財(cái)務(wù)知識(shí)補(bǔ)充培訓(xùn)

1、會(huì)計(jì)核算制度第四章財(cái)務(wù)核算指標(biāo)的設(shè)置4.1財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置要求財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)滿足以下要求.1、 滿足納稅對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營分析報(bào)告的需要；2、 滿足管理需要。只有符合企業(yè)內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)科目設(shè)置才是有價(jià)值的。所以，本書的科目設(shè)置在符合有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，更多的是從管理角度出發(fā)來設(shè)置各科目的內(nèi)涵和外延，所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)服務(wù)于管理控制增效這一終極目標(biāo)的。4.2資產(chǎn)類現(xiàn)金 ：包括庫存現(xiàn)金、臨時(shí)存入指定個(gè)人賬戶現(xiàn)金。設(shè)置“人民幣現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。銀行存款 ：指公司存在各銀行開立賬戶無限制的、可隨時(shí)支付的存款，按各開戶行及賬戶設(shè)置二級(jí)賬戶，如： “銀行存款中行11111

2、”。同時(shí)設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)銀行收付業(yè)務(wù)逐日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。其他貨幣資金：包括期末未到賬部分信用卡的在途金額、銀行承兌匯票保證金存款、信用證存款、外埠存款、收銀員找零的備用金、各分店出納的備用金（采購員采購貨款的備用金在“其他應(yīng)收款”反映）等。本科目設(shè)二級(jí)科目為：1） 其他貨幣資金信用卡2） 其他貨幣資金備用金按姓名設(shè)三級(jí)科目。短期投資 ：包括各種基金的投資、股票投資、債券投資等。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù) ：反映期末未入行的銀行承兌匯票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、信用證等票據(jù)金額。按票據(jù)的種類設(shè)二級(jí)科目，如“應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票” ，同時(shí)設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”備查簿，以便于及時(shí)將到期票據(jù)到銀行兌

3、現(xiàn)并跟進(jìn)貼現(xiàn)情況。應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款 ：反映企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)掛賬欠款部分的金額，本科目按欠款客戶設(shè)置二級(jí)科目，如“應(yīng)收賬款武警預(yù)收消費(fèi)款的業(yè)務(wù)也在本科目反映。116 部隊(duì)”。每月應(yīng)按設(shè)置的報(bào)表格式上交應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表壞賬準(zhǔn)備 ：實(shí)行實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)。預(yù)付賬款 ：是指預(yù)付各種設(shè)備款、 工程材料款工程款， 按供應(yīng)商和施工單位設(shè)立明細(xì)科目；其他應(yīng)收款 ：主要反映除客房消費(fèi)掛賬外其他預(yù)付、應(yīng)收款的金額，包括對(duì)外支付的各種押金及預(yù)付款、應(yīng)收員工水電費(fèi)、應(yīng)收代付健康證費(fèi)、為員工代辦暫住證費(fèi)、采購員采購貨款周轉(zhuǎn)用備用金等。按債務(wù)人或預(yù)付對(duì)象設(shè)置二級(jí)科目，如“其他應(yīng)收款員工健康證”。每月應(yīng)按設(shè)置的格式

4、上交其他應(yīng)收款一覽表，而服裝押金單列反映。內(nèi)部往來 ：本科目反映獨(dú)立核算的各連鎖店內(nèi)部相互之間的各種物資、資金等往來及結(jié)存情況。按各連鎖店設(shè)二級(jí)科目，按類別設(shè)置三級(jí)科目，包括：1、 物資往來內(nèi)部配送、調(diào)撥物資而發(fā)生的往來，一般不需要資金的結(jié)付。2、 資金往來主要指代付的各種款項(xiàng)、代收的營業(yè)款3、 其他往來除上述往來以外的往來。原材料 ：餐廳消耗用品，是菜品的組成部分。反映餐廳消耗的原料、調(diào)味品及燃料等，本科目按原材料、調(diào)味料、燃料設(shè)二級(jí)賬。物料用品 ：反映倉庫中保存的餐廳、客房消耗性物品，包括客耗品、餐廳消耗品、清潔用品等。按領(lǐng)用部門設(shè)二級(jí)科目，按物品名稱設(shè)三級(jí)科目，如“物料用品中廚洗潔精”等

5、。庫存商品 。指購入而不需加工而直接出售的飲料、快速消費(fèi)品、計(jì)生保健品等。按商品存放地點(diǎn)設(shè)置二級(jí)科目，按商品名稱設(shè)置三級(jí)科目。其中：二級(jí)科目包括：1） 小吧2） 倉庫3） 樓面4） 前廳三級(jí)科目包括：1） 快速面 受托代銷商品：主要指銷售分成的商品。按類別設(shè)二級(jí)科目。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：當(dāng)存貨低于重置完全價(jià)值，并且短期內(nèi)不可恢復(fù)時(shí)，按低于價(jià)值部分計(jì)提，年終計(jì)提一次低值易耗品：指使用年限在一年以上，單位價(jià)值低500 元的裝飾畫、布草、客房用品、辦公用具、其他類別等，或其他需要納于低值易耗品管理的各種低值物品，該項(xiàng)目核算經(jīng)營過程中購入的低值易耗品，在新店裝修營業(yè)前購入的低值易耗品部分列入固定資產(chǎn)處理。按

6、使用部門設(shè)二級(jí)賬，按品名設(shè)三級(jí)賬，如“低值易耗品客房熨斗”待攤費(fèi)用： 核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后一年內(nèi)各月分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如保險(xiǎn)類、客房用品類、裝飾類、棉織類等。為了準(zhǔn)確反映各月的低值易耗品費(fèi)用支出，在會(huì)計(jì)核算上將本月發(fā)生的低值易耗品在受益期限內(nèi)均攤（如果沒有明顯的受益期限則按十二個(gè)月均攤），月末將各月應(yīng)攤的金額按費(fèi)用類別一次性填入到待攤費(fèi)用攤銷一覽表中。但在會(huì)計(jì)處理上，為了方便財(cái)產(chǎn)管理，應(yīng)先通過“低值易耗品”科目反映后，立即轉(zhuǎn)入到“待攤費(fèi)用”科目。固定資產(chǎn) ，主要指單位價(jià)值超過500 元，使用年限在一年以上的自有財(cái)產(chǎn)物資，包括辦公設(shè)備、智能系統(tǒng)、家用電器、機(jī)械設(shè)備、廚房設(shè)備、家具

7、設(shè)備以及廣告設(shè)備、裝修工程、消防工程 、窗簾類 、配套工程、運(yùn)輸設(shè)備 等。按使用部門設(shè)二級(jí)科目，按財(cái)產(chǎn)類別設(shè)三級(jí)科目，按名稱設(shè)四級(jí)科目。如“固定資產(chǎn)客房家用電器海爾空調(diào)”其中租賃房產(chǎn)的裝修工程、 消防工程、 窗簾類、 土建工程等則在開業(yè)第一個(gè)月轉(zhuǎn)入 “長期待攤費(fèi)用”科目中。累計(jì)折舊： 核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額， 按類別設(shè)置二級(jí)科目。 如“累計(jì)折舊電器類”固定資產(chǎn)清理 ：核算固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等業(yè)務(wù)，按使用部門設(shè)置二級(jí)科目，按資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)科目。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 每年年終固定資產(chǎn)的市場(chǎng)重置完全價(jià)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提，如果高于現(xiàn)賬面價(jià)值，則不計(jì)提。在建工程： 包括施工前準(zhǔn)備、正在施工中的建筑

8、工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等， 按照工程項(xiàng)目設(shè)立二級(jí)科目，再按耗用工程材料設(shè)立三級(jí)科目，如沙石類、 磚類、模板類、 水泥類、 鋼材類、 木材類等明細(xì)賬；如“在建工程中港店包房裝修油漆”工程物資： 指與設(shè)備維修、清洗、 改造土建工程等有關(guān)的物資，按配件類、 維修類、油類，鋼材類、水泥類、沙石類、模板類和其他類等設(shè)立明細(xì)賬。其中其他類主要為設(shè)備場(chǎng)地所有彩布、油毛毯、路燈等設(shè)備或者保護(hù)設(shè)備用的費(fèi)用支出；延遞資產(chǎn)： 指公司籌建過程中發(fā)生的，無法歸集為某項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用性支出，或新建酒店非固定資產(chǎn)部分支出，核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用，在新店正式營業(yè)當(dāng)月一次性計(jì)入費(fèi)用中。按開辦費(fèi)、按設(shè)立辦公費(fèi)、

9、路橋費(fèi)、差旅費(fèi)、工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、油料消耗、修理費(fèi)、通訊費(fèi)、養(yǎng)老金、房租費(fèi)、水電費(fèi)以及其他費(fèi)用等設(shè)二級(jí)科目。待處理財(cái)產(chǎn)損益： 核算流動(dòng)資產(chǎn)不明盈余或者短少業(yè)務(wù)，查明原因后應(yīng)轉(zhuǎn)出到其他科目中。按使用部門設(shè)二級(jí)科目，按物品名稱設(shè)置三級(jí)賬，如“待處理財(cái)產(chǎn)損益廣園店對(duì)講機(jī)”。4.3負(fù)債類短期借款 ：指向金融機(jī)構(gòu)或者其他單位、個(gè)人借入現(xiàn)金、 銀行存款， 期限不超過一年的資金融入。按借款對(duì)象設(shè)備二級(jí)科目，如“短期借款張三”應(yīng)付票據(jù) ：指公司開出的不可取消的未到支付期限的銀行票據(jù)，包括支票、匯票、商業(yè)匯票、信用證等，按票據(jù)種類設(shè)二級(jí)科目，按客戶對(duì)象設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票 * 公司”，每月應(yīng)按設(shè)置

10、的表格上交應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表應(yīng)付賬款： 用于反映公司采購的商品、原材料、飲品、物料用品等的未付款項(xiàng)，預(yù)付貨款的業(yè)務(wù)也在該科目反映。按單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。如“應(yīng)付賬款* 公司”，每月應(yīng)按設(shè)置的表格提交應(yīng)付賬款一覽表報(bào)表。預(yù)收賬款： 用于反映指顧客預(yù)交的餐費(fèi)，按顧客姓名設(shè)立二級(jí)科目。代銷商品款： 指合作分成業(yè)務(wù)的營業(yè)收入款。按合作商設(shè)立二級(jí)科目。其他應(yīng)付款： 核算除原材料、輔料、商品外的其他應(yīng)付款項(xiàng)，包括購入的設(shè)備、用品等應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、員工存入工裝押金、訂餐押金（也可與預(yù)收賬款合并反映）、各種暫收預(yù)收款， 員工服務(wù)一定年限即退回的培訓(xùn)費(fèi)等。該科目按債權(quán)人或類別設(shè)置二級(jí)科目。每月應(yīng)按設(shè)置的

11、內(nèi)部報(bào)表格式提交其他應(yīng)付款明細(xì)表其他應(yīng)交款： 核算應(yīng)有關(guān)法規(guī)應(yīng)交行政事業(yè)性單位費(fèi)用。如教育費(fèi)附加等。 該乎目按核算項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。應(yīng)交稅金： 反映發(fā)生的各種稅金，如營業(yè)稅、城建稅、工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、牌照稅等。按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。應(yīng)付工資： 核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。預(yù)提費(fèi)用： 核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的各項(xiàng)支出。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。在實(shí)際操作中， 對(duì)水費(fèi)、 電費(fèi)等常規(guī)性費(fèi)用只在發(fā)生的第一個(gè)月預(yù)提，以后各月按上月實(shí)際列入費(fèi)用，當(dāng)發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)，再調(diào)整預(yù)提費(fèi)用金額。一般下設(shè)二級(jí)科目為：水費(fèi)、電費(fèi)、房租、電話費(fèi)、污水處理費(fèi)

12、、消殺費(fèi)、洗滌費(fèi)等。長期借款 ：反映借款期限超過一年的借款業(yè)務(wù)，按借款對(duì)象設(shè)置二級(jí)科目。5.4權(quán)益類實(shí)收資本： 核算實(shí)際投入的總額。按投資人名稱設(shè)置二級(jí)科目。資本公積：本年利潤： 核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。年度結(jié)算時(shí)將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目?jī)?nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損） 、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。利潤分配： 核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金金額。以前年度損益調(diào)整：指上年度發(fā)生的業(yè)務(wù)，在本年發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的費(fèi)用性收支業(yè)務(wù)。4.5損益類主營業(yè)務(wù)收入按收入性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目，用以反映各項(xiàng)收入，但各收入按凈值計(jì)價(jià)，不包

13、括折扣部分，具體為：1、 房租收入2、 迷你吧銷售收入3、 電腦使用費(fèi)收入4、 會(huì)員卡銷售收入5、 服務(wù)費(fèi)收入6、 顧客賠償收入7、 商務(wù)收入8、 電話費(fèi)收入9、 早餐現(xiàn)金收入10、 前廳飲料收入11、 書本收入在房租收入二級(jí)科目下設(shè)置三級(jí)科目，以便于按客源進(jìn)行分析其動(dòng)態(tài)，具體包括：1、 協(xié)議商務(wù)客房租收入2、 會(huì)員房租收入3、 旅行社團(tuán)費(fèi)房租收入4、 中介推薦房租收入5、 散客房租收入6、 招待房租收入7、 鐘點(diǎn)房租收入同時(shí)輸入各類客源的可租房間數(shù)，并由電腦自動(dòng)計(jì)算出其revpar 值。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本按成本性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目， 并與營業(yè)收入的二級(jí)科目一致， 以便于核算其毛利及毛利率。

14、包括：1、 房租成本，指顧客租房而發(fā)生的直接費(fèi)用支出。1） 客耗品2） 洗滌費(fèi)，指布草的清潔費(fèi)用支出。3） 早餐成本，指顧客早餐消耗的成本，下設(shè)四級(jí)科目：（ 1）原材料；（ 2）燃料；（ 3）電費(fèi)指廚房用電； （4）物料用品等四個(gè)細(xì)目。收到顧客現(xiàn)金購券，則作沖減原材料處理。2、 迷你吧銷售成本3、 電腦租賃成本4、 會(huì)員卡銷售成本，下設(shè)二個(gè)三級(jí)科目：（ 1）配卡成本； （ 2）售卡成本5、 商務(wù)成本6、 電話費(fèi)成本指產(chǎn)生收入部分的通話成本。7、 前廳飲料銷售成本8、 書本成本銷售稅金及附加主要反映計(jì)提的應(yīng)交營業(yè)稅、教育稅附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。按類別設(shè)二級(jí)科目。營業(yè)費(fèi)用反映各分店發(fā)生的費(fèi)用支出，

15、包括：1、 工資主要指各連鎖店編制人員發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)和福利支出，下設(shè)三級(jí)科目，包括：1）基本工資2）提成工資3）工資性獎(jiǎng)金2、福利費(fèi)指除工資外，用于員工生活費(fèi)用的支出。1）員工住宿租金2）員工宿舍電費(fèi)3）員工宿舍水費(fèi)4）員工宿舍煤氣費(fèi)5）員工宿舍維保費(fèi)6）員工宿舍其他費(fèi)用，包括低值易耗品攤銷、舍監(jiān)工資福利等。7）員工伙食費(fèi)8）員工食堂電費(fèi)9）員工食堂水費(fèi)10）員工食堂煤氣費(fèi)11）員工食堂維保費(fèi)12）員工食堂人員工資、住宿等相關(guān)費(fèi)用13）員工困難補(bǔ)助14）員工法定五險(xiǎn)費(fèi)15）產(chǎn)假期工資16）員工生日補(bǔ)貼17）員工福利用品18）員工工傷費(fèi)用19）其他。按以上支付內(nèi)容進(jìn)行處理后，不再按工資總

16、額的14%計(jì)提員工福利費(fèi)。3、教育培訓(xùn)費(fèi)指為了滿足崗位素質(zhì)要求而發(fā)生的費(fèi)用支出，包括：1） 招聘費(fèi)，包括招聘廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)；2） 獵頭費(fèi)，通過獵頭公司招聘高級(jí)人才而支付的中介費(fèi)用；3） 外出培訓(xùn)費(fèi)，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、往返車船費(fèi)等；4） 內(nèi)訓(xùn)教材費(fèi)，指內(nèi)訓(xùn)書籍、光碟、軟件等材料費(fèi)用；5） 內(nèi)訓(xùn)場(chǎng)租費(fèi)，指專門用于員工培訓(xùn)用的教室租金；6） 其他費(fèi)用該項(xiàng)在工資總額的1.5%范圍內(nèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入費(fèi)用，但超過 14%部分在計(jì)算所得稅時(shí)需進(jìn)行調(diào)整。4、電費(fèi)經(jīng)營用電支出，在此亦包括辦公室、倉庫的電費(fèi)。該項(xiàng)目按監(jiān)控點(diǎn)設(shè)置三級(jí)科目，一般為：前臺(tái)、公共用電、餐廳、辦公室、燒水、中央空調(diào)、電梯、廣告燈、1-

17、3 樓、 4-6 樓、 7-10 樓等，其目的是便于對(duì)上述用電部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。5、水費(fèi)經(jīng)營用水費(fèi)用支出，在此亦包括辦公室、倉庫的用水。按用水部門設(shè)置三級(jí)科目，包括：辦公室、餐廳、客房，如果可以更為細(xì)分的，在客房可以按樓層、前廳細(xì)分，以便于對(duì)上述各部門的用水情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。6、燃料指顧客洗浴用煤氣柴油。7、維保費(fèi)用酒店經(jīng)營期間發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)性小額支出。下設(shè)三級(jí)科目：（ 1）照明維護(hù)費(fèi)：各種照明燈具及發(fā)光器。（ 2）空調(diào)維護(hù)費(fèi)：空調(diào)設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用。（ 3）浴室維護(hù)費(fèi)：浴室內(nèi)的洗手盆、便廁、淋浴設(shè)備等的維護(hù)費(fèi)用。（ 4）其他維護(hù)費(fèi)：除上述各項(xiàng)外的其他設(shè)備設(shè)施的維護(hù)，包括消防、地面、墻體等

18、8、布草費(fèi)指酒店的一切針綿織品，下設(shè)三級(jí)科目包括：（ 1）床上用品；（ 2）面巾浴巾；（ 3）窗簾；（ 4）工作服等費(fèi)用支出。開業(yè)時(shí)作一年攤銷，第一年按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，第二年開始按月計(jì)提，年終清算。9、客用品指顧客使用的低值易耗品，在此指經(jīng)營期間購入的客用低值易耗品攤銷（不包括開業(yè)時(shí)購入部分） ，包括客用電視、床、椅、茶幾、家私等。10、收視費(fèi)用指電視收視費(fèi)用。11、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用指寬帶費(fèi)用。12、通訊費(fèi)用指減除有收入部分通話成本外的電話費(fèi)支出。13、營銷費(fèi)用指以客房銷售為目的的一切費(fèi)用支出，下設(shè)三級(jí)科目包括：1）廣告宣傳：包括廣告印刷費(fèi)、夾報(bào)費(fèi)、車身廣告、電子廣告等費(fèi)用。2）業(yè)務(wù)招待：指以

19、客房營銷為目的的公關(guān)活動(dòng)。3）中介傭金：指114、訂房網(wǎng)站等中介提供客源而支付的傭金。4）協(xié)議商務(wù)客傭金：指與公司簽訂的協(xié)議的公司所支付的傭金。5）贈(zèng)品費(fèi)用：指以營銷為目的的贈(zèng)品成本。6）其他：指上述營銷費(fèi)用以外的其他營銷業(yè)支出，包括展臺(tái)、X 架、廣告陳列架等。14、裝飾費(fèi)用指各種鏡畫工藝品費(fèi)用。15、花草費(fèi)用購買花草支出、花草肥料支出、花王工資及福利等支出。（如果該項(xiàng)目支出較少，可以作為環(huán)保費(fèi)一個(gè)三級(jí)科目處理）16、差旅費(fèi)員工因公出差而發(fā)生的車費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)等，該項(xiàng)目按上述各項(xiàng)設(shè)二級(jí)科目。但是如果員工外出培訓(xùn)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在“管理費(fèi)用 員工教育費(fèi)”中列支。17、辦公費(fèi)用

20、指辦公用油墨、筆、打印紙、復(fù)印紙、稿紙等耗材支出。也可以根據(jù)管理需要按其大類設(shè)置三級(jí)科目。18、公關(guān)接待費(fèi)用公司以營銷為目的的各種業(yè)務(wù)接待、送禮、宴請(qǐng)等支出19、環(huán)保費(fèi)指為了保持清潔衛(wèi)生而支付的材料費(fèi)等。按消殺費(fèi)、清潔費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、排污費(fèi)設(shè)三級(jí)科目。20、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)指為確保財(cái)產(chǎn)安全而參加的商業(yè)保險(xiǎn)，包括防盜險(xiǎn)、火災(zāi)險(xiǎn)等。21、票據(jù)費(fèi)購買印刷結(jié)賬單、空白收據(jù)、住宿登記表、客房服務(wù)員工作報(bào)告、小吧單等費(fèi)用支出。22、其他可控費(fèi)用指除上述費(fèi)用外計(jì)入GOP 計(jì)算的可控費(fèi)用支出。23、租金及物業(yè)費(fèi)各連鎖店經(jīng)營用房租及物業(yè)管理支出，包括營業(yè)廳、獨(dú)立辦公室、倉庫、停車場(chǎng)的房屋場(chǎng)地租金及物業(yè)管理費(fèi)（包括垃圾費(fèi)）

21、、聯(lián)防治安費(fèi)。24、會(huì)員積分贈(zèng)品指根據(jù)會(huì)員積分政策需給員工贈(zèng)送的禮品、房間等成本支出。25、折舊費(fèi)指核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)，包括公司開業(yè)前裝修、固定資產(chǎn)、低值易耗品攤銷，以及開業(yè)后投資性支出的折舊攤銷。26、長期待攤費(fèi)用攤銷指開業(yè)前不能單獨(dú)計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)的攤銷。27、開辦費(fèi)門店開業(yè)前的各種費(fèi)用性支出費(fèi)用，一般從遞延資產(chǎn)轉(zhuǎn)入。28、委托管理費(fèi)指根據(jù)協(xié)議上交管理公司的管理費(fèi)提成。29、其他非可控費(fèi)用指除上述非可控費(fèi)用外，不計(jì)入GOP核算的費(fèi)用支出。管理費(fèi)用反映總部各部門發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及難以直接歸屬到各門店的費(fèi)用支出。1、 工資主要指各連鎖店編制人員發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)和福利支出，下設(shè)三級(jí)科目，包括：1）基本工資3）工資性獎(jiǎng)金2、福利費(fèi)指除工資外，用于員工生活費(fèi)用的員工法定五險(xiǎn)、福利費(fèi)支出。3、教育培訓(xùn)費(fèi)指為了滿足崗位素質(zhì)要求而發(fā)生的費(fèi)用支出，包括：1） 招聘費(fèi)，包括招聘廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)；2） 獵頭費(fèi)，通過獵頭公司招聘高級(jí)人才而支付的中介費(fèi)用；3） 外出培訓(xùn)費(fèi)，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、往返車船費(fèi)等；4） 內(nèi)訓(xùn)費(fèi)，指內(nèi)訓(xùn)書籍、光碟、軟件、教室租金等材料費(fèi)用；5） 其他費(fèi)用該項(xiàng)在工資總額的 1.5%范圍內(nèi)