厚街會計培訓出納實操出納具體業(yè)務處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務金賬本會計

1、第二章 出納具體業(yè)務處理技巧現(xiàn)金業(yè)務第二節(jié) 現(xiàn)金收入的業(yè)務處理【例題·單選題】下列選項中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（ ）A.錢賬分管原則 B.收付合法原則C.日清月結原則 D.禁止坐支現(xiàn)金【答案】D三、現(xiàn)金收入業(yè)務處理程序（一）出納部門直接收款的業(yè)務處理程序直接收款，是指交款人直接將現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關的收款依據(jù)辦理收款事項。（1）業(yè)務處理程序受理收款業(yè)務，審核現(xiàn)金收入的來源及有關原始憑證（即審核現(xiàn)金收入的合法性、真實性、時效性、準確性），確認收款金額；當面清點現(xiàn)金及復點，做到收付兩清，一筆一清，并妥善保管好現(xiàn)金；依據(jù)管理規(guī)定開具收款憑據(jù)（即收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑

2、據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納員名章，并將收款憑據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人；將所開具收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”撕下，并根據(jù)交款人交來的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”編制現(xiàn)金收款記賬憑證；根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。（2）直接收款原始憑證的填制出納部門直接收款經(jīng)濟業(yè)務中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。一般納稅人開具的是增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅企業(yè)開具的是普通發(fā)票。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和電腦版發(fā)票。手寫版發(fā)票將逐漸取消，而統(tǒng)一使用電腦版發(fā)票，所以在此不介紹手寫版發(fā)票的填制。電腦版發(fā)票有其具體軟件設計及發(fā)票樣式，所以它的填制必須按其具體發(fā)票樣式及實際發(fā)生內(nèi)容逐項輸入或選擇確認，同時要在發(fā)票聯(lián)上加

3、蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章方可有效。收據(jù)主要是用于單位內(nèi)部職能部門之間或與職工之間的現(xiàn)金往來，以及與外單位和個人之間的非經(jīng)常性的現(xiàn)金往來。收據(jù)可以在財會用品店購買，也可以由單位根據(jù)自己的需要設計印刷（可設計為手寫版的收據(jù)，也可設計為電腦版的收據(jù)），無需到稅務部門領購。但國家機關、事業(yè)單位在按規(guī)定收取各種規(guī)定費用和服務費用時所開具的非經(jīng)營性收據(jù)，是由國家財政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。收據(jù)一般是一式三聯(lián)（見表2-1）：第一聯(lián)收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)是交給付款單位（或顧客），第三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)的填制步驟如下（一般用圓珠筆填制）： 時間交款單位及收款事由人民幣大小寫經(jīng)辦、出納簽名第二聯(lián)加蓋單位財務專用章

4、并交交款人第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。【案例2-2】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：采購員王東出差回來報銷差旅費1 500元，并交回余款200元（出差前已預借了差旅費1 700元）。【解析】（1）王東到財務部門領取、填寫“報銷單據(jù)粘貼單”，并將出差中的所有單據(jù)粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”上；貼好后，并填寫“差旅費報銷單”；將填好的“差旅費報銷單”粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”的上面（之前粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”上的所有單據(jù)是作為“差旅費報銷單”的附件）（2）王東將“差旅費報銷單”需經(jīng)過以下審批過程：交給采購部負責人審核 交會計核定其費用與金額 上交公司主管領導審批 交出納審核收

5、款，結清借款。（3）出納通過審核的 “差旅費報銷單”，了解會計核定的費用列支意見和公司領導的審批意見，確認入賬依據(jù)和金額，并按單位關于差旅費的報銷制度通過審核原始憑證，確認記賬憑證的會計分錄。審核無誤后，出納收取王東交來的200元存入現(xiàn)金庫，同時開具收款收據(jù)（見圖2-1），出納簽章。（4）將收款收據(jù)的第二聯(lián)現(xiàn)場交給王東，第三聯(lián)粘貼在記賬憑證背面作為記賬憑證（見圖2-2）所附的原始憑證。（5）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?！景咐?-3】出納員陳其收到生產(chǎn)部林琳交來的本月上班遲到罰款100元。這業(yè)務處理如何進行？分多少步程序？【解析】（1）生產(chǎn)部林琳交來罰款通知書以及現(xiàn)金100元，出納人員

6、審核通知書。（2）出納人員單面點清現(xiàn)金，并妥善保管。（3）出納開具收款收據(jù)，把第二聯(lián)交給林琳，第三聯(lián)做記賬憑證。并在罰款通知書上加蓋現(xiàn)金收訖章。（4）出納員根據(jù)記賬聯(lián)合罰款通知書填制現(xiàn)金收款憑證。（5）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。圖2-1 收據(jù)圖2-2 收款憑證（二）從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務處理程序當單位需要現(xiàn)金時，可以按照有關規(guī)定到開戶銀行提取現(xiàn)金。（1）業(yè)務處理程序一般由出納員填寫現(xiàn)金支票。同時，還應填寫支票領用簿取款人持已填好的現(xiàn)金支票到開戶銀行后，向開戶銀行對公窗口提交現(xiàn)金支票，銀行受理后，交給取款人現(xiàn)金。取款人收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當場認真清點，確認無誤后才可離開銀行。取回現(xiàn)金后，

7、取款人是出納人員的應及時將現(xiàn)金存入保險柜內(nèi)；取款人不是出納人員的，應將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，取款人與出納人員要當面清點現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（同時，也應登記銀行存款日記賬）。（2）相關原始憑證的填制該經(jīng)濟業(yè)務涉及需要填制的原始憑證有領用支票審批單和支票。支票可分為：現(xiàn)金支票，支票上印有“庫存現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉賬支票，支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票。轉賬支票只能用于轉賬。普通支票，未印有“庫存現(xiàn)金”和“轉賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃

8、線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能用于支取現(xiàn)金。支票的金額起點為100元。這三類支票的填制方法是一樣的。下面我們以普通支票（見圖2-3）為例介紹支票的填制方法。支票的填制（需用碳素墨水鋼筆填寫）：正本部分：出票日期（大寫） 收款人 人民幣大寫 人民幣小寫 用途 加蓋預留銀行印鑒存根部分：出票日期（小寫） 收款人 金額（小寫） 用途圖2-3 普通支票樣式支票正本部分的出票日期采要用漢字大寫，大寫時，應注意月、日的書寫。大寫月份時，壹月、貳月、拾月前需加“零”，例如“零壹月”、“零貳月”、“零壹拾月”。大寫日時，壹至玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日前加“零”，例如“零捌日”、“零貳拾日”等；另外拾壹至

9、拾玖日前應加“壹”，例如“壹拾壹日”、“壹拾玖日”。這樣做是為了防止變造票據(jù)的出票日期。此外，大寫金額數(shù)字到“元”位或“角”位為止的，在“元”或“角”之后，應寫“整”（或“正”）字；如果大寫金額到“分”位為止的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。小寫金額欄要在最高數(shù)位的數(shù)字前加人民幣符號“￥”。特 別 提 示在實際工作中，有時會遇到簽發(fā)的支票退回或收受的支票進不了賬，其主要原因是支票簽發(fā)不完整、不正確，或支票有缺陷、不合規(guī)，被審查為無效票據(jù)。那么，如何正確簽發(fā)支票呢？應注意從以下三方面做起：第一方面，要嚴格做到“九不準”。 不準更改簽發(fā)日期。不準更改收款人名稱。不準更改大小寫金額。按照票據(jù)法

10、規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱不得更改。不準簽發(fā)空頭支票，即不準簽發(fā)超過銀行存款賬戶余額的支票。不準簽發(fā)遠期支票。不準簽發(fā)空白支票。簽發(fā)的空白支票是指蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應有的經(jīng)濟損失。不準簽發(fā)有缺陷的支票。有缺陷的支票表現(xiàn)形式主要有：一是印鑒不符，即支票上的印章與銀行預留印鑒不符，或是支票上的印章蓋得不全。銀行查出印鑒不符時，除將支票作廢退回外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；二是戳記用印油而不用印泥的支票，或印章模糊不清的支票；三是污損支票，即票面破碎、污損，無法辨認或字跡不清的支票；四是賬號、戶名不符，或戶名簡寫的支票；五是更改處未蓋預留印

11、鑒的支票；六是付款單位已清戶的支票；七是未填用途或所填用途不當?shù)闹保话耸遣话匆?guī)定用墨汁或碳素墨水書寫的支票；九是購買未經(jīng)批準的?？厣唐返闹?；十是非本行支票。不準簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反結算制度給予經(jīng)濟處罰。不準將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防止形成空頭支票或經(jīng)濟詐騙。第二方面，要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰。支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā)，不得調(diào)號。日期中的年份要寫完整，不能簡寫，如“二零零肆年”不要寫成“零肆年”。收款人必須寫全稱，不能寫簡稱，防止戶名不符，形成退票。注意日期、收款人、大小寫金額的正確填寫，

12、防止形成無效支票。其他更改的地方要加蓋預留印鑒。金額大寫文字要正確，小寫數(shù)碼要規(guī)范。印章要齊全，符合預留印鑒，使用印泥。由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚。不用藍墨水填寫?？傊裾浙y行的規(guī)定，不能自以為是。第三方面，要有專人簽發(fā)。支票應由財務部門分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責任。如果支票開錯了，就在支票上面加蓋“作廢”章，等下次去銀行領購支票時帶給銀行人員注銷。在實際工作中，不少的出納新手都有這樣的情況出現(xiàn)，開錯支票后，心里負擔很重，很怕給會計主管知道。其實，并不需要有太大的心理壓力。因為在工作中難免會出現(xiàn)一些小錯，開錯一張支票沒

13、有必要瞞著。不過，要吸取經(jīng)驗與教訓，下次開票時認真開好就行了。特 別 提 示【例題·判斷題】按票據(jù)法規(guī)定，不準簽發(fā)空頭支票、不準簽發(fā)遠期支票。（ ）【答案】正確【例題·判斷題】簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫，鋼筆墨水可用藍色、藍黑色、黑色。（ ）【答案】錯誤【案例2-4】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務：根據(jù)企業(yè)需要，從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。【解析】（1）填寫“領用支票審批單”（見圖2-4）。（2）填寫“支票領用簿”（見圖2-5）。（3）填寫支票正面（見圖2-6）。（4）填寫支票背面（見圖2-7）。（5）沿虛線剪開，持支票正本（見圖2-8）送交銀行提取現(xiàn)金，支票存

14、根留在單位以備記賬。收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當場認真清點，確認無誤后才可離開銀行。（6）回到單位，應立即將所取的現(xiàn)金放入保險柜。（7）根據(jù)支票存根編制記賬憑證。將支票存根粘貼在“報銷單據(jù)粘貼單”（見圖2-9）上（也有的出納直接將支票存根粘貼在記賬憑證的背面，作為記賬憑證的附件），再編制記賬憑證（見圖2-10）。（8）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。圖2-4 領用支票審批單余額存款月調(diào)節(jié)表如果是增值稅專用發(fā)票，那筆經(jīng)濟業(yè)務引起現(xiàn)金的，以-10 員圖2-5 支票領用登記簿圖2-6 支票正面圖2-7 支票背面圖2-8 支票正本圖2-9 報銷單據(jù)粘貼單圖2-10 付款憑證【例題·單選題】從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫支票外，還應填寫（ ）。A.支票領用簿 B.發(fā)票領用簿 C.收據(jù)領用簿 D.以上均不對【答案】A（三）收款員、營業(yè)員收款后交出納人員的程序在商品流通企業(yè)，餐飲、旅游等服務性行業(yè)，因為收款業(yè)務比較頻繁，一般由營業(yè)員分散收款或者由收款員集中收款，每日定時向出納部門繳