財(cái)務(wù)控制精華

1、第一章1.財(cái)務(wù)控制的定義：由企業(yè)或單位的所有者、經(jīng)營者和其他控制主體，通過一系列的正式和非正式制度安排，利用專門的程序和方法， 旨在正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系并使各項(xiàng)活動(dòng)尤其是決策達(dá)到既定財(cái)務(wù)目標(biāo)的控制系統(tǒng)。2.財(cái)務(wù)控制的特征：動(dòng)態(tài)性、系統(tǒng)性3.財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和局限：（ 1）財(cái)務(wù)管理的主體中缺少所有者（ 2）財(cái)務(wù)管理的理念不夠先進(jìn)（ 3）財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)缺少基本方法論第二章1.財(cái)務(wù)控制的原則（ 1）合法合規(guī)性原則（ 2）全面性和系統(tǒng)原則（ 3）內(nèi)部牽制原則（ 4）成本效益原則（ 5）信息反饋原則（ 6）權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則2.財(cái)務(wù)控制的基本方法（ 1）不相容職務(wù)相互分離控制法（ 2）授權(quán)批準(zhǔn)控

2、制法（ 3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制法（ 4）預(yù)算控制法（ 5）財(cái)務(wù)保全控制法（ 6）風(fēng)險(xiǎn)控制法（ 7）內(nèi)部報(bào)告控制法（ 8）電子信息技術(shù)控制法第三章1.貨幣資金控制內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收入、支出、結(jié)存等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，此外還包括票據(jù)和印鑒的使用和保管環(huán)節(jié)。2. 貨幣資金控制的特點(diǎn) ：貨幣資金控制涉及的范圍大；貨幣資金控制的管理要求嚴(yán)格；資金信息需求快；貨幣資金控制中要求檢查監(jiān)督要及時(shí)。3.應(yīng)收賬款控制內(nèi)容：應(yīng)收賬款控制；應(yīng)收票據(jù)控制；其他應(yīng)收賬款控制。4.應(yīng)收賬款控制特點(diǎn)：影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力及流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量；應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，即期限。5.存貨控制內(nèi)容：存貨控制主要是

3、對各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的采購、生產(chǎn)、入庫、出庫、耗用、銷售、盤點(diǎn)、處置、保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。6.存貨控制的特點(diǎn)：存貨控制對供、產(chǎn)、銷過程中的不確定性因素具有緩沖作用；對生產(chǎn)工序的分解性和隔離性；對季節(jié)性供需矛盾的調(diào)節(jié)性；正確的存貨決策可以使庫存來實(shí)現(xiàn)保值增值。7.固定資產(chǎn)的控制內(nèi)容：對各種固定資產(chǎn)的增加、使用、減少等環(huán)節(jié)實(shí)施控制。8.固定資產(chǎn)控制特點(diǎn)：固定資產(chǎn)控制在資產(chǎn)控制中的重要性突出；固定資產(chǎn)控制的周期長；固定資產(chǎn)控制是價(jià)值控制和實(shí)物控制的統(tǒng)一。9.無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)控制內(nèi)容：對無形資產(chǎn)的取得、使用、攤銷、減值、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制以及對其他資產(chǎn)的發(fā)生、攤銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制

4、。10.無形資產(chǎn)控制特點(diǎn) ：控制的根本目標(biāo)上獲取超額利潤；控制對象的無形性；控制的難度較大11 投資控制內(nèi)容 ：各種投資的發(fā)生、持有、減值、轉(zhuǎn)讓、處置、損益確認(rèn)等環(huán)節(jié)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。12.投資控制特點(diǎn) ：跨期性；復(fù)合性；外延性。13.負(fù)債控制內(nèi)容 ：對負(fù)債總額、 負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制以及對負(fù)債的發(fā)生、還本付息、 債務(wù)重組等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。14.負(fù)債控制特點(diǎn) ：負(fù)債的還本付息性，決定企業(yè)要控制負(fù)債規(guī)模；負(fù)債的到期償還性，決定企業(yè)要控制負(fù)債到期日。15.所有者權(quán)益控制內(nèi)容：實(shí)收資本（股本）的增加、減少等環(huán)節(jié)，資本公積的形成、使用等環(huán)節(jié)，盈余公積的計(jì)提、使用等環(huán)節(jié)，以及未分配利潤的再分配等環(huán)節(jié)所發(fā)生的

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。16.所有者權(quán)益控制特點(diǎn)：所有者權(quán)益控制的主體具有雙重性；所有者權(quán)益控制的內(nèi)容具有復(fù)雜性；所有者權(quán)益控制與資產(chǎn)、負(fù)債控制具有特殊的關(guān)聯(lián)性。17 收入控制內(nèi)容：收入實(shí)現(xiàn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各種單證，包括銷售定價(jià)控制、銷售合同控制、銷售發(fā)貨控制、銷售收款控制、銷售發(fā)票控制、銷售收入確認(rèn)與計(jì)量控制、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)控制等。18.收入控制特點(diǎn)：收入控制貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，且工作復(fù)雜和繁瑣； 收入控制涉及的金額比較多；收入控制具有可預(yù)測性。19.成本費(fèi)用控制：各種費(fèi)用成本在發(fā)生、確認(rèn)、計(jì)量、記錄等過程中所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20.成本費(fèi)用特點(diǎn)：成本費(fèi)用控制具有內(nèi)

6、容多、項(xiàng)目細(xì)的特點(diǎn)；成本費(fèi)用控制具有不可逆轉(zhuǎn)的特點(diǎn)。21.利潤控制的內(nèi)容：對利潤的形成過程和分配過程進(jìn)行控制，包括利潤總額控制、利潤構(gòu)成控制、凈利潤控制和利潤分配控制等。22.利潤控制的特點(diǎn)：利潤控制具有可變性；利潤控制是企業(yè)經(jīng)營管理的綜合反映；利潤控制要體現(xiàn)投資者的權(quán)益。23.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容：對企業(yè)投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、營業(yè)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、分配活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。第四章1.公司治理含義：廣義：所有利益相關(guān)者之間相互制衡；包括內(nèi)部和外部治理；通過內(nèi)外制度和機(jī)制協(xié)調(diào)利益關(guān)系。狹義：所有者對經(jīng)營的監(jiān)督與制衡機(jī)制2.財(cái)務(wù)控制權(quán)權(quán)力配置：（ 1）股東的權(quán)力配置：公司重大決策的參與權(quán)；公司

7、盈余和剩余資產(chǎn)的分配權(quán)；選擇管理者的權(quán)力；查帳和知情權(quán)力；法律訴訟權(quán)力；優(yōu)先購買或認(rèn)購權(quán)；召集或請求召集股東大會(huì)；持異議股東有股份價(jià)值的評估權(quán)。（ 2）股東會(huì)或股東大會(huì)的權(quán)力配置：P26(11 條 )（ 3）董事會(huì)的權(quán)力配置：業(yè)務(wù)活動(dòng)決定權(quán)；提案權(quán)；股東大會(huì)召集權(quán)。（ 4）監(jiān)事會(huì)的權(quán)力配置： P28（7 點(diǎn)）（ 5）經(jīng)理人員的權(quán)力配置： P28（ 8 點(diǎn)）3.公司治理模式：（ 1）市場導(dǎo)向型公司治理模式 -英美特點(diǎn)：股權(quán)高度分散在個(gè)人或機(jī)構(gòu)投資者手中；以資本市場為基礎(chǔ)對公司管理層進(jìn)行監(jiān)督與控制；以股權(quán)和直接融資為主，資產(chǎn)負(fù)債率較低； “股票期權(quán)制” ；立法。缺陷：易造成經(jīng)營者短期行為；資本結(jié)構(gòu)

8、穩(wěn)定性差；強(qiáng)管理者，弱所有者。（ 2）網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)向型公司治理模式-日德特點(diǎn)：股權(quán)高度集中在內(nèi)部人集團(tuán) ；通過公司內(nèi)部的直接控制機(jī)制對管理層進(jìn)行監(jiān)督缺陷：不利于資本流通與有效配置；企業(yè)對銀行依賴程度過高；助力泡沫經(jīng)濟(jì)形成。（ 3）家族控制主導(dǎo)型公司治理模式特點(diǎn)：企業(yè)所有權(quán)或股權(quán)主要由家族成員控制；企業(yè)主要經(jīng)營管理權(quán)掌握在家族成員中；企業(yè)的決策化家長化；經(jīng)營者激勵(lì)約束雙重化；企業(yè)員工管理家庭化。缺陷：忽視小股東的利益；股份化程度低制約公司發(fā)展；缺乏對家族外人力資本的激勵(lì)作用。（ 4）后安然時(shí)代的公司治理發(fā)展據(jù) IOSCO ，現(xiàn)公司治理問題主要集中于：董事會(huì)成員缺乏獨(dú)立性；美聯(lián)方交易；股東權(quán)益缺乏有效法

9、律保障機(jī)制。公司治理趨勢：股東運(yùn)用投票權(quán)對管理層約束；機(jī)構(gòu)投資者積極發(fā)揮作用；董事會(huì)的獨(dú)立性得到加強(qiáng)利益相關(guān)者成為公司治理中的重要組成部分。第五章1. CFO 的五大職能 ：戰(zhàn)略決策、企業(yè)控制、績效評價(jià)、流程管理、計(jì)劃預(yù)算2.CFO 職業(yè)素養(yǎng) ：專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)（扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，跟蹤政策導(dǎo)向，不斷充實(shí)新知識(shí)）；職業(yè)道德素養(yǎng)。3.CFO 職業(yè)能力 ：組織領(lǐng)導(dǎo)能力；財(cái)務(wù)管理信息化的規(guī)劃能力；風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力；戰(zhàn)略支持能力；溝通協(xié)調(diào)能力。4. CFO 的首要能力即財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)。第六章1.財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的基本框架：（ 1）環(huán)境因素影響財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)（ 2）全面預(yù)算符合我國大多數(shù)企業(yè)要求（ 3）全面預(yù)算應(yīng)

10、包括編制、執(zhí)行、考評和監(jiān)督四個(gè)子系統(tǒng)（ 4）基本導(dǎo)向是創(chuàng)造價(jià)值（ 5）財(cái)務(wù)控制真正起點(diǎn)應(yīng)包括長期、短期的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理決策（ 6）財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)有效運(yùn)行取決于兩方面2.財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的基本導(dǎo)向：保證企業(yè)整體價(jià)值的持續(xù)增長3.財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的目標(biāo)：保證財(cái)務(wù)的安全性、合法合規(guī)性、效率性、效益性。4.財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的特點(diǎn)：（ 1）首要目的：形成與傳達(dá)信息（2）是正式的方法和程序（3）由CFO設(shè)計(jì)，配合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施5. 構(gòu)建財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的原則 ：（ 1）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)（ 2）摒棄單純財(cái)務(wù)觀點(diǎn)，提倡企業(yè)整體價(jià)值觀念第七章1.集權(quán)的財(cái)務(wù)體制：高度集中、統(tǒng)一管理、直接下達(dá)、及時(shí)上報(bào)優(yōu)點(diǎn)：（ 1）集中有限財(cái)力實(shí)

11、現(xiàn)企業(yè)某些階段性目標(biāo)（2）有效防止財(cái)務(wù)混亂或治理無序缺點(diǎn)：規(guī)模擴(kuò)大，不易管理；易導(dǎo)致“個(gè)人絕對權(quán)力”的膨脹2.分權(quán)財(cái)務(wù)管理體制：自行做出重大財(cái)務(wù)決策、自主決定、財(cái)務(wù)利益?zhèn)认蛴谧庸?、間接管理、財(cái)務(wù)信息優(yōu)點(diǎn)：（ 1）利于子公司的發(fā)展（2）一定程度限制高管層缺點(diǎn)：一定程度影響集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各自為營第八章1. 優(yōu)化財(cái)務(wù)決策是一個(gè)持續(xù)不斷的過程，是由決策主體及對主體的約束激勵(lì)機(jī)制、決策目標(biāo)、決策準(zhǔn)則、決策程序、決策技術(shù)和方法等構(gòu)成的系統(tǒng)。（ 1）可操作性的辦法而不是先驗(yàn)理論或照搬，使所有者或其代表成為財(cái)務(wù)決策的主體（ 2）建立某種以集體決策為核心的財(cái)務(wù)決策方式，搭建民主討論和集體決策的平臺(tái)，使財(cái)

12、務(wù)決策程序更加規(guī)范化和制度化（ 3）明確財(cái)務(wù)指標(biāo)在決策中的作用，提高財(cái)務(wù)預(yù)測結(jié)果的質(zhì)量，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策準(zhǔn)則體系2.實(shí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制制度的意義（ 1）解決 “一支筆 ”制度的缺陷（ 2）有助于逐步形成民主化、集體化和科學(xué)化的機(jī)制（ 3）分擔(dān)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)主管（如CFO ）的責(zé)任壓力3.實(shí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制制度的背景（ 1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求（ 2）管理創(chuàng)新的要求（ 3）認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)的要求4.實(shí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制制度的宗旨：安全性、效率性、效益性、合法合規(guī)性、財(cái)務(wù)后果的責(zé)任性5.重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的判別標(biāo)準(zhǔn)（ 1）是否是預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目（ 2）該項(xiàng)目金額或累計(jì)金額是否超過一定的標(biāo)準(zhǔn)6.預(yù)算起點(diǎn)

13、：（ 1）以生產(chǎn)預(yù)算作為全面預(yù)算的起點(diǎn)（ 2）以銷售預(yù)算作為全面預(yù)算的起點(diǎn)（ 3）以目標(biāo)利潤作為全面預(yù)算的起點(diǎn)（ 4） 以每股收益作為全面預(yù)算的起點(diǎn)（ 5）以企業(yè)不同發(fā)展階段的要求作為預(yù)算起點(diǎn)（ 6）以經(jīng)濟(jì)決策為全面預(yù)算的起點(diǎn)第九章1. 財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)的框架結(jié)構(gòu) ：（ 1）層級(jí)結(jié)構(gòu) 自上而下進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督（ 2）平級(jí)結(jié)構(gòu)（各個(gè)職能機(jī)構(gòu)間橫向財(cái)務(wù)監(jiān)督）（ 3）反層級(jí)結(jié)構(gòu)（自下而上進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督基于契約要素所有者產(chǎn)權(quán)平等。有利于：1）避免各級(jí)管理者剝奪員工的正當(dāng)權(quán)益；2）防止高層因缺少來自下級(jí)的監(jiān)督而失去必要約束；3）調(diào)動(dòng)廣大員工的各級(jí)性。）2. 財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)中信息渠道的建立（ 1）獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)之間

14、的信息溝通（ 2）審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)審部門及人員的信息溝通（ 3）財(cái)務(wù)總監(jiān)和獨(dú)立董事之間的信息溝通3. 財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)信息激勵(lì)機(jī)制（ 1）激勵(lì)方式（財(cái)務(wù)監(jiān)督主體的效用函數(shù)變量）：貨幣收入、晉升機(jī)會(huì)、閑暇、成就和自我實(shí)現(xiàn)的需要（ 2）激勵(lì)方式權(quán)重的影響因素： 不同價(jià)值觀； 變量大小的影響； 需求層次的實(shí)現(xiàn)程度； 經(jīng)濟(jì)發(fā)展和教育水平；精神類需求影響。第十章1.財(cái)務(wù)關(guān)系的重要性：有助于財(cái)務(wù)學(xué)科體系和內(nèi)容的完善；有助于企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)更有效益和效率；有助于糾正財(cái)務(wù)管理中只重價(jià)值增值 ,忽視價(jià)值分配的偏向；有助于企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和治理結(jié)構(gòu)的完善；有助于中國進(jìn)行收入分配制度的改革。2.財(cái)務(wù)關(guān)系（ 1）所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 2）所有者 (或董事會(huì) )與經(jīng)營者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 3）企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 4）企業(yè)與員工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 5）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 6）企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)與客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 7）企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 8）企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（ 9）企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系第十一章1. 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)的框架 ：（ 1）評價(jià)主體（ 2）評價(jià)客體（ 3）評價(jià)目標(biāo)（ 4）評價(jià)指標(biāo)（ 5）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（ 6）評價(jià)方法（ 7）評價(jià)報(bào)告2. 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的要求（ 1）有效的控制系統(tǒng)（反映公司特性，可控性和激勵(lì)性，目標(biāo)一致性，良好