第五章借貸記賬方法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理

1、一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務1“實收資本（或股本）”賬戶所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”賬戶（股份有限公司一般設置“股本”賬戶）用以核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。該賬戶貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加額，借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實收資本（或股本）總額。該賬戶可按投資者的不同設置明細賬戶，進行明細核算。2“資本公積”賬戶所有者權(quán)益類賬戶“資本公積”用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。該賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。該

2、賬戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。3“銀行存款”賬戶資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。該賬戶借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。該賬戶應當按照開戶銀行、存款種類等分別進行明細核算。溫馨提醒：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款，不通過“銀行存款”科目核算，通過“其他貨幣資金”賬戶核算

3、。支票通過“銀行存款”科目核算。商業(yè)匯票通過“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)”科目核算。二、負債籌資業(yè)務4“短期借款”賬戶負債類賬戶“短期借款”用以核算企業(yè)的短期借款。該賬戶貸方登記短期借款本金的增加額，借方登記短期借款本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末尚未歸還的短期借款。該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。注意：短期借款科目只核算短期借款的本金不核算短期借款的利息。短期借款的利息通過“應付利息”科目核算。5“長期借款”賬戶負債類賬戶“長期借款”用以核算企業(yè)的長期借款。該賬戶貸方登記企業(yè)借入的長期借款本金，借方登記歸還的本金和利息。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末尚未償還的長期借款。該賬

4、戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。注意：長期借款科目既核算長期借款的本金，也可能核算長期借款的利息。1、到期一次還本利息，利息通過“長期借款應計利息”科目核算。2、到期還本，分期付息，利息通過“應付利息”科目核算。6“應付利息”賬戶負債類賬戶“應付利息”用以核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。該賬戶貸方登記企業(yè)按合同利率計算確定的應付未付利息，借方登記歸還的利息。期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的利息。該賬戶可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。注意：應付利息的核算內(nèi)容:1、短期借款的利息2、分期付息的

5、長期借款的利息7“財務費用”賬戶損益類賬戶“財務費用”用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。該賬戶借方登記手續(xù)費、利息費用等的增加額，貸方登記應沖減財務費用的利息收入等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目進行明細核算。注意：為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。 三、固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理8“在建工程”賬戶資產(chǎn)類賬

6、戶“在建工程”用以核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。該賬戶借方登記企業(yè)各項在建工程的實際支出，貸方登記工程達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)出的成本等。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。該賬戶可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。9“工程物資”賬戶資產(chǎn)類賬戶“工程物資”用以核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。該賬戶借方登記企業(yè)購入工程物資的成本，貸方登記領用工程物資的成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末為在建工程準備的各種物資的成本。該賬戶可按“專用材料”

7、、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。10“固定資產(chǎn)”賬戶資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”用以核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。該賬戶的借方登記固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記固定資產(chǎn)原價的減少。期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原價。11“累計折舊”賬戶資產(chǎn)類備抵賬戶“累計折舊”用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累計折舊。該賬戶貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額，借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計折舊。期末余額在貸方，反映期末固定資產(chǎn)的累計折舊額。該賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。四、材料采購業(yè)務的賬務處理12“原材料”賬戶資產(chǎn)類賬戶“原材料”用以核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、

8、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。該賬戶借方登記已驗收入庫材料的成本，貸方登記發(fā)出材料的成本。期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。該賬戶可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。13“材料采購”賬戶資產(chǎn)類賬戶“材料采購”用以核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。該賬戶借方登記企業(yè)采用計劃成本進行核算時，采購材料的實際成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異，貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異。期末余

9、額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。該賬戶可按供應單位和材料品種進行明細核算。14“材料成本差異”賬戶資產(chǎn)類賬戶“材料成本差異”用以核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。該賬戶借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異，貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應負擔的超支差異。期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末余額在貸方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。該賬戶可以分別“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等，按照類別或品種進行明細核算。15“在途物資”賬戶資產(chǎn)類賬戶“在途物資”用以核算企業(yè)采用實際成本

10、（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。該賬戶借方登記購入材料、商品等物資的買價和采購費用（采購實際成本），貸方登記已驗收入庫材料、商品等物資應結(jié)轉(zhuǎn)的實際采購成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末在途材料、商品等物資的采購成本。該賬戶可按供應單位和物資品種進行明細核算。16“應付賬款”賬戶負債類賬戶“應付賬款”用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。該賬戶貸方登記企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務等尚未支付的款項，借方登記償還的應付賬款。期末余額一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應付賬款余額；如果在借方，反映企業(yè)期末預付賬款余額。該賬戶

11、可按債權(quán)人進行明細核算。17“應付票據(jù)”賬戶負債類賬戶“應付票據(jù)”用以核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該賬戶貸方登記企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票，借方登記企業(yè)已經(jīng)支付或者到期無力支付的商業(yè)匯票。期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。該賬戶可按債權(quán)人進行明細核算。18“預付賬款”賬戶資產(chǎn)類賬戶“預付賬款”用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶。該賬戶的借方登記企業(yè)因購貨等業(yè)務預付的款項，貸方登記企業(yè)收到貨物后應支付的款項等。期末余額在借方，反映企業(yè)預付的款

12、項；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補付的款項。該賬戶可按供貨單位進行明細核算。19“應交稅費”賬戶負債類賬戶“應交稅費”用以核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本賬戶核算。該賬戶貸方登記各種應交未交稅費的增加額，借方登記實際繳納的各種稅費。期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。該賬戶可按應交的稅費項目進行明細核算。五、生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理20“生產(chǎn)成本”賬戶成本類賬戶“生產(chǎn)成本

13、”用以核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。該賬戶借方登記應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用；貸方登記完工入庫產(chǎn)成品應結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。該賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細分類核算?；旧a(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。21“制造費用”賬戶成本類賬戶“制

14、造費用”用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。該賬戶借方登記實際發(fā)生的各項制造費用，貸方登記期末按照一定標準分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應計入產(chǎn)品成本的制造費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般無余額。該賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。22“庫存商品”賬戶資產(chǎn)類賬戶“庫存商品”用以核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。該賬戶借方登記驗收入庫的庫存商品成本，貸方登記發(fā)出的庫存商品成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末庫存商品的實際成本（或進價

15、）或計劃成本（或售價）。該賬戶可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。23“應付職工薪酬”賬戶負債類賬戶“應付職工薪酬”用以核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。該賬戶借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)額；貸方登記本月計算的應付職工薪酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和福利費等。期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。該賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣*利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。六、銷售業(yè)務的賬務處理24“主營業(yè)務收入”賬戶損益類賬戶“主營業(yè)務收入”用以核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營

16、業(yè)務的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務收入，即主營業(yè)務收入的增加額；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務收入（按凈額結(jié)轉(zhuǎn)），以及發(fā)生銷售退回和銷售折讓時應沖減本期的主營業(yè)務收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。25“其他業(yè)務收入”賬戶損益類賬戶“其他業(yè)務收入”用以核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等。該賬戶貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的其他業(yè)務收入，即其他業(yè)務收入的增加額；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按其他業(yè)

17、務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。26“應收賬款”賬戶資產(chǎn)類賬戶“應收賬款”用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。該賬戶借方登記由于銷售商品以及提供勞務等發(fā)生的應收賬款，包括應收取的價款、稅款和代墊款等；貸方登記已經(jīng)收回的應收賬款。期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預收的賬款。該賬戶應按不同的債務人進行明細分類核算。27“應收票據(jù)”賬戶資產(chǎn)類賬戶“應收票據(jù)”用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶借方登記企業(yè)收到的應收票據(jù)，貸方登記票據(jù)到期收回的應收票據(jù)；期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。該賬戶

18、可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。28“預收賬款”賬戶負債類賬戶“預收賬款”用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記入“應收賬款”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)向購貨單位預收的款項等，借方登記銷售實現(xiàn)時按實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷的預收款項等。期末余額在貸方，反映企業(yè)預收的款項；期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項。該賬戶可按購貨單位進行明細核算。29“主營業(yè)務成本”賬戶損益類賬戶“主營業(yè)務成本”用以核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。該賬戶借方登記主營業(yè)務發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務成

19、本。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按主營業(yè)務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。30“其他業(yè)務成本”賬戶損益類賬戶“其他業(yè)務成本”用以核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。該賬戶借方登記其他業(yè)務的支出額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務支出額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按其他業(yè)務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。31“營業(yè)稅金及附加”賬戶損益類賬戶“營業(yè)稅金及附加”用以核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。需

20、注意的是，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅通過“管理費用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過該賬戶核算。該賬戶借方登記企業(yè)應按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的與經(jīng)營活動相關的稅費。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。七、期間費用的賬戶32“管理費用”賬戶損益類賬戶“管理費用”用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。該賬戶借方登記發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、

21、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。33“銷售費用”賬戶損益類賬戶“銷售費用”用以核算企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用。該賬戶借方登記發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用

22、額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。34“財務費用”賬戶損益類賬戶“財務費用”用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本

23、化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。該賬戶借方登記手續(xù)費、利息費用等的增加額，貸方登記應沖減財務費用的利息收入等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記“財務費用”科目。八、利潤形成的賬務處理35“本年利潤”賬戶所有者權(quán)益類賬戶“本年利潤”用以核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)期

24、（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等；借方登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費用等。上述結(jié)轉(zhuǎn)完成后，余額如在貸方，即為當期實現(xiàn)的凈利潤；余額如在借方，即為當期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。36“投資收益”賬戶損益類賬戶“投資收益”用以核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。該賬戶貸方登記實現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈損失；借方登記發(fā)生的投資

25、損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按投資項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。37“營業(yè)外收入”賬戶損益類賬戶“營業(yè)外收入”用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。該賬戶貸方登記營業(yè)外收入的實現(xiàn)，即營業(yè)外收入的增加額；借方登記會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。該賬戶可按營業(yè)外收入項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。38“營業(yè)外支出”賬戶損益類賬戶“營業(yè)外支出”用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。該賬戶借方登記營業(yè)外支出的發(fā)生，即營業(yè)外支出的增加額；貸