第十三條有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈

16、資產額。有限責任公司變更為股份有限公司，為增加資本公開發(fā)行股份時，應當依法辦理。第十四條股東出資額或者發(fā)起人認購股份、出資時間及方式由公司章程規(guī)定。發(fā)生變化的，應當修改公司章程并向公司登記機關依法申請辦理公司章程或者公司章程修正案備 案。第十五條法律、行政法規(guī)以及國務院決定規(guī)定公司注冊資本實繳的公司虛報注冊資 本，取得公司登記的，由公司登記機關依照公司登記管理條例的相關規(guī)定予以處理。第十六條法律、行政法規(guī)以及國務院決定規(guī)定公司注冊資本實繳的，其股東或者發(fā)起人虛假出資，未交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產的，由公司登記機關依照公司登記管理條例的相關規(guī)定予以處理。第十七條法律、行政法規(guī)以及國務院決定規(guī)定公司注冊資本實繳的，其股東或者發(fā)起人在公司成立后抽逃其出資的， 由公司登記機關依照公司登記管理條例 的相關規(guī)定予以 處理。第十八條 公司注冊資本發(fā)生變動，公司未按規(guī)定辦理變更登記的，由公司登記機關依照公司登記管理條例的相關規(guī)定予以處理。第十九條 驗資機構、資產評估機構出具虛假證明文件的，公司登記機關應當依照 公司登記管理條例的相關規(guī)定予以處理。第二十條公司未按規(guī)定辦理公司章程備案的，由公司登記機關依照公司登記管理條例的相關規(guī)定予以處