注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

1、整理課件第四章第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述 第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三節(jié)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則整理課件第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述 一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系主要主要內(nèi)容內(nèi)容整理課件一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段階段（一）起步階段（一）起步階段（1980198019931

2、993）（二）制定準(zhǔn)則階段（二）制定準(zhǔn)則階段（1994199420042004）（三）國際趨同階段（三）國際趨同階段（20052005）第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則則。 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計務(wù)所為了保證

3、各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。遵循的標(biāo)準(zhǔn)。 第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括的內(nèi)容（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括的內(nèi)容整理課件 圖圖4-1 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖注注冊冊會會計計師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則注冊會計師職業(yè)道德守則注冊會計師職業(yè)道德守則注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件注注冊冊會會計計師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則注冊會計師職業(yè)道德守則注冊會計師職業(yè)道德守則注冊會

4、計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則準(zhǔn)則對財務(wù)信息對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序執(zhí)行商定程序代編代編財務(wù)信息財務(wù)信息審計審計準(zhǔn)則準(zhǔn)則審閱審閱準(zhǔn)則準(zhǔn)則其他其他準(zhǔn)則準(zhǔn)則不提供保證不提供保證合理保證合理保證有限保證有限保證第二節(jié)第二節(jié)第三第三節(jié)節(jié)整理課件 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是管理標(biāo)準(zhǔn)；管理標(biāo)準(zhǔn)；職業(yè)道德守則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的共職業(yè)道德守則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的共同目的是保證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得到執(zhí)行；同目的是保證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得到執(zhí)行； 整理課件注冊會計師業(yè)務(wù)范圍注冊會計師業(yè)務(wù)范

5、圍 整理課件 圖圖4-2 中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審審計計準(zhǔn)準(zhǔn)則則審審閱閱準(zhǔn)準(zhǔn)則則其其他他鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則則對對財財務(wù)務(wù)信信息息進(jìn)進(jìn)行行商商定定程程序序代代編編財財務(wù)務(wù)報報表表第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)證對象的不同，分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其

6、中，審計準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計準(zhǔn)則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證合理保證，并以，并以積極方式積極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。審閱準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊會信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊

7、會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有有限保證限保證，并以，并以消極方式消極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠溆嫀焾?zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供定的要求，提供有限保證有限保證或或合理保證合理保證。 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服

8、務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財主要包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)咨詢、管理咨詢等。在提供相務(wù)信息、稅務(wù)咨詢、管理咨詢等。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保不提供任何程度的保證。證。第一部分第一部分第第四章四章第一節(jié)第一節(jié)整理課件 【例題例題單選題單選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是中，保證程度最高的是( )( )。 A.A.財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計 B.B.代編財務(wù)信息代編財務(wù)信息 C.C.財務(wù)報表審閱財務(wù)報表審閱 D.D.對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序?qū)ω攧?wù)信息執(zhí)行的商定程序 【答案答案】A A

9、 【解析解析】選項選項A A是合理保證業(yè)務(wù)，選項是合理保證業(yè)務(wù)，選項C C是有限是有限保證的業(yè)務(wù)，選項保證的業(yè)務(wù)，選項B B、D D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。何保證。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)二、業(yè)務(wù)承接二、業(yè)務(wù)承接主要主要內(nèi)容內(nèi)容整理課件鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系三方關(guān)系 鑒證對象鑒證對象標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)鑒證報告鑒證報告證據(jù)證據(jù)定義、要素和目標(biāo)定義、要素和目標(biāo)業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)承接責(zé)任方責(zé)任方注冊會計師注冊會計師預(yù)期使用者預(yù)期使用者鑒證對象鑒證對象形式、特征形式、特征及條件及條件含義、類型含義、類

10、型特征、適當(dāng)特征、適當(dāng)性獲取方式性獲取方式總體要求總體要求職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度充分性適當(dāng)性充分性適當(dāng)性重要性重要性鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險證據(jù)收集程序證據(jù)收集程序數(shù)量與質(zhì)量數(shù)量與質(zhì)量記錄記錄總體要求總體要求表述形式表述形式提出方式提出方式無保留結(jié)無保留結(jié)論論CPA姓名姓名整理課件 鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)涵鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)涵 鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師注冊會計師對對鑒證對象信息鑒證對象信息提提出結(jié)論，以增強(qiáng)出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外除責(zé)任方之外的的預(yù)期使用者預(yù)期使用者對對鑒證對象信息鑒證對象信息信任程度信任程度的業(yè)務(wù)。的業(yè)務(wù)。（1 1）比較鑒證業(yè)務(wù)、鑒證對象與鑒證對象信息，試舉例。）比較鑒證業(yè)務(wù)、

11、鑒證對象與鑒證對象信息，試舉例。（2 2）鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信）鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。整理課件 【例題例題單選題單選題】注冊會計師接受委托對注冊會計師接受委托對20082008年年X X股份有限公司財務(wù)報表進(jìn)行了審計，下列股份有限公司財務(wù)報表進(jìn)行了審計，下列選項中屬于選項中屬于“鑒證對象鑒證對象”的是的是( )( )。 公司公司20082008年財務(wù)報表年財務(wù)報表 公司公司20082008年年1212月月3131日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量營成果和現(xiàn)金流量 公司

12、公司20082008年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量量 公司公司20082008年利潤表年利潤表 【答案答案】B B第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件 鑒證業(yè)務(wù)的要素鑒證業(yè)務(wù)的要素 （1 1）三方關(guān)系三方關(guān)系。三方分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。三方分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 （2 2）鑒證對象鑒證對象。

13、鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。 （3 3）標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的基準(zhǔn)。 （4 4）證據(jù)證據(jù)。證據(jù)是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。證據(jù)是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。 （5 5）鑒證報告鑒證報告。鑒證報告是注冊會計師針對鑒證對象信息。鑒證報告是注冊會計師針對鑒證對象信息( (或鑒或鑒證對象證對象) )提出一定保證程度的結(jié)論。提出一定保證程度的結(jié)論。補(bǔ)充：鑒證方法！鑒證是標(biāo)準(zhǔn)的流程性活動。補(bǔ)充：鑒證方法！鑒證是標(biāo)準(zhǔn)的流程性活動。思考：鑒證與評價（如業(yè)績評價）的異同？思考：鑒證與評價（如業(yè)績評

14、價）的異同？整理課件圖圖 鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之三方關(guān)系如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。 第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件 【多選題多選題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于屬于“預(yù)期使用者預(yù)期使用者”的有的有( )。 A.股東及潛在投資者股東及潛在投資者 B.債權(quán)人債權(quán)人 C.管理層管理層 D.證券交易機(jī)構(gòu)證券交易機(jī)構(gòu) 【答案答案】ABCD 【解析解析】選項選項A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期是除責(zé)任

15、方之外的預(yù)期使用者，選項使用者，選項C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。使用者。第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件（三）鑒證業(yè)務(wù)類型（三）鑒證業(yè)務(wù)類型基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取為預(yù)期使用者獲取。直接報告業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù) 在直接報告業(yè)務(wù)中，在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價

16、行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息息。一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和分類一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和分類第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件比較責(zé)任方預(yù)期使用者（兩種途徑獲取鑒證對象信息）注冊會計師鑒證對象責(zé)任方認(rèn)定（鑒證對象信息）評估和計量形成獲取再評估和計量形成注冊會計師鑒證結(jié)果鑒證報告（對責(zé)任方認(rèn)定或鑒證對象）閱讀整理課件責(zé)任方責(zé)任方注冊會計師注冊會計師鑒證對象責(zé)任方認(rèn)定（鑒證對象信息）：也可能沒

17、有評估和計量形成再評估和計量形成注冊會計師鑒證結(jié)果鑒證報告（僅對鑒證對象）預(yù)期使用（一種途徑獲取鑒證對象信息）整理課件 例題例題簡答題簡答題】A注冊會計師接受甲公司的委托，對注冊會計師接受甲公司的委托，對 甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運行有效系統(tǒng)運行有效性的評價報告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給性的評價報告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。（其他預(yù)期使用者。（2007年）年）要求：要求：（1）指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直）指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打接在答題卷表格中相應(yīng)

18、位置打“”。分類序號分類序號業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型請在相應(yīng)位置打請在相應(yīng)位置打“”（1）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)（2）歷史財務(wù)信息鑒證業(yè)歷史財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)整理課件 鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)：合理保證與有限保證（1）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（2）有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。整理課件4.鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的保證程度：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度：合理保證合理保證和

19、和有限保證有限保證合理保證合理保證的保證水平的保證水平要高于要高于有限保證有限保證的保的保證水平。證水平。不管是不管是合理保證合理保證還是還是有限保證有限保證，保證水平，保證水平一般都是事先約定好一般都是事先約定好的，而不是根據(jù)注冊的，而不是根據(jù)注冊會計師的工作執(zhí)行情會計師的工作執(zhí)行情況再確定是提供高水況再確定是提供高水平的保證還是提供低平的保證還是提供低水平的保證。水平的保證。有限保證（低于高水平保證）：歷史財務(wù)信息審閱合理保證（高水平保證）：歷史財務(wù)信息審計鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平（期望）鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平（期望）可接受的可接受的低水平低水平可接受水平可接受水平提出結(jié)論的方式提出結(jié)論的方式積極式

20、積極式消極式消極式整理課件 （單選）鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是（單選）鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指指( ) A.注冊會計師、委托人、被鑒證單位注冊會計師、委托人、被鑒證單位 B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方注冊會計師、委托人、責(zé)任方 C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者 D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者 答案：答案：C 第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件3 3標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)分當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)分為正

21、式的規(guī)定與非正式的規(guī)定，正式的規(guī)定為正式的規(guī)定與非正式的規(guī)定，正式的規(guī)定是由法律法規(guī)規(guī)定的，或由政府主管部門或是由法律法規(guī)規(guī)定的，或由政府主管部門或國家認(rèn)可的專業(yè)團(tuán)體依照公開、適當(dāng)?shù)某绦驀艺J(rèn)可的專業(yè)團(tuán)體依照公開、適當(dāng)?shù)某绦虬l(fā)布的。例如發(fā)布的。例如企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度、會計制度等。非正式的規(guī)定通常是一些等。非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項目“量身定做量身定做”的。的。 第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征：適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征： （1 1）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者

22、作出決）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策。策。 （2 2）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報時，還應(yīng)包括列報的基準(zhǔn)。相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報時，還應(yīng)包括列報的基準(zhǔn)。 （3 3）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。 （4 4）中立性：有助于得出無偏向的結(jié)論。不應(yīng)使某一利）中立性：有助于得出無偏向的結(jié)論。不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損。益集團(tuán)受益，而使另一

23、利益集團(tuán)受損。 （5 5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。重大歧義的結(jié)論。第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件 （單選）鑒證標(biāo)準(zhǔn)是用于評價或計量鑒證對象（單選）鑒證標(biāo)準(zhǔn)是用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)。下的基準(zhǔn)。下 列各項中，不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是列各項中，不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是( )。 A.財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則 B.被審計單位集團(tuán)制定的會計制度被審計單位集團(tuán)制定的會計制度 C.被審計單位自行制定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)被審計單位自行制定的績效考核標(biāo)準(zhǔn) D.注冊會計師運用專業(yè)判斷對鑒證對象作出的注冊會計師

24、運用專業(yè)判斷對鑒證對象作出的 估計估計 答案：答案：D 注意：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判注意：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。第一部分第一部分第第四章四章第第二節(jié)二節(jié)整理課件第三節(jié)第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、質(zhì)量控制制度的目的和要素一、質(zhì)量控制制度的目的和要素 二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 三、職業(yè)道德規(guī)范三、職業(yè)道德規(guī)范四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 五、人力資源五、人力資源 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 七

25、、業(yè)務(wù)工作底稿七、業(yè)務(wù)工作底稿 八、監(jiān)控八、監(jiān)控主要主要內(nèi)容內(nèi)容整理課件 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系圖注注冊冊會會計計師師執(zhí)執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則注冊會計師職業(yè)道德守則注冊會計師職業(yè)道德守則注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則回顧：回顧：整理課件會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度框架質(zhì)量控制質(zhì)量控制制度制度對業(yè)務(wù)質(zhì)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道職業(yè)道德規(guī)范德規(guī)范客戶關(guān)系客戶關(guān)系與具體業(yè)與具體業(yè)務(wù)的接受務(wù)的接受與保持與保持人力人力 資源資源 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行執(zhí)行業(yè)務(wù)工業(yè)務(wù)工作底稿作底稿監(jiān)控監(jiān)控保證保證（1 1）遵守相關(guān)行業(yè)規(guī)定

26、；）遵守相關(guān)行業(yè)規(guī)定；（2 2）出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。）出具恰?dāng)?shù)膱蟾?。質(zhì)量文化質(zhì)量文化主任會計主任會計師承擔(dān)最師承擔(dān)最終責(zé)任終責(zé)任行動示范行動示范信息傳達(dá)信息傳達(dá)質(zhì)量至上質(zhì)量至上質(zhì)控人員質(zhì)控人員總體要求總體要求具體措施具體措施獨立性要求獨立性要求考慮客戶考慮客戶誠信狀況誠信狀況專業(yè)勝任專業(yè)勝任能力等能力等能否遵守能否遵守職業(yè)道德職業(yè)道德其他事項其他事項總體要求總體要求雇傭雇傭人員素質(zhì)人員素質(zhì)專業(yè)能力專業(yè)能力職業(yè)發(fā)展職業(yè)發(fā)展業(yè)績評價業(yè)績評價工資晉升工資晉升項目組項目組指導(dǎo)監(jiān)督指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核與復(fù)核咨詢咨詢意見分歧意見分歧項目質(zhì)量項目質(zhì)量控制復(fù)核控制復(fù)核歸檔要求歸檔要求管理要求管理要求保密制度保密制度完

27、整性完整性保存期限保存期限所有權(quán)所有權(quán)總體要求總體要求監(jiān)控人員監(jiān)控人員監(jiān)控內(nèi)容監(jiān)控內(nèi)容實施檢查實施檢查結(jié)果處理結(jié)果處理監(jiān)控記錄監(jiān)控記錄投訴指控投訴指控整理課件兩大目標(biāo)兩大目標(biāo)是：（是：（1 1）保證會計師事務(wù)所及其）保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2 2）會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具）會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。體情況的報告。 項目合伙人項目合伙人，是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項，是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具的報告上簽字的合伙人。

28、的報告上簽字的合伙人。（一）（一）目的目的一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的和要素一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的和要素第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：針對下列要素而制定的政策和程序： （1 1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； （2 2）職業(yè)道德規(guī)范；）職業(yè)道德規(guī)范； （3 3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； （4 4）人力資源；）人力資源； （5 5）業(yè)務(wù)執(zhí)行）業(yè)務(wù)執(zhí)行； （6 6）業(yè)務(wù)工作底稿；）業(yè)務(wù)工作底稿； （7 7）監(jiān)控）監(jiān)控。（二

29、）質(zhì)量控制制度的要素（二）質(zhì)量控制制度的要素第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師主任會計師對質(zhì)量對質(zhì)量控制制度承擔(dān)控制制度承擔(dān)最終責(zé)任最終責(zé)任。（一）對主任會計師的總體要求（一）對主任會計師的總體要求第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件單選題：單選題：（ ）對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。任。 A.所長所長B項目經(jīng)理項目經(jīng)理 c.主任會計師主任會計師D.項目合伙人項目合伙人答案：答案：C 第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會計師事

30、務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致會計師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求：和程序的重要性以及下列要求： 1.按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作；規(guī)定執(zhí)行工作； 2.根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。根?jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。（二）行動示范和信息傳達(dá)（二）行動示范和信息傳達(dá)第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實現(xiàn)質(zhì)量控會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：制的目標(biāo)： 1.1.合理確定

31、管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；業(yè)務(wù)質(zhì)量； 2.2.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；升的政策和程序； 3.3.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。和程序，并形成相關(guān)文件記錄。（三）樹立質(zhì)量至上的意識（三）樹立質(zhì)量至上的意識第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，體運作效果

32、，主任會計師必須委派適當(dāng)?shù)娜酥魅螘嫀煴仨毼蛇m當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計師員并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計師正確履行其職責(zé)。正確履行其職責(zé)。為此，受會計師事務(wù)所主為此，受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。（四）委派質(zhì)量控制制度運作人員（四）委派質(zhì)量控制制度運作人員第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件三、相關(guān)職業(yè)道德要求三、相關(guān)職業(yè)道德要求 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合會計

33、師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。執(zhí)行道德要求。執(zhí)行鑒證鑒證業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守獨立性獨立性要求。要求。（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 （二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施（二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件四、四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：1

34、1、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源。素質(zhì)、時間和資源。2 2、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求3 3、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。（一）總體要求（一）總體要求第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 （多選題）會計師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政（多選題）會計師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有策和程序時，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。 A.評價客戶的誠信情況評價客戶的誠信情況 B.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力評價是

35、否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力 c.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源 D.評價是否能夠遵守職業(yè)道德評價是否能夠遵守職業(yè)道德 答案：答案：ABCD 第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件五、人力資源五、人力資源 （教材（教材P55） 會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題：應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題： （1 1）招聘；）招聘； （2 2）業(yè)績評價；）業(yè)績評價； （3 3）人員素質(zhì)和勝任能力；）人員素質(zhì)和勝任能力； （4 4）職業(yè)發(fā)展；）職業(yè)發(fā)展； （5 5）晉升；）晉升； （6 6）薪酬；）薪酬； （

36、7 7）人員需求預(yù)測。）人員需求預(yù)測。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件六、業(yè)務(wù)執(zhí)行六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按是指會計師事務(wù)所委派項目組按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠出具務(wù)，使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠出具適合具體情況的報告。適合具體情況的報告。 由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。包括：包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；咨詢；意見分歧；意見分歧；項目質(zhì)量控

37、制復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核。 第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 復(fù)核的復(fù)核的具體要求具體要求：由項目組內(nèi)經(jīng)驗：由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多較多的人員復(fù)核經(jīng)驗的人員復(fù)核經(jīng)驗較少較少的人員執(zhí)行的工作。的人員執(zhí)行的工作。 咨詢咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 意見分歧：意見分歧：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧，形成的結(jié)和程序，以處理和解決意見分歧，形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行，

38、論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行，只有意見分歧問題只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 項目質(zhì)量控制復(fù)核項目質(zhì)量控制復(fù)核：指會計師事務(wù)指會計師事務(wù)所挑選所挑選不不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。成的結(jié)論做出客觀評價的過程。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件七、業(yè)務(wù)工作底稿七、業(yè)務(wù)工作底稿 （教材（教材69頁）頁） （一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求（一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔

39、要求及時及時注意：注意：第一，歸檔期限為第一，歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后業(yè)務(wù)報告日后6060天天。第二，針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同委托第二，針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同委托業(yè)務(wù)，出具多個報告的，應(yīng)分別歸檔。業(yè)務(wù)，出具多個報告的，應(yīng)分別歸檔。 （二）保密（二）保密 （三）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限（三）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿作底稿至少保存至少保存1010年年。如果法律法規(guī)有更高的要求，。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。還應(yīng)保存更長的時間。 （四）工作底稿的所有權(quán)（四）工作底稿的所有權(quán)會計師事務(wù)所會計

40、師事務(wù)所第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件八、監(jiān)控八、監(jiān)控 （一）監(jiān)控的總體要求（一）監(jiān)控的總體要求 會計師事務(wù)所應(yīng)該制定監(jiān)控政策和程序，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行。相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\行。 （二）監(jiān)控人員（二）監(jiān)控人員 會計師事務(wù)所可以委派會計師事務(wù)所可以委派主任會計師主任會計師、副主副主任會計師任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其其他人員他人員履行監(jiān)控責(zé)任。履行監(jiān)控責(zé)任。第一部分第一部分第第四章四章第第三節(jié)三節(jié)整理課件 （三）監(jiān)

41、控內(nèi)容（三）監(jiān)控內(nèi)容 對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實施監(jiān)控的對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實施監(jiān)控的內(nèi)容，包括：內(nèi)容，包括： 1 1質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性；質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性； 2 2質(zhì)量控制制度運行的有效性。質(zhì)量控制制度運行的有效性。 （四）實施檢查（四）實施檢查 1 1檢查的周期。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期檢查的周期。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長周期最長不得超過不得超過3 3年年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目每個項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)至少選取一項至少選取一項進(jìn)行檢查。進(jìn)行檢查。第一部分第一部分第第四章四章第第三

42、節(jié)三節(jié)整理課件 【例題：簡答例題：簡答】 ABC ABC會計師事務(wù)所正在制訂會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：列重大質(zhì)量控制制度： （1 1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指考核指標(biāo)標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；的情況； （2 2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否據(jù)收費的高低自行決定是否承接承接； （3 3）所有）所有審計工作底稿

43、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后9090日內(nèi)日內(nèi)整理歸檔；整理歸檔；整理課件 （4 4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)項目質(zhì)量控制復(fù)核制度量控制復(fù)核制度； （5 5）無論審計項目組內(nèi)部的）無論審計項目組內(nèi)部的分歧分歧是否得到解決，審計項是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；目組必須保證按時出具審計報告； （6 6）以每）以每3 3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢檢查對象查對象為當(dāng)年度考核等級位列后為當(dāng)年度考核等級位列后3 3名的項目負(fù)責(zé)人。名的項目負(fù)責(zé)人。 要求：針對上述（要求：針對上述（1 1）至（）至（6 6）項，分別指出）項，分別指出ABCABC會計師事會計師事務(wù)所可能務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形違反