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1、第二章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧現(xiàn)金業(yè)務(wù)第二節(jié) 現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理【例題·單選題】下列選項中,不符合現(xiàn)金管理的基本原則是( )A.錢賬分管原則 B.收付合法原則C.日清月結(jié)原則 D.禁止坐支現(xiàn)金【答案】D三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理程序(一)出納部門直接收款的業(yè)務(wù)處理程序直接收款,是指交款人直接將現(xiàn)金到出納部門交款,出納人員根據(jù)有關(guān)的收款依據(jù)辦理收款事項。(1)業(yè)務(wù)處理程序受理收款業(yè)務(wù),審核現(xiàn)金收入的來源及有關(guān)原始憑證(即審核現(xiàn)金收入的合法性、真實性、時效性、準確性),確認收款金額;當面清點現(xiàn)金及復(fù)點,做到收付兩清,一筆一清,并妥善保管好現(xiàn)金;依據(jù)管理規(guī)定開具收款憑據(jù)(即收款收據(jù)或發(fā)票),并在憑
2、據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納員名章,并將收款憑據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人;將所開具收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”撕下,并根據(jù)交款人交來的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”編制現(xiàn)金收款記賬憑證;根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。(2)直接收款原始憑證的填制出納部門直接收款經(jīng)濟業(yè)務(wù)中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。一般納稅人開具的是增值稅發(fā)票,小規(guī)模納稅企業(yè)開具的是普通發(fā)票。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和電腦版發(fā)票。手寫版發(fā)票將逐漸取消,而統(tǒng)一使用電腦版發(fā)票,所以在此不介紹手寫版發(fā)票的填制。電腦版發(fā)票有其具體軟件設(shè)計及發(fā)票樣式,所以它的填制必須按其具體發(fā)票樣式及實際發(fā)生內(nèi)容逐項輸入或選擇確認,同時要在發(fā)票聯(lián)上加
3、蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章方可有效。收據(jù)主要是用于單位內(nèi)部職能部門之間或與職工之間的現(xiàn)金往來,以及與外單位和個人之間的非經(jīng)常性的現(xiàn)金往來。收據(jù)可以在財會用品店購買,也可以由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計印刷(可設(shè)計為手寫版的收據(jù),也可設(shè)計為電腦版的收據(jù)),無需到稅務(wù)部門領(lǐng)購。但國家機關(guān)、事業(yè)單位在按規(guī)定收取各種規(guī)定費用和服務(wù)費用時所開具的非經(jīng)營性收據(jù),是由國家財政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。收據(jù)一般是一式三聯(lián)(見表2-1):第一聯(lián)收據(jù)存根聯(lián),第二聯(lián)是交給付款單位(或顧客),第三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)的填制步驟如下(一般用圓珠筆填制): 時間交款單位及收款事由人民幣大小寫經(jīng)辦、出納簽名第二聯(lián)加蓋單位財務(wù)專用章
4、并交交款人第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章?!景咐?-2】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù):采購員王東出差回來報銷差旅費1 500元,并交回余款200元(出差前已預(yù)借了差旅費1 700元)。【解析】(1)王東到財務(wù)部門領(lǐng)取、填寫“報銷單據(jù)粘貼單”,并將出差中的所有單據(jù)粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”上;貼好后,并填寫“差旅費報銷單”;將填好的“差旅費報銷單”粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”的上面(之前粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”上的所有單據(jù)是作為“差旅費報銷單”的附件)(2)王東將“差旅費報銷單”需經(jīng)過以下審批過程:交給采購部負責人審核 交會計核定其費用與金額 上交公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批 交出納審核收
5、款,結(jié)清借款。(3)出納通過審核的 “差旅費報銷單”,了解會計核定的費用列支意見和公司領(lǐng)導(dǎo)的審批意見,確認入賬依據(jù)和金額,并按單位關(guān)于差旅費的報銷制度通過審核原始憑證,確認記賬憑證的會計分錄。審核無誤后,出納收取王東交來的200元存入現(xiàn)金庫,同時開具收款收據(jù)(見圖2-1),出納簽章。(4)將收款收據(jù)的第二聯(lián)現(xiàn)場交給王東,第三聯(lián)粘貼在記賬憑證背面作為記賬憑證(見圖2-2)所附的原始憑證。(5)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?!景咐?-3】出納員陳其收到生產(chǎn)部林琳交來的本月上班遲到罰款100元。這業(yè)務(wù)處理如何進行?分多少步程序?【解析】(1)生產(chǎn)部林琳交來罰款通知書以及現(xiàn)金100元,出納人員
6、審核通知書。(2)出納人員單面點清現(xiàn)金,并妥善保管。(3)出納開具收款收據(jù),把第二聯(lián)交給林琳,第三聯(lián)做記賬憑證。并在罰款通知書上加蓋現(xiàn)金收訖章。(4)出納員根據(jù)記賬聯(lián)合罰款通知書填制現(xiàn)金收款憑證。(5)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證,登記現(xiàn)金日記賬。圖2-1 收據(jù)圖2-2 收款憑證(二)從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理程序當單位需要現(xiàn)金時,可以按照有關(guān)規(guī)定到開戶銀行提取現(xiàn)金。(1)業(yè)務(wù)處理程序一般由出納員填寫現(xiàn)金支票。同時,還應(yīng)填寫支票領(lǐng)用簿取款人持已填好的現(xiàn)金支票到開戶銀行后,向開戶銀行對公窗口提交現(xiàn)金支票,銀行受理后,交給取款人現(xiàn)金。取款人收到現(xiàn)金后,根據(jù)取款數(shù)額當場認真清點,確認無誤后才可離開銀行。取回現(xiàn)金后,
7、取款人是出納人員的應(yīng)及時將現(xiàn)金存入保險柜內(nèi);取款人不是出納人員的,應(yīng)將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜,取款人與出納人員要當面清點現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬(同時,也應(yīng)登記銀行存款日記賬)。(2)相關(guān)原始憑證的填制該經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及需要填制的原始憑證有領(lǐng)用支票審批單和支票。支票可分為:現(xiàn)金支票,支票上印有“庫存現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票,支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票,未印有“庫存現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金,也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線,為劃
8、線支票,劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬,不能用于支取現(xiàn)金。支票的金額起點為100元。這三類支票的填制方法是一樣的。下面我們以普通支票(見圖2-3)為例介紹支票的填制方法。支票的填制(需用碳素墨水鋼筆填寫):正本部分:出票日期(大寫) 收款人 人民幣大寫 人民幣小寫 用途 加蓋預(yù)留銀行印鑒存根部分:出票日期(小寫) 收款人 金額(小寫) 用途圖2-3 普通支票樣式支票正本部分的出票日期采要用漢字大寫,大寫時,應(yīng)注意月、日的書寫。大寫月份時,壹月、貳月、拾月前需加“零”,例如“零壹月”、“零貳月”、“零壹拾月”。大寫日時,壹至玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日前加“零”,例如“零捌日”、“零貳拾日”等;另外拾壹至
9、拾玖日前應(yīng)加“壹”,例如“壹拾壹日”、“壹拾玖日”。這樣做是為了防止變造票據(jù)的出票日期。此外,大寫金額數(shù)字到“元”位或“角”位為止的,在“元”或“角”之后,應(yīng)寫“整”(或“正”)字;如果大寫金額到“分”位為止的,“分”后面不寫“整”(或“正”)字。小寫金額欄要在最高數(shù)位的數(shù)字前加人民幣符號“¥”。特 別 提 示在實際工作中,有時會遇到簽發(fā)的支票退回或收受的支票進不了賬,其主要原因是支票簽發(fā)不完整、不正確,或支票有缺陷、不合規(guī),被審查為無效票據(jù)。那么,如何正確簽發(fā)支票呢?應(yīng)注意從以下三方面做起:第一方面,要嚴格做到“九不準”。 不準更改簽發(fā)日期。不準更改收款人名稱。不準更改大小寫金額。按照票據(jù)法
10、規(guī)定,支票的金額、日期、收款人名稱不得更改。不準簽發(fā)空頭支票,即不準簽發(fā)超過銀行存款賬戶余額的支票。不準簽發(fā)遠期支票。不準簽發(fā)空白支票。簽發(fā)的空白支票是指蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出,遺失后將造成不應(yīng)有的經(jīng)濟損失。不準簽發(fā)有缺陷的支票。有缺陷的支票表現(xiàn)形式主要有:一是印鑒不符,即支票上的印章與銀行預(yù)留印鑒不符,或是支票上的印章蓋得不全。銀行查出印鑒不符時,除將支票作廢退回外,還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;二是戳記用印油而不用印泥的支票,或印章模糊不清的支票;三是污損支票,即票面破碎、污損,無法辨認或字跡不清的支票;四是賬號、戶名不符,或戶名簡寫的支票;五是更改處未蓋預(yù)留印
11、鑒的支票;六是付款單位已清戶的支票;七是未填用途或所填用途不當?shù)闹?;八是不按?guī)定用墨汁或碳素墨水書寫的支票;九是購買未經(jīng)批準的??厣唐返闹?;十是非本行支票。不準簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實的支票,系套取銀行信用行為,銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟處罰。不準將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā),以防止形成空頭支票或經(jīng)濟詐騙。第二方面,要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰。支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā),不得調(diào)號。日期中的年份要寫完整,不能簡寫,如“二零零肆年”不要寫成“零肆年”。收款人必須寫全稱,不能寫簡稱,防止戶名不符,形成退票。注意日期、收款人、大小寫金額的正確填寫,
12、防止形成無效支票。其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒。金額大寫文字要正確,小寫數(shù)碼要規(guī)范。印章要齊全,符合預(yù)留印鑒,使用印泥。由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目,必須使用預(yù)留在銀行的印鑒,所以印章一定要清楚。不用藍墨水填寫??傊裾浙y行的規(guī)定,不能自以為是。第三方面,要有專人簽發(fā)。支票應(yīng)由財務(wù)部門分派專人保管、簽發(fā),不要多人插手,以便分清責任。如果支票開錯了,就在支票上面加蓋“作廢”章,等下次去銀行領(lǐng)購支票時帶給銀行人員注銷。在實際工作中,不少的出納新手都有這樣的情況出現(xiàn),開錯支票后,心里負擔很重,很怕給會計主管知道。其實,并不需要有太大的心理壓力。因為在工作中難免會出現(xiàn)一些小錯,開錯一張支票沒
13、有必要瞞著。不過,要吸取經(jīng)驗與教訓(xùn),下次開票時認真開好就行了。特 別 提 示【例題·判斷題】按票據(jù)法規(guī)定,不準簽發(fā)空頭支票、不準簽發(fā)遠期支票。( )【答案】正確【例題·判斷題】簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫,鋼筆墨水可用藍色、藍黑色、黑色。( )【答案】錯誤【案例2-4】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù):根據(jù)企業(yè)需要,從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用?!窘馕觥浚?)填寫“領(lǐng)用支票審批單”(見圖2-4)。(2)填寫“支票領(lǐng)用簿”(見圖2-5)。(3)填寫支票正面(見圖2-6)。(4)填寫支票背面(見圖2-7)。(5)沿虛線剪開,持支票正本(見圖2-8)送交銀行提取現(xiàn)金,支票存
14、根留在單位以備記賬。收到現(xiàn)金后,根據(jù)取款數(shù)額當場認真清點,確認無誤后才可離開銀行。(6)回到單位,應(yīng)立即將所取的現(xiàn)金放入保險柜。(7)根據(jù)支票存根編制記賬憑證。將支票存根粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”(見圖2-9)上(也有的出納直接將支票存根粘貼在記賬憑證的背面,作為記賬憑證的附件),再編制記賬憑證(見圖2-10)。(8)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。圖2-4 領(lǐng)用支票審批單余額存款月調(diào)節(jié)表如果是增值稅專用發(fā)票,那筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起現(xiàn)金的,以-10 員圖2-5 支票領(lǐng)用登記簿圖2-6 支票正面圖2-7 支票背面圖2-8 支票正本圖2-9 報銷單據(jù)粘貼單圖2-10 付款憑證【例題·單選題】從銀行提取現(xiàn)金,出納員除了填寫支票外,還應(yīng)填寫( )。A.支票領(lǐng)用簿 B.發(fā)票領(lǐng)用簿 C.收據(jù)領(lǐng)用簿 D.以上均不對【答案】A(三)收款員、營業(yè)員收款后交出納人員的程序在商品流通企業(yè),餐飲、旅游等服務(wù)性行業(yè),因為收款業(yè)務(wù)比較頻繁,一般由營業(yè)員分散收款或者由收款員集中收款,每日定時向出納部門繳
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