成本會(huì)計(jì)專題：第7章_預(yù)算與成本控制ppt課件

1、 專題專題： (第第7章章) 預(yù)預(yù)算算與與本本錢錢控制控制7.1 全面預(yù)算全面預(yù)算7.2 本錢控制本錢控制7.1 7.1 全面全面預(yù)預(yù)算算以利潤為目的，以銷售預(yù)算為以利潤為目的，以銷售預(yù)算為根底綜合協(xié)調(diào)其他預(yù)算的結(jié)果根底綜合協(xié)調(diào)其他預(yù)算的結(jié)果2.全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用全面全面預(yù)算預(yù)算作用作用1.明確明確任務(wù)目任務(wù)目的的2.協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)部門關(guān)部門關(guān)系系3.控制控制日常活日?；顒?dòng)動(dòng)4.考核考核部門業(yè)部門業(yè)績績3.全面預(yù)算的編制原那么全面預(yù)算的編制原那么注重科學(xué)的預(yù)注重科學(xué)的預(yù)算編制程序算編制程序全面完好全面完好預(yù)算要積極可預(yù)算要積極可靠、留有余地靠、留有余地全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制應(yīng)經(jīng)過自上

2、而下、應(yīng)經(jīng)過自上而下、自下而上的多次自下而上的多次反復(fù)和修正。反復(fù)和修正。不要把預(yù)算目的不要把預(yù)算目的定定得過高或過定定得過高或過低，留有余地。低，留有余地。凡影響企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)凡影響企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均應(yīng)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均應(yīng)在預(yù)算中以貨幣或其他預(yù)算中以貨幣或其他計(jì)量方式加以詳細(xì)反計(jì)量方式加以詳細(xì)反映。映。4.全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會(huì)擬定預(yù)算由預(yù)算委員會(huì)擬定預(yù)算總方針、各項(xiàng)政策及企總方針、各項(xiàng)政策及企業(yè)總目的和分目的，并業(yè)總目的和分目的，并下達(dá)基層各部門下達(dá)基層各部門基層各部門自行草基層各部門自行草編本部門預(yù)算，并編本部門預(yù)算，并匯總和分析匯總和分析各部門的預(yù)算各部門

3、的預(yù)算匯總并報(bào)送預(yù)匯總并報(bào)送預(yù)算委員會(huì)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)審查、平衡預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各部門的預(yù)算草案，匯各部門的預(yù)算草案，匯總出全面預(yù)算，送企業(yè)總出全面預(yù)算，送企業(yè)指點(diǎn)和審議機(jī)構(gòu)指點(diǎn)和審議機(jī)構(gòu)企業(yè)指點(diǎn)和審議機(jī)構(gòu)企業(yè)指點(diǎn)和審議機(jī)構(gòu)經(jīng)過或責(zé)令修正預(yù)算，經(jīng)過或責(zé)令修正預(yù)算，并提交董事會(huì)并提交董事會(huì)董事會(huì)討董事會(huì)討論經(jīng)過或論經(jīng)過或駁回修正駁回修正預(yù)算下達(dá)各預(yù)算下達(dá)各部門執(zhí)行部門執(zhí)行綜合反映綜合反映業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策專門決策預(yù)算預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算根底根底根底根底綜合反映綜合反映又稱運(yùn)營預(yù)算，是又稱運(yùn)營預(yù)算，是反映企業(yè)預(yù)算期間反映企業(yè)預(yù)算期間日常供應(yīng)、消費(fèi)、日常供應(yīng)、消費(fèi)、銷售和管理等本質(zhì)銷售和

4、管理等本質(zhì)性活動(dòng)的預(yù)算。性活動(dòng)的預(yù)算。反映企業(yè)在方案期內(nèi)有反映企業(yè)在方案期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、運(yùn)營成果關(guān)現(xiàn)金收支、運(yùn)營成果和財(cái)務(wù)情況的預(yù)算。和財(cái)務(wù)情況的預(yù)算。指企業(yè)為那些在預(yù)指企業(yè)為那些在預(yù)算期不經(jīng)常發(fā)生的，算期不經(jīng)常發(fā)生的，非常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所非常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所編制的預(yù)算。編制的預(yù)算。 1.1.全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算的編制方法 1 1固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）彈性預(yù)算（變動(dòng)彈性預(yù)算（變動(dòng)/ /滑動(dòng)預(yù)算）滑動(dòng)預(yù)算）概概念念根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平來編制的一種方法。某一業(yè)務(wù)量水平來編制的一種方法。指在成

5、本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。特特點(diǎn)點(diǎn)不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變化，只按照預(yù)算期內(nèi)給定的生的變化，只按照預(yù)算期內(nèi)給定的業(yè)務(wù)量水平來確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并業(yè)務(wù)量水平來確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并以此作為業(yè)績考核的依據(jù)。以此作為業(yè)績考核的依據(jù)。預(yù)算范圍寬；預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)適適用用業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)

6、定的企業(yè)或非營利組織利組織主要用于編制費(fèi)用預(yù)算、銷售及主要用于編制費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算2 2增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算 增量預(yù)算增量預(yù)算 概念：以基期本錢費(fèi)用程度為根底，結(jié)合概念：以基期本錢費(fèi)用程度為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有關(guān)降低本錢的措施，預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有關(guān)降低本錢的措施，經(jīng)過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用工程而編制預(yù)算的經(jīng)過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用工程而編制預(yù)算的一種方法。一種方法。 根本假設(shè)思想：現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所根本假設(shè)思想：現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的，原有的各項(xiàng)開支都是合理的，添必需的，原有的各項(xiàng)開支都是合理的，添加費(fèi)用預(yù)算是值得的。加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 缺陷

7、：編制預(yù)算時(shí)不加分析地保管、接受缺陷：編制預(yù)算時(shí)不加分析地保管、接受原有本錢工程，或按客觀臆斷平均削減，原有本錢工程，或按客觀臆斷平均削減，或只增不減，容易呵斥浪費(fèi)，有能夠使不或只增不減，容易呵斥浪費(fèi)，有能夠使不用要的開支合理化。用要的開支合理化。零基預(yù)算零基預(yù)算 概念：指在編制本錢費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不思索以往會(huì)概念：指在編制本錢費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不思索以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用工程或費(fèi)用數(shù)額，而是以一計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用工程或費(fèi)用數(shù)額，而是以一切的預(yù)算支出均為零為基底，從實(shí)踐需求和能夠切的預(yù)算支出均為零為基底，從實(shí)踐需求和能夠出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性、合理性，出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性、合

8、理性，以確定各預(yù)算數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。以確定各預(yù)算數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。 特點(diǎn)：以零為起點(diǎn)。特點(diǎn)：以零為起點(diǎn)。 適用：較難分辨其產(chǎn)出的效力性部門適用：較難分辨其產(chǎn)出的效力性部門 優(yōu)點(diǎn)：可以充分合理、有效地配置資源，減少了優(yōu)點(diǎn)：可以充分合理、有效地配置資源，減少了資金浪費(fèi)。資金浪費(fèi)。 缺陷：有較大的客觀性缺陷：有較大的客觀性3 3定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)/ /永續(xù)預(yù)算）永續(xù)預(yù)算）概概念念在編制預(yù)算時(shí)以不變的在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制作為預(yù)算期的一種編制方法。方法。指在編

9、制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸而不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期不斷延伸而不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法。個(gè)月的一種方法。優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評價(jià)配合，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，使有關(guān)人員從動(dòng)態(tài)的預(yù)算中性，使有關(guān)人員從動(dòng)態(tài)的預(yù)算中把握企業(yè)的未來；把握企業(yè)的未來；可以根據(jù)前可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，不斷調(diào)整或期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，不斷調(diào)整或修訂預(yù)算，從而

10、使預(yù)算與實(shí)際情修訂預(yù)算，從而使預(yù)算與實(shí)際情況相適應(yīng)。況相適應(yīng)。缺缺點(diǎn)點(diǎn)遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；靈靈活性差；活性差；連續(xù)性差連續(xù)性差工作量大工作量大2.全面預(yù)算的編制案例全面預(yù)算的編制案例業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算銷售預(yù)算消費(fèi)預(yù)算消費(fèi)預(yù)算直接資料預(yù)算直接資料預(yù)算直接人直接人工預(yù)算工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算單位消費(fèi)本錢預(yù)算單位消費(fèi)本錢預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算同時(shí)進(jìn)展同時(shí)進(jìn)展編制全面預(yù)算的順序：編制全面預(yù)算的順序：財(cái)務(wù)預(yù)算根財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算編制編制1 1銷售預(yù)算銷售預(yù)算 概念：指在銷售

11、預(yù)測的根底上，根據(jù)企業(yè)年度目概念：指在銷售預(yù)測的根底上，根據(jù)企業(yè)年度目的利潤確定的估計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入的利潤確定的估計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制得，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種等參數(shù)編制得，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算。 編制根據(jù)：編制根據(jù)： 各季度市場預(yù)測的銷售量和銷售單價(jià)；各季度市場預(yù)測的銷售量和銷售單價(jià)； 各季現(xiàn)銷收入與回收賒銷貨款的能夠情況各季現(xiàn)銷收入與回收賒銷貨款的能夠情況銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的根底；發(fā)點(diǎn)，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的根底；同時(shí)編制估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表。同時(shí)編制估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表。2 2消

12、費(fèi)預(yù)算消費(fèi)預(yù)算 概念：為規(guī)劃預(yù)算期消費(fèi)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)概念：為規(guī)劃預(yù)算期消費(fèi)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。預(yù)算。 編制根據(jù)：編制根據(jù)： 預(yù)算期各種產(chǎn)品的估計(jì)銷售量及存貨量資料。預(yù)算期各種產(chǎn)品的估計(jì)銷售量及存貨量資料。 詳細(xì)公式：詳細(xì)公式： 估計(jì)消費(fèi)量估計(jì)消費(fèi)量=估計(jì)銷售量估計(jì)銷售量+估計(jì)期末存貨數(shù)量估計(jì)期末存貨數(shù)量-估估計(jì)期初存貨數(shù)量計(jì)期初存貨數(shù)量3 3直接資料預(yù)算直接資料預(yù)算 概念：為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織消費(fèi)活動(dòng)和資概念：為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織消費(fèi)活動(dòng)和資料采購活動(dòng)估計(jì)發(fā)生的直接資料需用量、采購數(shù)料采購活動(dòng)估計(jì)發(fā)生的直接資料需用量、采購數(shù)量和采購本錢而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。量和采購本錢而編

13、制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 編制根據(jù)：編制根據(jù)： 消費(fèi)預(yù)算、單位產(chǎn)品耗用量、期初和期末資料存消費(fèi)預(yù)算、單位產(chǎn)品耗用量、期初和期末資料存貨量、估計(jì)采購量等。其中：貨量、估計(jì)采購量等。其中： 估計(jì)資料采購量估計(jì)資料采購量=估計(jì)消費(fèi)量估計(jì)消費(fèi)量單位產(chǎn)品耗用量單位產(chǎn)品耗用量+估計(jì)期末資料存貨量估計(jì)期末資料存貨量-估計(jì)期初資料存貨量估計(jì)期初資料存貨量同時(shí)編制估計(jì)現(xiàn)同時(shí)編制估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表。金支出計(jì)算表。4 4直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算 概念：為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的耗費(fèi)程度概念：為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的耗費(fèi)程度和人工本錢程度而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。和人工本錢程度而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 編制根據(jù)：編制根據(jù)：

14、 知的規(guī)范工資率、規(guī)范單位直接人工工時(shí)和消費(fèi)知的規(guī)范工資率、規(guī)范單位直接人工工時(shí)和消費(fèi)預(yù)算中的估計(jì)消費(fèi)量等資料。預(yù)算中的估計(jì)消費(fèi)量等資料。 估計(jì)直接人工本錢估計(jì)直接人工本錢=估計(jì)消費(fèi)量估計(jì)消費(fèi)量單位產(chǎn)品工時(shí)單位產(chǎn)品工時(shí)定額定額單位工時(shí)工資率單位工時(shí)工資率無需編制估計(jì)現(xiàn)無需編制估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表。金支出計(jì)算表。5 5制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 概念：指用于規(guī)劃直接資料和直接人工預(yù)算以外概念：指用于規(guī)劃直接資料和直接人工預(yù)算以外的其他一切消費(fèi)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。的其他一切消費(fèi)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 編制根據(jù)：編制根據(jù)： 變動(dòng)制造費(fèi)用：估計(jì)消費(fèi)量、估計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)變動(dòng)制造費(fèi)用：估計(jì)消費(fèi)量、估計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用

15、分配率用分配率 固定制造費(fèi)用：在以前各季固定制造費(fèi)用根底固定制造費(fèi)用：在以前各季固定制造費(fèi)用根底上，采用增量預(yù)算法根據(jù)預(yù)算變動(dòng)加以修正，或上，采用增量預(yù)算法根據(jù)預(yù)算變動(dòng)加以修正，或采用零基預(yù)算法逐項(xiàng)估計(jì)再匯總。采用零基預(yù)算法逐項(xiàng)估計(jì)再匯總。需編制估計(jì)現(xiàn)金支需編制估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表剔除非出計(jì)算表剔除非付現(xiàn)本錢工程付現(xiàn)本錢工程6 6產(chǎn)品本錢預(yù)算產(chǎn)品本錢預(yù)算 概念：指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)概念：指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品本錢、消費(fèi)本錢、銷售本錢等內(nèi)容而編制的一品本錢、消費(fèi)本錢、銷售本錢等內(nèi)容而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。種業(yè)務(wù)預(yù)算。 編制根據(jù)：編制根據(jù)： 消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接

16、人工預(yù)算、制造消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等。費(fèi)用預(yù)算等。7 7銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 概念：指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)為組織銷售和概念：指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)為組織銷售和日常行政管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用而編制的日常行政管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 編制根據(jù)：編制根據(jù)： 消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等。費(fèi)用預(yù)算等。需編制估計(jì)現(xiàn)金支需編制估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表剔除非出計(jì)算表剔除非付現(xiàn)本錢工程付現(xiàn)本錢工程8 8專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算 資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算 企業(yè)在

17、投資工程可行性研討的根底上編企業(yè)在投資工程可行性研討的根底上編制的反映長期投資工程投資的時(shí)間、規(guī)模、收益制的反映長期投資工程投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金籌措等內(nèi)容的預(yù)算。以及資金籌措等內(nèi)容的預(yù)算。 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 為財(cái)務(wù)部門在日常理財(cái)活動(dòng)中發(fā)生的一次為財(cái)務(wù)部門在日常理財(cái)活動(dòng)中發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)而編制的預(yù)算。性業(yè)務(wù)而編制的預(yù)算。普通在資金籌措、資金投放、歸還貸款、發(fā)普通在資金籌措、資金投放、歸還貸款、發(fā)放股利和交納稅金等問題上要進(jìn)展專門決策放股利和交納稅金等問題上要進(jìn)展專門決策9 9現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 概念：指以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為根底所概念：指以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決

18、策預(yù)算為根底所編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)估計(jì)現(xiàn)金收支詳細(xì)情況編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)估計(jì)現(xiàn)金收支詳細(xì)情況的預(yù)算。由以下四部分組成的預(yù)算。由以下四部分組成 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺 資金融通資金融通1010估計(jì)利潤表估計(jì)利潤表 概念：指以貨幣方式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)運(yùn)營概念：指以貨幣方式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)報(bào)表。活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)報(bào)表。 編制根據(jù)：編制根據(jù)： 銷售預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算。 1111估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 概念：指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)情況的概

19、念：指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)情況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 編制根據(jù)：前面所列的各種預(yù)算目的。編制根據(jù)：前面所列的各種預(yù)算目的。7.2 7.2 本本錢錢控制控制本錢控制的階段本錢控制的階段1.事前事前控制控制2.事中事中控制控制3.事后事后控制控制指在產(chǎn)品投產(chǎn)前，對未來消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)指在產(chǎn)品投產(chǎn)前，對未來消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)中能夠發(fā)生的本錢進(jìn)展規(guī)劃、審核、監(jiān)中能夠發(fā)生的本錢進(jìn)展規(guī)劃、審核、監(jiān)視的管理活動(dòng)。這是屬于本錢控制的設(shè)視的管理活動(dòng)。這是屬于本錢控制的設(shè)計(jì)階段。計(jì)階段。指在產(chǎn)品構(gòu)成過程中，對實(shí)踐發(fā)生的各指在產(chǎn)品構(gòu)成過程中，對實(shí)踐發(fā)生的各項(xiàng)本錢開支進(jìn)展限制、指點(diǎn)和監(jiān)視，以項(xiàng)本錢開支進(jìn)展限制、

20、指點(diǎn)和監(jiān)視，以保證目的本錢實(shí)現(xiàn)的日常本錢管理活動(dòng)。保證目的本錢實(shí)現(xiàn)的日常本錢管理活動(dòng)。這是屬于本錢控制的執(zhí)行控制。這是屬于本錢控制的執(zhí)行控制。指在產(chǎn)品本錢構(gòu)成后，根據(jù)實(shí)踐本錢與指在產(chǎn)品本錢構(gòu)成后，根據(jù)實(shí)踐本錢與預(yù)算本錢的差別對本錢進(jìn)展考核評價(jià)的預(yù)算本錢的差別對本錢進(jìn)展考核評價(jià)的過程。過程。本錢控制的程序本錢控制的程序1.制定制定規(guī)范規(guī)范2.執(zhí)行執(zhí)行規(guī)范規(guī)范3.事后事后控制控制 本錢控制規(guī)范是對各項(xiàng)費(fèi)用開支和資源耗費(fèi)本錢控制規(guī)范是對各項(xiàng)費(fèi)用開支和資源耗費(fèi)規(guī)定的數(shù)量界限，是本錢控制和考核的根據(jù)。規(guī)定的數(shù)量界限，是本錢控制和考核的根據(jù)。 在消費(fèi)過程中根據(jù)預(yù)定的規(guī)范控制各項(xiàng)耗在消費(fèi)過程中根據(jù)預(yù)定的規(guī)范

21、控制各項(xiàng)耗費(fèi)和支出，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離規(guī)范的景象，并及時(shí)采費(fèi)和支出，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離規(guī)范的景象，并及時(shí)采取有效措施，把差別控制在允許的范圍內(nèi)。取有效措施，把差別控制在允許的范圍內(nèi)。 階段性地集中查找和分析產(chǎn)生本錢差別的階段性地集中查找和分析產(chǎn)生本錢差別的緣由，判明責(zé)任歸屬，對本錢目的和規(guī)范的執(zhí)行緣由，判明責(zé)任歸屬，對本錢目的和規(guī)范的執(zhí)行情況作出考核評價(jià)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，采取措施防止不情況作出考核評價(jià)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，采取措施防止不利要素重新發(fā)生，總結(jié)和推行閱歷，為修訂本錢利要素重新發(fā)生，總結(jié)和推行閱歷，為修訂本錢規(guī)范提供可靠的參數(shù)，把本錢控制的科學(xué)方法規(guī)規(guī)范提供可靠的參數(shù)，把本錢控制的科學(xué)方法規(guī)范化。范化。 概念：

22、規(guī)范本錢是指在充分調(diào)查、分析和概念：規(guī)范本錢是指在充分調(diào)查、分析和技術(shù)測定的根底上，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)已到達(dá)技技術(shù)測定的根底上，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)已到達(dá)技術(shù)程度所確定的企業(yè)在有效運(yùn)營條件下消術(shù)程度所確定的企業(yè)在有效運(yùn)營條件下消費(fèi)某種產(chǎn)品所該當(dāng)發(fā)生的本錢。費(fèi)某種產(chǎn)品所該當(dāng)發(fā)生的本錢。 根本方式：數(shù)量規(guī)范根本方式：數(shù)量規(guī)范價(jià)錢規(guī)范價(jià)錢規(guī)范由工程技術(shù)部由工程技術(shù)部門研討確定門研討確定由會(huì)計(jì)部門會(huì)由會(huì)計(jì)部門會(huì)同有關(guān)責(zé)任部同有關(guān)責(zé)任部門研討確定門研討確定1 1直接資料規(guī)范本錢的制定直接資料規(guī)范本錢的制定直接資料規(guī)范本錢直接資料規(guī)范本錢=各種資料耗費(fèi)量規(guī)范各種資料耗費(fèi)量規(guī)范各種資料價(jià)錢規(guī)范各種資料價(jià)錢規(guī)范2 2直接人工規(guī)

23、范本錢的制定直接人工規(guī)范本錢的制定直接資料規(guī)范本錢直接資料規(guī)范本錢= =工時(shí)耗用量規(guī)范工時(shí)耗用量規(guī)范工資率規(guī)范工資率規(guī)范3 3制造費(fèi)用規(guī)范的制定制造費(fèi)用規(guī)范的制定固定制造費(fèi)用分配率規(guī)范固定制造費(fèi)用分配率規(guī)范= =固定制造費(fèi)用預(yù)算額固定制造費(fèi)用預(yù)算額規(guī)范總工時(shí)規(guī)范總工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用分配率規(guī)范變動(dòng)制造費(fèi)用分配率規(guī)范= =變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算額變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算額規(guī)范總工時(shí)規(guī)范總工時(shí)制造費(fèi)用規(guī)范本錢制造費(fèi)用規(guī)范本錢= =變動(dòng)制造費(fèi)用規(guī)范本錢變動(dòng)制造費(fèi)用規(guī)范本錢+ +變動(dòng)制造費(fèi)用規(guī)范本錢變動(dòng)制造費(fèi)用規(guī)范本錢= =單位產(chǎn)品的工時(shí)規(guī)范單位產(chǎn)品的工時(shí)規(guī)范固定制造費(fèi)用分配率規(guī)固定制造費(fèi)用分配率規(guī)范范+ +變動(dòng)制造費(fèi)

24、用分配率規(guī)范變動(dòng)制造費(fèi)用分配率規(guī)范單位產(chǎn)品規(guī)范本錢單位產(chǎn)品規(guī)范本錢= =直接資料規(guī)范本錢直接資料規(guī)范本錢+ +直接人工規(guī)范本錢直接人工規(guī)范本錢+ +制造費(fèi)用規(guī)范本錢制造費(fèi)用規(guī)范本錢制造費(fèi)用分配率規(guī)范取決于兩個(gè)要素：制造費(fèi)用分配率規(guī)范取決于兩個(gè)要素：消費(fèi)量規(guī)范；制造費(fèi)用預(yù)算。消費(fèi)量規(guī)范；制造費(fèi)用預(yù)算。 概念：本錢差別是指產(chǎn)品實(shí)踐本錢與規(guī)范本錢之間概念：本錢差別是指產(chǎn)品實(shí)踐本錢與規(guī)范本錢之間的差額。的差額。 不利差別逆差不利差別逆差 實(shí)踐本錢實(shí)踐本錢規(guī)范本錢規(guī)范本錢 有利差別順差有利差別順差 實(shí)踐本錢實(shí)踐本錢規(guī)范本錢規(guī)范本錢 由于規(guī)范本錢的各本錢工程是在數(shù)量和價(jià)錢兩由于規(guī)范本錢的各本錢工程是在數(shù)量

25、和價(jià)錢兩個(gè)要素相乘的根底上計(jì)算的，因此本錢差別也從數(shù)個(gè)要素相乘的根底上計(jì)算的，因此本錢差別也從數(shù)量和價(jià)錢兩個(gè)要素進(jìn)展分析。本錢差別的通用計(jì)算量和價(jià)錢兩個(gè)要素進(jìn)展分析。本錢差別的通用計(jì)算方式為：方式為：數(shù)量差別數(shù)量差別=實(shí)踐數(shù)量實(shí)踐數(shù)量-規(guī)范數(shù)量規(guī)范數(shù)量規(guī)范價(jià)錢規(guī)范價(jià)錢價(jià)錢差別價(jià)錢差別=實(shí)踐數(shù)量實(shí)踐數(shù)量 實(shí)踐價(jià)錢實(shí)踐價(jià)錢-規(guī)范價(jià)錢規(guī)范價(jià)錢1 1直接資料差別的計(jì)算與分析直接資料差別的計(jì)算與分析直接資料用量差別直接資料用量差別=實(shí)踐用量實(shí)踐用量-規(guī)范用量規(guī)范用量規(guī)范價(jià)錢規(guī)范價(jià)錢直接資料價(jià)錢差別直接資料價(jià)錢差別=實(shí)踐用量實(shí)踐用量 實(shí)踐價(jià)錢實(shí)踐價(jià)錢-規(guī)范價(jià)錢規(guī)范價(jià)錢2 2直接人工差別的計(jì)算與分析直接人工差別的計(jì)算與分析人工效率差別人工效率差別=實(shí)踐工時(shí)實(shí)踐工時(shí)-規(guī)范工時(shí)規(guī)范工時(shí)規(guī)范工資率