一般納稅人申報表講解課件

1、“營改增”一般納稅人增值稅納稅申報詳解適用人群：想提升工作效率的申報人員；對納稅申報表略知但不是精通的會計人員。2課程安排一般納稅人之綜合案例分析一般納稅人申報表填報說明增值稅納稅申報表總體介紹3增值稅納稅申報表總體介紹1 1第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹申報表設計背景申報表設計背景 為配合全面推開營改增試點工作，3 3月月3131日日，總局發(fā)布了關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報有關事項的公告（2016 年第 13 13 公告公告）；5 5月月5 5日日，總局又發(fā)布2016年第2727號公告號公告，對增值稅納稅申報有關事項進行了明確（進項結構明

2、細表、小規(guī)模納稅人申報表及附列資料）；5 5月月1010日日，總局發(fā)布2016年第3030號公告號公告，再次對申報有關事項進行了調(diào)整（稅負分析測算明細表）。第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹1. 一般納稅人一般項目申報特殊項目申報匯總納稅申報主、副表邏輯專用設備及維護費金融商品轉(zhuǎn)讓申報差額扣除申報不動產(chǎn)抵扣申報預繳稅款申報掛賬留抵申報進、銷項申報減免稅申報進項稅額結構明細表不動產(chǎn)分期抵扣計算表即征即退申報申報項目分類增值稅預繳稅款申報表第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹一般納稅人申報流程一般納稅人申報流程1抄報稅抄報稅報表填寫

3、報表填寫納稅申報納稅申報23稅款繳納稅款繳納4清零解鎖清零解鎖5一般納稅人一般納稅人稅控稅控設備設備報表填寫報表填寫納稅申報納稅申報一窗式一窗式比對比對稅款繳納稅款繳納修改申報或到國稅修改申報或到國稅大廳申報大廳申報百旺：網(wǎng)上抄報-上報匯總航天：遠程抄報抄報稅抄報稅百旺：網(wǎng)上抄報-反寫航天：遠程清卡清零解鎖清零解鎖無無有有通過通過不通過不通過第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹 全面營改增后，一般納稅人納稅申報表調(diào)整為了1 主表 8 附表2特殊表，在填寫的整體難度上有所增加。增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）1. 附列資料一：本期銷售情況明細表2. 附列資料二：

4、本期進項稅額明細表3. 附列資料三：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細4. 附列資料四：稅額抵減情況表5. 附列資料五：不動產(chǎn)分期抵扣計算表6. 固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表7. 本期抵扣進項稅額結構明細表8. 增值稅減免稅申報明細表特殊表格：增值稅預繳稅款表、稅負分析測算表一般納稅人申報表整體結構一般納稅人申報表整體結構第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹銷項稅額增值稅納稅申報表附表一：本期銷售情況明細表附表八：增值稅減免稅申報明細表附表三：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細申報表填報技巧申報表填報技巧第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹第一部分：增

5、值稅納稅申報表總體介紹申報表填報技巧申報表填報技巧進項稅額增值稅納稅申報表附表二：本期進項稅額明細表附表四：稅額抵減情況表附表五：不動產(chǎn)分期抵扣計算表附表六：固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表附表七：本期抵扣進項稅額結構明細表特別新增表格：增值稅預繳稅款表特別新增表格：增值稅稅負分析測算表第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹第一部分：增值稅納稅申報表總體介紹申報表填報技巧申報表填報技巧 是否有建筑服務預征稅額？ 是否房地產(chǎn)企業(yè)預征稅額？ 是否有出租不動產(chǎn)預征稅額？附表4：稅額抵減情況表 是否有分支機構預征稅額？ 是否購買專用設備？ 包括：銷售不動產(chǎn)預征稅額主表 是否差額扣除項目？附表1：銷售情況明細表附

6、表3：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細 是否有免稅項目？附表8：減免稅申報明細表 進項稅額的歸集附表5：不動產(chǎn)分期抵扣表附表6：固定資產(chǎn)抵扣情況表附表7：抵扣進項結構明細表附表2：本期進項明細表增值稅預繳稅款表11一般納稅人申報表填報說明2 2第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明主表、附表樣式和表間邏輯關系介紹主表、附表樣式和表間邏輯關系介紹一、增值稅納稅申報表（主表） 本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計算、稅款繳納。 本表列分為一般項目和即征即退項目。 第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明主表、附表樣式和表間邏輯關系介

7、紹主表、附表樣式和表間邏輯關系介紹一、增值稅納稅申報表（主表） 本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計算、稅款繳納。 本表列分為一般項目和即征即退項目。 第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明銷售額“一般項目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和 - 第9列第6、7行之和；涉及即征即退欄次按要求填入相應欄次。同理，在主表“銷售額”欄次中還涉及到的“簡易辦法”、“免抵退辦法”、“免稅銷售額”均應按照填表說明與附表一中的內(nèi)容一 一對應填列。營改增納稅人，有差額扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納

8、稅人申報表填報說明填寫按簡易計稅方法的銷售額，實行匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。填寫時應注意：第1欄中為總銷售額，包含“營改增”銷售額；同時，為不改變整體欄次結構，第2欄、第3欄為“其中”數(shù)，不包括營改增銷售額。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明營改增納稅人，有差額扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、 5 行之和-第 14 列第 7 行）；主表第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部

9、分：一般納稅人申報表填報說明 2016 年 10 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人銷售電視機一批，開具增值稅專用發(fā)票1張，注明價款100萬元，同時提供為某單位提供咨詢服務，開具普通發(fā)票1張，取得咨詢服務收入10.6萬元。案例 1銷售電視機： 100 萬元17%17 萬元提供資詢服務： 10.6 萬元（1+6%）6%0.6 萬元【正常銷售情況】第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明1、先填寫附列資料（一）本期銷售情況明細表1,000,000170,000100,0006,0001,000,000170,000100,0006,000第二部分：一般納稅人申報表

10、填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明2、再填寫增值稅納稅申報表（主表）1,100,0001,000,000176,000第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明主表本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第 12 欄“稅額”。附表二繼續(xù)表格學習第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明主表營改增納稅人，分以下情況填寫：1. 按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款。2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款。

11、3.銷售不動產(chǎn)（含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款。4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明主表附表四第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明二、附列資料（一）（本期銷售情況明細表） 本表主要用于銷售收入和銷項稅額的填報，表格橫向分為“一般計稅方法”、“簡易計稅方法”、“免抵退稅”、“免稅”四個欄次。同時，在本次申報表修訂中，將簡易計稅欄目的第 9 行拆分為 9a、9b，以滿足新增5%征收率的

12、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報要求。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明 本表格縱向分為14列，當營改增納稅人沒有差額扣除的項目時，只需要填寫第1-11列，第1214列為實行差額扣除的“營改增”納稅人填寫。此處應重點關注第12列的填寫要求。附表一第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表一附表三第12列：營改增納稅人有差額扣除項目時，本列按附列資料（三）第 5 列對應各行次數(shù)據(jù)填寫 本表格縱向分為14列，當營改增納稅人沒有差額扣除的項目時，只需要填寫第1-11列，第1214列為實行差額扣除的“營改增”納稅人填寫。此處應重點關注第1

13、2列的填寫要求。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明“營改增”后，哪些服務可以適用“差額扣除”？ 按照現(xiàn)行營改增政策規(guī)定：n 金融商品轉(zhuǎn)讓（賣出價扣除買入價）、經(jīng)紀代理服務（扣除代收的政府性基金、行政事業(yè)性收費）、融資租賃、融資租賃售后回租（扣除借款利息、發(fā)債利息、車輛購置稅）、航空運輸服務（扣除代收機場建設費和代售客票）、客運場站服務（扣除支付給承運方運費）、旅游服務（扣除支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、其他接團旅游費用）、勞務派遣服務（扣除員工工資、福利、社會保險、住房公積金）、人力資源外包服務（代為發(fā)放的工資、代理繳納的社會保險、住房公積金）

14、、移動、電信服務（扣除列明公益性捐款）n 簡易計稅建筑服務（扣除分包款）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目（扣除向政府支付的土地價款）、北上廣深個人轉(zhuǎn)讓非標準住房（扣除購買原值）、預繳的差額扣除情況第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明 A企業(yè)是從事旅游服務的一般納稅人，2016年10月取得旅游收入53萬元，其中包含向其他單位支付的住宿費、餐飲費、交通費、門票費等合計31.8萬元。A企業(yè)為旅游服務購買方開具增值稅專用發(fā)票注明金額20萬，稅額1.2萬，開具增值稅普通發(fā)票31.8萬。案例 2【存在差額扣除的情況】 相關政策：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇

15、以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 A公司當月不含稅銷售額 =（53萬 - 31.8萬）（1+6%）20萬元A公司當月銷項稅額 = 20萬6%1.2萬 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明1、先填寫附列資料（三）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細表附表三530,000318,000318,000318,0000第二部

16、分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明2、再填寫附列資料（一）本期銷售情況表附表一200,00012,000300,00018,000500,00030,000 530,000318,000212,00012,000212,000/（1+6%）*6%=12,000這是差額后的銷項稅額！差額前的銷售額第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明3、再填寫增值稅納稅申報表（主表）500,00012,000本欄銷售額按差額扣除前的數(shù)據(jù)填列本欄銷項稅額按差額扣除后的數(shù)據(jù)填列第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明其他代抵扣進項

17、稅額進項稅額轉(zhuǎn)出申報抵扣的進項稅額三、附列資料（二）（本期進項稅額明細表） 本表主要反映進項稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報抵扣的進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進項稅額”、“其他”四個欄次。本次修訂中將原表中第 8、33 欄的“運輸費用結算單據(jù)”表述改為“其他”;刪去原 15 欄“非應稅項目用”的表述；同時，啟用原表中未使用的第 9、10 欄。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表二第2欄：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中。第8欄：納稅人按照規(guī)定不得抵扣

18、且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額也填入本欄。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明案例 3取得路橋費的抵扣申報情況 A企業(yè)是一家從事交通運輸服務的一般納稅人，2016年5月份共支付的高速公路通行費為10.3萬元；一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計10.5萬元，都取得了相應的通行費發(fā)票。A公司當月可抵扣高速公路通行費稅額 = 10

19、.3萬 （1+3%）3%0.3萬 政策依據(jù)：根據(jù)財稅201647號文件規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%A公司當月可抵扣一、二級公路通行費稅額 = 10.5萬 （1+5%）5%0.5萬第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明本期抵扣進項稅額結構明細表1、填寫本期抵扣進項

20、稅額結構明細表8,000第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表二2、填寫附列資料（二）本期進項稅額明細8,0008,0008,000第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表二本表第 9 欄為，反映按規(guī)定在2016年5月1日以后購建不動產(chǎn)（適用分 2 年抵扣）規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。注意：第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”是包含在第 1 欄、第 4 欄中的，即 91+4。繼續(xù)表格學習第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明繼續(xù)表格學習附表二附表五納

21、稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表二第 10 欄：反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。附表五本欄“稅額”列附列資料（五）第 3 列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明 2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一棟用于辦公，會計上作固定資產(chǎn)處理，并于次月開始計提折舊。5 月 20 日，該納稅人取得該大樓

22、的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為 110 萬元。案例 4 業(yè)務分析：根據(jù)相關政策規(guī)定，110 萬元進項稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當月起第 13 個月（2017 年 5 月）抵扣。當期可抵扣的進項稅額= 110 萬元60%66 萬元待可抵扣的進項稅額 = 110 萬元40%44 萬元【不動產(chǎn)正常抵扣情況】第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表五01,100,000660,000440,0001、先填寫附列資料（五）不動產(chǎn)分期抵扣計算表【2016年5月】第二部分：

23、一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表二660,0002、再填寫附列資料（二）本期進項稅額明細11,100,00011,000,00011,100,00011,000,000660,00011,100,00011,000,000第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表五1、先填寫附列資料（五）不動產(chǎn)分期抵扣計算表【2017年5月】440,000440,000第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表二440,0002、再填寫附列資料（二）本期進項稅額明細440,000第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分

24、：一般納稅人申報表填報說明附表三四、附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細） 本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。本表允許使用本表允許使用ExcelExcel文件進行文件進行導入。導入模板存放目錄：導入。導入模板存放目錄：ZHCShtzhptZHCShtzhpt導入模板導入模板填寫扣除之前的填寫扣除之前的本列各行次等于附列資料本列各行次等于附列資料（一）第（一）第11列列“價稅合計價稅合計”對應行次。對應行次。附表一第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明五、附列資料（四）（稅額抵減情況表） 由發(fā)生增值稅

25、稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的、按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構、存在預繳增值稅的納稅人（分別用于“建筑服務預征繳納稅款”“銷售不動產(chǎn)預征繳稅款”“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”）的填寫。未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。附表四第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明 2016年9月，納稅人被登記為增值稅一般納稅人，當月購買專用稅控設備和支付當年服務費金額合計820元，本月應納稅額500元。案例 5 相關政策：根據(jù)財政部 國家稅務總局關于增值稅專用稅控系統(tǒng)設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知（財稅201215號）規(guī)定，該納稅人購領稅控設備和支付當年服務費金額

26、合計820元可在增值稅應納稅額中抵減?！径惪貙Ｓ迷O備的申報填列】本期可抵減的專用設備款金額：500元 可結轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣金額：820 500 = 320元第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表四1、先填寫附列資料（四）（稅額抵減情況表）820820500320第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明2、再填寫增值稅納稅申報表（主表）主表5005000第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表四附列資料（四）中的3、4、5三行，主要與主表28行關聯(lián)。其中第4行“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款” 既包括一般企業(yè)銷

27、售不動產(chǎn)的預繳稅款，也包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳稅款情況?！氨酒趹譁p稅額”與預繳稅款表相關欄次對應。繼續(xù)表格學習預繳稅款表僅為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收僅為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，向主管國稅機關預繳稅項目，向主管國稅機關預繳稅款時進行填寫，不屬于上述情款時進行填寫，不屬于上述情況的不在軟件中填寫此表！況的不在軟件中填寫此表！第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明附表五六、附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表） 本表為營改增新增表格，主要反映當期不動產(chǎn)進項稅額的抵扣與待抵扣情況，應按照表內(nèi)邏輯關系進行填寫，注意“本期

28、轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本期轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫。填寫按照稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)入填寫按照稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。本列數(shù)本列數(shù)附列資料（二）第附列資料（二）第23欄欄“稅額稅額”。填寫按照稅法規(guī)定填寫按照稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的待抵本期應轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額?？鄄粍赢a(chǎn)進項稅額。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明固定資產(chǎn)抵扣表七、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表 注：根據(jù)36號文件規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)?！霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票增值稅專用發(fā)票”項

29、數(shù)據(jù)項數(shù)據(jù)包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)據(jù)第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明八、本期抵扣進項稅額結構明細表 本表為營改增新增表格（根據(jù)2016年27號公告又進行調(diào)整），納稅人應根據(jù)當期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對當期進項稅額進行歸集。本表主要是為了加強企業(yè)進項抵扣明細和稅負分析所設置。本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列 - 第10欄“稅額”列 - 第11欄“稅額”列第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進項稅額。第29欄

30、反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明九、增值稅減免稅申報明細表 本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。表格分為“減稅項目”和“免稅項目”兩大內(nèi)容。“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。第二部分：一般納稅人申報表

31、填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明十、增值稅預繳稅款表 增值稅預繳稅款表是配合全面推開營改增試點，新增加的表，由按政策規(guī)定需要預繳增值稅的納稅人，在向國稅機關預繳稅款時填寫。納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫本表。 【政策鏈接】 1.納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 16 號） 2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 17 號） 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項

32、目增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第18 號）第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明預繳稅款表納稅人應區(qū)分預繳稅款項目適用的計稅方法，并在表中勾選。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明十一、營改增稅負分析測算明細表 營改增稅負分析測算明細表是2016年30號公告新增的一張表格，其主要目的是為了了解營改增前后四大行業(yè)納稅人的實際稅收負擔變化及產(chǎn)生的影響。根據(jù)公告明確，該表的填報對象為從事建筑、房地產(chǎn)、金融保險或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人，需在辦理納稅申報時附加填報該表。具體的企業(yè)名單由主管稅務機關確定（原則上符合條件的一

33、般納稅人均應填報）。 30號公告明確：本公告自2016年6月1日起施行。 第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明稅負分析測算表第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明稅負分析測算表應稅項目明細表本欄次：根據(jù)營改增試點應稅項目明細表所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明稅負分析測算表根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明該部分（除第7列）與

34、申報表附列資料一第“914”列的內(nèi)容一致，填報口徑一致，只是需要按照各項目進行分別填列！第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明本行第3列“價稅合計”=附表一第11列“價稅合計”第2459b1213a13b行。本行第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=附表一第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2459b1213a13b行。第二部分：一般納稅人申報表填報說明第二部分：一般納稅人申報表填報說明注意：這里測算出的增值稅和營業(yè)稅都是扣除差額之后的稅額，口徑是完全一致的！按營業(yè)稅的差額口徑計算在增值稅口徑下，差額前的銷售收入64一般

35、納稅人增值稅申報表之綜合案例分析3 3第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析案例案例甲服裝廠為增值稅一般納稅人，主要從事服務的生產(chǎn)和銷售，適用17%的增值稅稅率，2016年9月發(fā)生下列業(yè)務：業(yè)務一：銷售給乙公司（一般納稅人）400套西裝，每套售價1000元，價款不含稅共計是400000元。因乙公司本次購買的服務比較多，甲公司決定給予乙公司10%的商業(yè)折扣，同時給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上）銷售給丙公司（小規(guī)模納稅人）300套工裝，同時給對方開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為200000元銷售給丁公司400套女裝，貨物已發(fā)出并收到貨款1

36、00000元，本月因特殊情況暫未給對方開具發(fā)票，已向丁公司說明情況，下月再開具，對方表示同意第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析案例案例業(yè)務二：售2009年購買的自用小汽車一輛，開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額合計為10300元。業(yè)務三：本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票14份，金額70000元，進項稅額11900元；因進貨發(fā)生運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額3000元，稅額330元，本月所有發(fā)票已認證通過。業(yè)務四：從某汽車銷售公司（一般納稅人）購進小汽車一輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1份，發(fā)票上注明的不含稅價80000元，增值稅稅額1300元，發(fā)票已認證通過

37、。業(yè)務五：從國外進口一批布科，取得海關進口增值稅專用繳款書3份，金額20000元，稅額3400元，本月已按“先比對，后抵扣”政策上傳進行比對，月底的查詢結果是比對相符。第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析案例案例業(yè)務六：將之前外購的一批空調(diào)扇作為職工福利發(fā)放給員工，購入時發(fā)票上注明的金額是30000元，稅額為5100元。業(yè)務七：本月支付增值稅稅控系統(tǒng)維護費330元，取得合法憑證，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減。已知：甲公司所屬期2016年8月增值稅納稅申報表的32欄本月數(shù)據(jù)是20000元，9月已繳納了所屬期8月的增值稅稅款為20000元。2016年10月初取得了9月份

38、上傳的海關進口增值稅專用繳款書的稽核比對通知書。假設不考慮其他因素，根據(jù)上面的數(shù)據(jù)來填寫該企業(yè)所屬期9月的增值稅相關報表。第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析業(yè)務分析業(yè)務分析業(yè)務一：銷售給乙公司（一般納稅人）400套西裝，每套售價1000元，價款不含稅共計是400000元。因乙公司本次購買的服務比較多，甲公司決定給予乙公司10%的商業(yè)折扣，同時給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上）不含稅銷售額不含稅銷售額400000 （1-10%）360000元元銷項稅額銷項稅額360000 17% 61200元元第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部

39、分：一般納稅人之綜合案例分析業(yè)務分析業(yè)務分析銷售給丙公司（小規(guī)模納稅人）300套工裝，同時給對方開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為200000元不含稅銷售額不含稅銷售額200000 （1+17%）170940.17元元銷項稅額銷項稅額170940.17 17% 29059.83元元第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析業(yè)務分析業(yè)務分析銷售給丁公司400套女裝，貨物已發(fā)出并收到貨款100000元，本月因特殊情況暫未給對方開具發(fā)票，已向丁公司說明情況，下月再開具，對方表示同意不含稅銷售額不含稅銷售額100000 （1+17%）85470.09元元銷項稅額銷項稅額8547

40、0.09 17% 14529.91元元第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析業(yè)務一業(yè)務一銷售貨物不含稅銷售額合計銷售貨物不含稅銷售額合計360000 + 170940.17 + 85470.09 616410.26元元銷項稅額合計銷項稅額合計61200 + 29059.83 + 14529.91 104789.74元元第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析業(yè)務分析業(yè)務分析業(yè)務二：售2009年購買的自用小汽車一輛，開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額合計為10300元。不含稅銷售額不含稅銷售額10300 （1+3%）10000元元應納稅額應納

41、稅額10000 3% 300元元應減征的應納稅額應減征的應納稅額10000 （3%-2%）100元元3%征收率征收率減按減按2%第三部分：一般納稅人之綜合案例分析第三部分：一般納稅人之綜合案例分析業(yè)務分析業(yè)務分析業(yè)務三：本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票14份，金額70000元，進項稅額11900元；因進貨發(fā)生運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額3000元，稅額330元，本月所有發(fā)票已認證通過。業(yè)務四：從某汽車銷售公司（一般納稅人）購進小汽車一輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1份，發(fā)票上注明的不含稅價80000元，增值稅稅額13600元，發(fā)票已認證通過。業(yè)務五：從國外進口一批布科，取得海關進口增值稅專用繳款書3份，金額20000元，稅額3400元，本月已按“先比對，后抵扣”政策上傳進行比對，月底的查詢結