應(yīng)付職工薪酬的計提和發(fā)放的賬務(wù)處理

1、應(yīng)付職工薪酬的計提和發(fā)放的賬務(wù)處理應(yīng)付職工薪酬的計提和發(fā)放的賬務(wù)處理 職工薪酬：職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬職工包括職工包括：（一）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；（二）未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；（三）在企業(yè)的計劃和控制下雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命但為其提供與職工類似服務(wù)的人員。 職工薪酬包括職工薪酬包括： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼； （二）職工福利費； （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； （四）住房公積金； （五）

2、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （六）非貨幣性福利； （七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償； （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 一、貨幣性職工薪酬一、貨幣性職工薪酬 會計分錄：會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/制造費用制造費用/管理費用管理費用/在建工程等在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 職工福利職工福利 社會保險費社會保險費 住房公積金住房公積金 工會經(jīng)費工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費 非貨幣性福利非貨幣性福利 原則：貸方確認(rèn)原則：貸方確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債，借方根據(jù)職工負(fù)債，借方根據(jù)職工提供勞務(wù)的受益對象記入相應(yīng)的成本費用。提供勞務(wù)的受益對象

3、記入相應(yīng)的成本費用。二、非貨幣性職工薪酬二、非貨幣性職工薪酬1.企業(yè)以其企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象，按該產(chǎn)品的應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象，按該產(chǎn)品的公允價值公允價值，計入相關(guān)資，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。會計分錄會計分錄 借借 ：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額

4、）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品2.企業(yè)將擁有的房屋無償提供給職工使用的，將企業(yè)將擁有的房屋無償提供給職工使用的，將每月計提的折舊每月計提的折舊會計分錄（受益方）會計分錄（受益方） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：累計折舊貸：累計折舊3、企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，、企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，將每月應(yīng)付的租金將每月應(yīng)付的租金會計分錄（受益方）會計分錄（受益方） 借：生產(chǎn)

5、成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：銀行存款貸：銀行存款Ps:難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。 三、發(fā)放工資、獎金、津貼和補貼時，企業(yè)會代扣三、發(fā)放工資、獎金、津貼和補貼時，企業(yè)會代扣“五險一金五險一金”等，替職工上繳給相應(yīng)的有關(guān)部門：等，替職工上繳給相應(yīng)的有關(guān)部門：會計分錄會計分錄 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交

6、稅費應(yīng)交個人所得稅（代扣個稅）應(yīng)交個人所得稅（代扣個稅） 其他應(yīng)收款（代扣房租、水電、原墊付的家屬費其他應(yīng)收款（代扣房租、水電、原墊付的家屬費用等）用等） 其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬）其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬） （代扣的由職工（代扣的由職工負(fù)擔(dān)的負(fù)擔(dān)的“五險一金五險一金”） ps：其他應(yīng)付款是代扣的：其他應(yīng)付款是代扣的“五險一金五險一金”，這不同于，這不同于前面前面計提計提的的“社會保險社會保險”和和“住房公積金住房公積金”，雖然內(nèi)容一樣，但是前，雖然內(nèi)容一樣，但是前者是職工負(fù)擔(dān)，來源于職工的工資，后者是企業(yè)自己負(fù)擔(dān)者是職工負(fù)擔(dān)，來源于職工的工資，后者是企業(yè)自己負(fù)擔(dān)企業(yè)個人工會經(jīng)費2% 教育經(jīng)費

7、1.5% 養(yǎng)老保險20% 8% 醫(yī)療保險10% 2% 住房公積金12% 12% 生育保險1% 工傷保險0.8% 失業(yè)保險2% 1% 保險等費用的計提比例保險等費用的計提比例上交上交“五險一金五險一金”會計分錄會計分錄 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費社會保險費 住房公積金住房公積金 （以（以上由企業(yè)負(fù)上由企業(yè)負(fù) 擔(dān)的部分。）擔(dān)的部分。） 其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬（由職工其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬（由職工負(fù)擔(dān)，企業(yè)在發(fā)工資時已經(jīng)代扣，現(xiàn)在代繳）負(fù)擔(dān)，企業(yè)在發(fā)工資時已經(jīng)代扣，現(xiàn)在代繳） 貸：銀行存款貸：銀行存款 計提工資會計分錄計提工資會計分錄（1）計提工資時）計提工資時 借：管理費用借：管理費用-工資工資 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 （2）發(fā)放工資時）發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅個人所得稅 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-社保（個人）社保（個人） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-公積金（個人）公積金（個人） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3）交納社保時：）交納社保時： 借：管理費用借：