2025-2026國(guó)家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末試題及答案

1、2025-2026國(guó)家開放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末試題及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分, 共20分）1. 購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（）A. 原材料B. 應(yīng)付票據(jù)C. 應(yīng)付賬款D. 其他貨幣資金2. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（）。A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 營(yíng)業(yè)外支出C. 其他業(yè)務(wù)成本D. 營(yíng)業(yè)稅金及附加3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（）oA. 廣告費(fèi)B. 捐贈(zèng)支出C. 現(xiàn)金折扣支出D. 行政人員薪酬4. 列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可

2、能涉及的是（）。A. 管理費(fèi)用B. 制造費(fèi)用C. 在建工程D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用5. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本 200 000元、售價(jià)240 000元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn) 的債務(wù)重組收益是（）oA. 219 200 元B. 260 000 元C. 266 000 元D. 300 000 元6. 對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（）。A. 壞賬損失的核算采用備抵法B. 交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià)C. 所得稅費(fèi)用的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D. 符合條件的投資性房地產(chǎn)可采

3、用公允價(jià)值模式計(jì)量7. ，用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）。A. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金B(yǎng). 借款所收到的現(xiàn)金C. 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D. 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金8. 企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A. 無(wú)需專門作會(huì)計(jì)處理B. 借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“實(shí)收資本”賬戶C. 借記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶D. 借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶9. 2011年2月7 H, A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末, 法院尚未作出裁

4、決。A公司估計(jì)有20%的可能勝訴；若敗訴，估計(jì)需賠償20萬(wàn)元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。 對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30 R A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（）oA. 不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露B. 不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露10. 年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3 000元、貸方余額10 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為（）oA. 3 000 元B. 7 000 元C. 10 000 元D. 13 000 元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小

5、題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題 3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（）oA. 對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B. 火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失C. 租賃辦公房支付的租金D. 稅款滯納金E. 出售固定資產(chǎn)凈損失12. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（）oA. 提供債務(wù)擔(dān)保B. 因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C. 產(chǎn)品質(zhì)量保證D. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E. 發(fā)行債券13. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（）。A. 用設(shè)備抵債B. 將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債券投資變現(xiàn)C. 將現(xiàn)金存人銀行D. 用銀行存款購(gòu)入上市公司股票E. 收

6、回已到期的債券投資存入銀行14. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）。A. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B. 預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定C. 期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D. 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E. 對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量15. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有（）oA.購(gòu)進(jìn)在建工程物資B .購(gòu)進(jìn)存貨C. 購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備D. 購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品E. 購(gòu)進(jìn)用于技術(shù)研究的材料三、筒答題（每小題5分，共10分）16. 什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說明。答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息

7、為基礎(chǔ)所作的判斷。（3分）例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來(lái)的10%提高到15% 等;當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。17. 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。(2分)主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 (1分)即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要 么金額不能可靠計(jì)量；(1分)而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。(1分)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共32分)18. 對(duì)T公司(

8、一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì) 分錄：(1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價(jià)80 000元。(2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180 000元。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。(4) 銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。(5) 計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時(shí)同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000元。(7) 將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增

9、值稅”明細(xì)賬戶。(8) 本月應(yīng)交所得稅120 000元，明年初支付。(9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶。(10) 提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元，明年4月18 日支付。(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)答案如下：(1) 借:在建工程 93 600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000貸;庫(kù)存商品50 000(2) 借:管理費(fèi)用180 000貸:應(yīng)付職工薪酬180 000(3借:應(yīng)付賬款 800 000貸:銀行存款500 000營(yíng)業(yè)外收人300 000(

10、4) 借:預(yù)收賬款300 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68 000(5) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80 000貸;應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息80 000(6) 借:營(yíng)業(yè)外支出50 000貸:銀行存款50 000(7) 借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300 000(8) 借:所得稅費(fèi)用120 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120 000(9) 借:本年利潤(rùn)6 000 000貸:利潤(rùn)分配6 000 000(10) 借：利潤(rùn)分配780 000貸：盈余公積600 000應(yīng)付股利180 000五、計(jì)算題(本題

11、10分)19. 2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400萬(wàn)元。營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30o條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為480萬(wàn)元，2年內(nèi) 分4次支付(6個(gè)月一期、期末付款)、每次平均付款120萬(wàn)元。本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：(1) 根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。(2) 根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。解：(D根據(jù)營(yíng)銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。K公司銷傳

12、收入確認(rèn)與收款計(jì)鼻衰甲位，元收款日曲認(rèn)梢售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款2011. 1.84 000 000（1 分）80 000（1 分）3 920 000（1 分）201U1.164 000 000（1 分）40 000（1 分）3 960 000（1 分）2011.3. 94 000 0Q00(1 分)4 000 000（1 分）(2)根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額一 400萬(wàn)元(2分)六、綜合題（本題13分）20. 2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用 雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為

13、5年。2011年末，根據(jù)債 務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬(wàn) 元。要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬而價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。解：（1） 2010年度：采用直線法折舊，年折舊額二150 0004-5=30 000元 （2分）采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150 000X40%=60 000元 （2分）2011 年折舊額二90 000X4026 =36 000 元 （2 分）（2）2011 年末：該項(xiàng)設(shè)備的賬而