厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)出納實(shí)操出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)金賬本會(huì)計(jì)

1、第二章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧現(xiàn)金業(yè)務(wù)第二節(jié) 現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（ ）A.錢賬分管原則 B.收付合法原則C.日清月結(jié)原則 D.禁止坐支現(xiàn)金【答案】D三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理程序（一）出納部門直接收款的業(yè)務(wù)處理程序直接收款，是指交款人直接將現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關(guān)的收款依據(jù)辦理收款事項(xiàng)。（1）業(yè)務(wù)處理程序受理收款業(yè)務(wù)，審核現(xiàn)金收入的來(lái)源及有關(guān)原始憑證（即審核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性），確認(rèn)收款金額；當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金及復(fù)點(diǎn)，做到收付兩清，一筆一清，并妥善保管好現(xiàn)金；依據(jù)管理規(guī)定開(kāi)具收款憑據(jù)（即收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑

2、據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納員名章，并將收款憑據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人；將所開(kāi)具收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”撕下，并根據(jù)交款人交來(lái)的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”編制現(xiàn)金收款記賬憑證；根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。（2）直接收款原始憑證的填制出納部門直接收款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。一般納稅人開(kāi)具的是增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅企業(yè)開(kāi)具的是普通發(fā)票。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和電腦版發(fā)票。手寫版發(fā)票將逐漸取消，而統(tǒng)一使用電腦版發(fā)票，所以在此不介紹手寫版發(fā)票的填制。電腦版發(fā)票有其具體軟件設(shè)計(jì)及發(fā)票樣式，所以它的填制必須按其具體發(fā)票樣式及實(shí)際發(fā)生內(nèi)容逐項(xiàng)輸入或選擇確認(rèn)，同時(shí)要在發(fā)票聯(lián)上加

3、蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章方可有效。收據(jù)主要是用于單位內(nèi)部職能部門之間或與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)，以及與外單位和個(gè)人之間的非經(jīng)常性的現(xiàn)金往來(lái)。收據(jù)可以在財(cái)會(huì)用品店購(gòu)買，也可以由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計(jì)印刷（可設(shè)計(jì)為手寫版的收據(jù)，也可設(shè)計(jì)為電腦版的收據(jù)），無(wú)需到稅務(wù)部門領(lǐng)購(gòu)。但國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在按規(guī)定收取各種規(guī)定費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用時(shí)所開(kāi)具的非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)，是由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。收據(jù)一般是一式三聯(lián)（見(jiàn)表2-1）：第一聯(lián)收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)是交給付款單位（或顧客），第三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)的填制步驟如下（一般用圓珠筆填制）： 時(shí)間交款單位及收款事由人民幣大小寫經(jīng)辦、出納簽名第二聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章

4、并交交款人第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章?！景咐?-2】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：采購(gòu)員王東出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1 500元，并交回余款200元（出差前已預(yù)借了差旅費(fèi)1 700元）?！窘馕觥浚?）王東到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取、填寫“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”，并將出差中的所有單據(jù)粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上；貼好后，并填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”；將填好的“差旅費(fèi)報(bào)銷單”粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”的上面（之前粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上的所有單據(jù)是作為“差旅費(fèi)報(bào)銷單”的附件）（2）王東將“差旅費(fèi)報(bào)銷單”需經(jīng)過(guò)以下審批過(guò)程：交給采購(gòu)部負(fù)責(zé)人審核 交會(huì)計(jì)核定其費(fèi)用與金額 上交公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批 交出納審核收

5、款，結(jié)清借款。（3）出納通過(guò)審核的 “差旅費(fèi)報(bào)銷單”，了解會(huì)計(jì)核定的費(fèi)用列支意見(jiàn)和公司領(lǐng)導(dǎo)的審批意見(jiàn)，確認(rèn)入賬依據(jù)和金額，并按單位關(guān)于差旅費(fèi)的報(bào)銷制度通過(guò)審核原始憑證，確認(rèn)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄。審核無(wú)誤后，出納收取王東交來(lái)的200元存入現(xiàn)金庫(kù)，同時(shí)開(kāi)具收款收據(jù)（見(jiàn)圖2-1），出納簽章。（4）將收款收據(jù)的第二聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)交給王東，第三聯(lián)粘貼在記賬憑證背面作為記賬憑證（見(jiàn)圖2-2）所附的原始憑證。（5）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?！景咐?-3】出納員陳其收到生產(chǎn)部林琳交來(lái)的本月上班遲到罰款100元。這業(yè)務(wù)處理如何進(jìn)行？分多少步程序？【解析】（1）生產(chǎn)部林琳交來(lái)罰款通知書以及現(xiàn)金100元，出納人員

6、審核通知書。（2）出納人員單面點(diǎn)清現(xiàn)金，并妥善保管。（3）出納開(kāi)具收款收據(jù)，把第二聯(lián)交給林琳，第三聯(lián)做記賬憑證。并在罰款通知書上加蓋現(xiàn)金收訖章。（4）出納員根據(jù)記賬聯(lián)合罰款通知書填制現(xiàn)金收款憑證。（5）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。圖2-1 收據(jù)圖2-2 收款憑證（二）從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理程序當(dāng)單位需要現(xiàn)金時(shí)，可以按照有關(guān)規(guī)定到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金。（1）業(yè)務(wù)處理程序一般由出納員填寫現(xiàn)金支票。同時(shí)，還應(yīng)填寫支票領(lǐng)用簿取款人持已填好的現(xiàn)金支票到開(kāi)戶銀行后，向開(kāi)戶銀行對(duì)公窗口提交現(xiàn)金支票，銀行受理后，交給取款人現(xiàn)金。取款人收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當(dāng)場(chǎng)認(rèn)真清點(diǎn)，確認(rèn)無(wú)誤后才可離開(kāi)銀行。取回現(xiàn)金后，

7、取款人是出納人員的應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜內(nèi)；取款人不是出納人員的，應(yīng)將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險(xiǎn)柜，取款人與出納人員要當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制記賬憑證。根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（同時(shí)，也應(yīng)登記銀行存款日記賬）。（2）相關(guān)原始憑證的填制該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及需要填制的原始憑證有領(lǐng)用支票審批單和支票。支票可分為：現(xiàn)金支票，支票上印有“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票，支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票，未印有“庫(kù)存現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃

8、線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。支票的金額起點(diǎn)為100元。這三類支票的填制方法是一樣的。下面我們以普通支票（見(jiàn)圖2-3）為例介紹支票的填制方法。支票的填制（需用碳素墨水鋼筆填寫）：正本部分：出票日期（大寫） 收款人 人民幣大寫 人民幣小寫 用途 加蓋預(yù)留銀行印鑒存根部分：出票日期（小寫） 收款人 金額（小寫） 用途圖2-3 普通支票樣式支票正本部分的出票日期采要用漢字大寫，大寫時(shí)，應(yīng)注意月、日的書寫。大寫月份時(shí)，壹月、貳月、拾月前需加“零”，例如“零壹月”、“零貳月”、“零壹拾月”。大寫日時(shí)，壹至玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日前加“零”，例如“零捌日”、“零貳拾日”等；另外拾壹至

9、拾玖日前應(yīng)加“壹”，例如“壹拾壹日”、“壹拾玖日”。這樣做是為了防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期。此外，大寫金額數(shù)字到“元”位或“角”位為止的，在“元”或“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字；如果大寫金額到“分”位為止的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。小寫金額欄要在最高數(shù)位的數(shù)字前加人民幣符號(hào)“￥”。特 別 提 示在實(shí)際工作中，有時(shí)會(huì)遇到簽發(fā)的支票退回或收受的支票進(jìn)不了賬，其主要原因是支票簽發(fā)不完整、不正確，或支票有缺陷、不合規(guī)，被審查為無(wú)效票據(jù)。那么，如何正確簽發(fā)支票呢？應(yīng)注意從以下三方面做起：第一方面，要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。 不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期。不準(zhǔn)更改收款人名稱。不準(zhǔn)更改大小寫金額。按照票據(jù)法

10、規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱不得更改。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，即不準(zhǔn)簽發(fā)超過(guò)銀行存款賬戶余額的支票。不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)的空白支票是指蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票。有缺陷的支票表現(xiàn)形式主要有：一是印鑒不符，即支票上的印章與銀行預(yù)留印鑒不符，或是支票上的印章蓋得不全。銀行查出印鑒不符時(shí)，除將支票作廢退回外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；二是戳記用印油而不用印泥的支票，或印章模糊不清的支票；三是污損支票，即票面破碎、污損，無(wú)法辨認(rèn)或字跡不清的支票；四是賬號(hào)、戶名不符，或戶名簡(jiǎn)寫的支票；五是更改處未蓋預(yù)留印

11、鑒的支票；六是付款單位已清戶的支票；七是未填用途或所填用途不當(dāng)?shù)闹?；八是不按?guī)定用墨汁或碳素墨水書寫的支票；九是購(gòu)買未經(jīng)批準(zhǔn)的?？厣唐返闹?；十是非本行支票。不準(zhǔn)簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實(shí)的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟(jì)處罰。不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防止形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。第二方面，要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰。支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得調(diào)號(hào)。日期中的年份要寫完整，不能簡(jiǎn)寫，如“二零零肆年”不要寫成“零肆年”。收款人必須寫全稱，不能寫簡(jiǎn)稱，防止戶名不符，形成退票。注意日期、收款人、大小寫金額的正確填寫，

12、防止形成無(wú)效支票。其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒。金額大寫文字要正確，小寫數(shù)碼要規(guī)范。印章要齊全，符合預(yù)留印鑒，使用印泥。由于現(xiàn)行支票上沒(méi)有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚。不用藍(lán)墨水填寫?？傊?，要遵照銀行的規(guī)定，不能自以為是。第三方面，要有專人簽發(fā)。支票應(yīng)由財(cái)務(wù)部門分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任。如果支票開(kāi)錯(cuò)了，就在支票上面加蓋“作廢”章，等下次去銀行領(lǐng)購(gòu)支票時(shí)帶給銀行人員注銷。在實(shí)際工作中，不少的出納新手都有這樣的情況出現(xiàn)，開(kāi)錯(cuò)支票后，心里負(fù)擔(dān)很重，很怕給會(huì)計(jì)主管知道。其實(shí)，并不需要有太大的心理壓力。因?yàn)樵诠ぷ髦须y免會(huì)出現(xiàn)一些小錯(cuò)，開(kāi)錯(cuò)一張支票沒(méi)

13、有必要瞞著。不過(guò)，要吸取經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，下次開(kāi)票時(shí)認(rèn)真開(kāi)好就行了。特 別 提 示【例題·判斷題】按票據(jù)法規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（ ）【答案】正確【例題·判斷題】簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫，鋼筆墨水可用藍(lán)色、藍(lán)黑色、黑色。（ ）【答案】錯(cuò)誤【案例2-4】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：根據(jù)企業(yè)需要，從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用?！窘馕觥浚?）填寫“領(lǐng)用支票審批單”（見(jiàn)圖2-4）。（2）填寫“支票領(lǐng)用簿”（見(jiàn)圖2-5）。（3）填寫支票正面（見(jiàn)圖2-6）。（4）填寫支票背面（見(jiàn)圖2-7）。（5）沿虛線剪開(kāi)，持支票正本（見(jiàn)圖2-8）送交銀行提取現(xiàn)金，支票存

14、根留在單位以備記賬。收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當(dāng)場(chǎng)認(rèn)真清點(diǎn)，確認(rèn)無(wú)誤后才可離開(kāi)銀行。（6）回到單位，應(yīng)立即將所取的現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。（7）根據(jù)支票存根編制記賬憑證。將支票存根粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”（見(jiàn)圖2-9）上（也有的出納直接將支票存根粘貼在記賬憑證的背面，作為記賬憑證的附件），再編制記賬憑證（見(jiàn)圖2-10）。（8）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。圖2-4 領(lǐng)用支票審批單余額存款月調(diào)節(jié)表如果是增值稅專用發(fā)票，那筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起現(xiàn)金的，以-10 員圖2-5 支票領(lǐng)用登記簿圖2-6 支票正面圖2-7 支票背面圖2-8 支票正本圖2-9 報(bào)銷單據(jù)粘貼單圖2-10 付款憑證【例題·單選題】從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫支票外，還應(yīng)填寫（ ）。A.支票領(lǐng)用簿 B.發(fā)票領(lǐng)用簿 C.收據(jù)領(lǐng)用簿 D.以上均不對(duì)【答案】A（三）收款員、營(yíng)業(yè)員收款后交出納人員的程序在商品流通企業(yè)，餐飲、旅游等服務(wù)性行業(yè)，因?yàn)槭湛顦I(yè)務(wù)比較頻繁，一般由營(yíng)業(yè)員分散收款或者由收款員集中收款，每日定時(shí)向出納部門繳