酒店會計核算辦法

1、.酒店會計核算辦法目錄第一章總則2第二章會計核算準(zhǔn)則2第三章會計科目3第四章長期待攤費(fèi)用20第五章實(shí)收資本21第六章長期投資21第七章在建工程22第八章主營業(yè)務(wù)收入的核算23第九章主營業(yè)務(wù)成本24第十章收取訂金的核算25第十一章會員卡 / 儲值卡的核算26第十二章應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的核算27第十三章庫存商品的核算29第十四章固定資產(chǎn)核算30第十五章無形資產(chǎn)31第十六章預(yù)提的費(fèi)用計入其他應(yīng)付款32第十七章借款33;.第十八章預(yù)付賬款33第十九章應(yīng)付職工薪酬34第二十章業(yè)務(wù)招待費(fèi)36第二十一章營業(yè)外收入37第二十二章營業(yè)外支出38第一章總則為規(guī)范酒店的會計核算工作，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，確保財務(wù)核算的

2、準(zhǔn)確性，準(zhǔn)確反應(yīng)酒店的經(jīng)營成果， 為經(jīng)營決策提供真實(shí)有效的財務(wù)信息，依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則，按酒店行業(yè)特點(diǎn)，特制定本核算辦法。第二章會計核算準(zhǔn)則(一)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。(二)會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法。(三)會計年度采用自然年度， 自公歷每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為會計年度。開業(yè)未滿一年的，自開業(yè)起至當(dāng)年12月 31日。(四)記賬的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均采用中文。(五)會計科目執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合我集團(tuán)的具體情況制定。(六)會計憑證及附件。使用自制附件和外來附件兩種。1. 自制原始附件指：入庫單、出庫單、旅費(fèi)報銷單、費(fèi)用支出明細(xì);.單、請購單、

3、收款收據(jù)、借款單等。2. 外來原始附件指：本酒店與與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系由對方開給本單位憑證、發(fā)票、收據(jù)等。3. 會計憑證保管期限為 15 年；總賬、明細(xì)賬 15 年；現(xiàn)金和銀行日記賬保管 25 年；銀行對賬單 5 年；會計移交清冊 15 年；檔案保管清冊、檔案銷毀清冊永久保管。(七)會計報表，依據(jù)財政稅務(wù)部門和集團(tuán)總公司財務(wù)部的要求及時填制申報。第三章會計科目類型級次編碼科目名稱輔助賬資產(chǎn)11001庫存現(xiàn)金資產(chǎn)21001.01人民幣現(xiàn)金科目資產(chǎn)11002銀行存款資產(chǎn)21002.01銀行 1（基本戶）現(xiàn)金科目資產(chǎn)21002.02銀行 2現(xiàn)金科目資產(chǎn)11012其他貨幣資金資產(chǎn)2101

4、2.01銀聯(lián)卡資產(chǎn)21012.02外卡資產(chǎn)11121應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)11122應(yīng)收賬款客戶往來;.資產(chǎn)21122.01應(yīng)收帳款（單位）客戶往來資產(chǎn)21122.02應(yīng)收帳款（個人）個人往來資產(chǎn)21122.03住客掛賬資產(chǎn)11123預(yù)付賬款供應(yīng)商往來資產(chǎn)21123.01預(yù)付帳款（單位）供應(yīng)商往來資產(chǎn)21123.02預(yù)付帳款（個人）個人往來資產(chǎn)11131應(yīng)收股利資產(chǎn)11132應(yīng)收利息資產(chǎn)11221其他應(yīng)收款資產(chǎn)21221.01其他應(yīng)收款（單位）客戶往來資產(chǎn)21221.02其他應(yīng)收款（個人）個人往來資產(chǎn)11231壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)11402在途物資資產(chǎn)11403原材料資產(chǎn)11405存貨資產(chǎn)21405.01食品資

5、產(chǎn)21405.02飲品資產(chǎn)21405.03香煙資產(chǎn)21405.04日用百貨資產(chǎn)21405.05辦公用品資產(chǎn)21405.06印刷品資產(chǎn)21405.07燃料;.資產(chǎn)21405.08物料用品資產(chǎn)31405.08.01客用品資產(chǎn)31405.08.02針棉織品資產(chǎn)31405.08.03清潔用品資產(chǎn)31405.08.04玻璃瓷器及餐具資產(chǎn)31405.08.05其他用品資產(chǎn)31405.08.06維修材料資產(chǎn)31405.08.07藥品資產(chǎn)31405.08.08制服資產(chǎn)31405.08.09直耗品資產(chǎn)11409低值易耗品資產(chǎn)21409.01低值易耗品在用資產(chǎn)31409.01.01家具類資產(chǎn)31409.01.02

6、電器類資產(chǎn)31409.01.03工具類資產(chǎn)31409.01.04其他類資產(chǎn)21409.02低值易耗品庫存資產(chǎn)31409.02.01家具類資產(chǎn)31409.02.02電器類資產(chǎn)31409.02.03工具類資產(chǎn)31409.02.04其他類資產(chǎn)11461融資租賃資產(chǎn);.資產(chǎn)11471存貨跌價準(zhǔn)備資產(chǎn)11511長期股權(quán)投資資產(chǎn)11512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)11521投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)11531長期應(yīng)收款資產(chǎn)11601固定資產(chǎn)資產(chǎn)11602累計折舊資產(chǎn)11603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)11604在建工程資產(chǎn)21604.01鍋爐 .冷熱水設(shè)備資產(chǎn)21604.02新風(fēng)系統(tǒng)資產(chǎn)21604.03弱電系統(tǒng)資產(chǎn)2160

7、4.04消防系統(tǒng)資產(chǎn)21604.05電梯資產(chǎn)21604.06供暖系統(tǒng)資產(chǎn)21604.07空調(diào)系統(tǒng)資產(chǎn)21604.08裝修資產(chǎn)21604.09裝修改造工程資產(chǎn)21604.10燈箱廣告資產(chǎn)11605工程物資資產(chǎn)11606固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)11701無形資產(chǎn);.資產(chǎn)11702累計攤銷資產(chǎn)11703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)11711商譽(yù)資產(chǎn)11801長期待攤費(fèi)用資產(chǎn)21801.01裝修資產(chǎn)21801.02設(shè)計資產(chǎn)11811遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)11901待處理財產(chǎn)損溢負(fù)債12001短期借款負(fù)債22001.01某某銀行負(fù)債12201應(yīng)付票據(jù)負(fù)債12202應(yīng)付賬款供應(yīng)商往來負(fù)債22202.01應(yīng)付帳款（單位）供應(yīng)商

8、往來負(fù)債22202.02應(yīng)付帳款（個人）供應(yīng)商往來負(fù)債12203預(yù)收賬款客戶往來負(fù)債22203.01預(yù)收帳款（單位）客戶往來負(fù)債22203.02預(yù)收帳款（個人）個人往來負(fù)債12211應(yīng)付職工薪酬負(fù)債22211.01應(yīng)付工資負(fù)債22211.02應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)負(fù)債22211.03應(yīng)付年終獎負(fù)債22211.04職工福利;.負(fù)債22211.05社會保險費(fèi)負(fù)債32211.05.01養(yǎng)老保險金負(fù)債32211.05.02失業(yè)保險金負(fù)債32211.05.03醫(yī)療保險金負(fù)債32211.05.04工傷保險負(fù)債32211.05.05生育保險負(fù)債32211.05.06殘疾人保障金負(fù)債22211.06住房公積金負(fù)債2221

9、1.07辭退補(bǔ)償金負(fù)債22211.08工會經(jīng)費(fèi)負(fù)債22211.09工作餐費(fèi)負(fù)債12221應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債22221.01應(yīng)交營業(yè)稅負(fù)債22221.02應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債22221.03應(yīng)交教育費(fèi)附加負(fù)債22221.10應(yīng)交個人所得稅負(fù)債22221.11應(yīng)交企業(yè)所得稅負(fù)債22221.20應(yīng)交房產(chǎn)稅負(fù)債22221.21應(yīng)交土地稅負(fù)債22221.29簡易增值稅;.負(fù)債22221.30應(yīng)交增值稅負(fù)債32221.30.01進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)債32221.30.02已交稅金負(fù)債32221.30.03減免稅款負(fù)債32221.30.04轉(zhuǎn)出未交增值稅負(fù)債32221.30.05銷項(xiàng)稅額負(fù)債32221.30.06進(jìn)項(xiàng)稅額

10、轉(zhuǎn)出負(fù)債32221.30.07轉(zhuǎn)出多交增值稅負(fù)債22221.31未交增值稅負(fù)債12231應(yīng)付利息負(fù)債12232應(yīng)付股利負(fù)債12241其他應(yīng)付款供應(yīng)商往來負(fù)債22241.01其他應(yīng)付款（單位）供應(yīng)商往來負(fù)債22241.02其他應(yīng)付款（個人）個人往來負(fù)債22241.03社會保險費(fèi)負(fù)債32241.03.01養(yǎng)老保險金負(fù)債32241.03.02失業(yè)保險金負(fù)債32241.03.03醫(yī)療保險金負(fù)債22241.04住房公積金負(fù)債22241.05未付工資負(fù)債12401遞延收益;.負(fù)債12501長期借款負(fù)債12502應(yīng)付債券負(fù)債12701長期應(yīng)付款負(fù)債12711專項(xiàng)應(yīng)付款負(fù)債12801預(yù)計負(fù)債負(fù)債12901遞延

11、所得稅負(fù)債權(quán)益14001實(shí)收資本權(quán)益24001.01股東 1，2，3權(quán)益14002資本公積權(quán)益14101盈余公積權(quán)益14102一般風(fēng)險準(zhǔn)備權(quán)益14103本年利潤權(quán)益14104利潤分配權(quán)益14201庫存股損益16001主營業(yè)務(wù)收入損益26001.01房費(fèi)收入部門核算損益26001.02餐飲收入部門核算損益36001.02.01食品收入部門核算損益36001.02.02飲品收入部門核算損益36001.02.03香煙收入部門核算損益36001.02.99其他收入部門核算損益26001.03服務(wù)費(fèi)收入部門核算;.損益26001.04洗衣收入部門核算損益26001.06電話費(fèi)收入部門核算損益26001.

12、07商務(wù)中心收入部門核算損益26001.08汽車停租部門核算損益36001.08.01停車費(fèi)部門核算損益36001.08.02租車服務(wù)收入部門核算損益26001.09小酒吧收入部門核算損益26001.10會議服務(wù)收入部門核算損益36001.10.01會議場租部門核算損益36001.10.02鮮花橫幅部門核算損益36001.10.03其他銷售收入部門核算損益26001.11商場收入損益26001.12場地租賃收入部門核算損益26001.13會員卡收入損益16051其他業(yè)務(wù)收入損益26051.01廢品收入損益26051.02垃圾房承包收入損益16111投資收益損益16301營業(yè)外收入損益26301

13、.01垃圾回收損益26301.02廢舊物品損益26301.03政府補(bǔ)助;.損益26301.04員工罰款損益26301.05出售資產(chǎn)收益損益16401主營業(yè)務(wù)成本損益26401.01餐飲成本部門核算損益36401.01.01食品成本部門核算損益36401.01.02飲品成本部門核算損益36401.01.03香煙成本部門核算損益36401.01.04其他成本部門核算損益26401.03客房小酒吧成本部門核算損益26401.04租車成本損益26401.05商場成本損益16402其他業(yè)務(wù)成本部門核算損益16403營業(yè)稅金及附加部門核算損益26403.01營業(yè)稅部門核算損益26403.02城市維護(hù)建設(shè)稅

14、部門核算損益26403.03河道管理費(fèi)部門核算損益26403.04教育費(fèi)附加部門核算損益26403.05地方教育費(fèi)附加部門核算損益16601銷售費(fèi)用部門核算損益26601.01工資部門核算損益26601.02勞務(wù)費(fèi)部門核算損益26601.03外聘勞務(wù)工費(fèi)用部門核算;.損益26601.04年終獎?chuàng)p益26601.05職工福利損益36601.05.01住房補(bǔ)貼損益36601.05.02職工餐損益36601.05.03服裝費(fèi)損益36601.05.04其他福利損益26601.06社會保險費(fèi)損益36601.06.01養(yǎng)老保險金損益36601.06.02失業(yè)保險金損益36601.06.03醫(yī)療保險金損益36

15、601.06.04工傷保險損益36601.06.05生育保險損益36601.06.06殘疾人保障金損益26601.07住房公積金損益26601.08辭退補(bǔ)償金損益26601.09工會經(jīng)費(fèi)損益26601.10職工教育經(jīng)費(fèi)損益26601.11員工招聘費(fèi)損益26601.12開辦費(fèi)損益36601.12.01房租.部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算;.損益36601.12.02工資部門核算損益36601.12.03注冊部門核算損益36601.12.04辦公費(fèi)部門核算損益36601

16、.12.05差旅費(fèi)部門核算損益36601.12.06培訓(xùn)費(fèi)部門核算損益36601.12.07能源費(fèi)部門核算損益36601.12.08客房用品部門核算損益36601.12.09工程用品部門核算損益36601.12.10軟件系統(tǒng)部門核算損益36601.12.11其他部門核算損益26601.16電話費(fèi)部門核算損益36601.16.01辦公電話部門核算損益36601.16.02手機(jī)費(fèi)部門核算損益36601.16.03客用電話部門核算損益26601.17快遞郵寄費(fèi)部門核算損益26601.18網(wǎng)絡(luò)費(fèi)部門核算損益26601.19收視費(fèi)部門核算損益26601.20差旅費(fèi)部門核算損益36601.20.01市內(nèi)交

17、通費(fèi)部門核算損益36601.20.02市外差旅費(fèi)部門核算損益36601.20.03住宿費(fèi)部門核算損益36601.20.04餐補(bǔ)部門核算;.損益36601.20.05交通補(bǔ)貼部門核算損益36601.20.06出差雜費(fèi)部門核算損益26601.21辦公費(fèi)部門核算損益26601.22印刷費(fèi)部門核算損益26601.23報刊雜志費(fèi)部門核算損益26601.24市場推廣費(fèi)部門核算損益26601.25折舊費(fèi)用部門核算損益26601.26無形資產(chǎn)攤銷部門核算損益26601.27長期待攤費(fèi)用攤銷部門核算損益26601.28低值易耗品攤銷部門核算損益26601.30物料消耗部門核算損益36601.30.01客房用品費(fèi)

18、部門核算損益36601.30.02針織用品費(fèi)部門核算損益36601.30.03清潔用品費(fèi)部門核算損益36601.30.04免費(fèi)飲食部門核算損益46601.30.04.01免費(fèi)礦泉水部門核算損益46601.30.04.02客用小點(diǎn)心部門核算損益46601.30.04.03免費(fèi)果籃部門核算損益46601.30.04.04客用其他部門核算損益36601.30.05玻璃瓷器及餐具部門核算損益36601.30.06其他用品部門核算損益26601.31能源費(fèi)部門核算;.損益36601.31.01水費(fèi)部門核算損益36601.31.02電費(fèi)部門核算損益36601.31.03燃料費(fèi)部門核算損益26601.32環(huán)

19、境衛(wèi)生費(fèi)部門核算損益36601.32.01垃圾清運(yùn)費(fèi)部門核算損益36601.32.02殺蟲費(fèi)部門核算損益36601.32.03其他部門核算損益26601.33保險費(fèi)部門核算損益36601.33.01公眾責(zé)任險部門核算損益36601.33.02雇主責(zé)任險部門核算損益36601.33.03財產(chǎn)險部門核算損益26601.34裝飾費(fèi)部門核算損益36601.34.01鮮花費(fèi)部門核算損益36601.34.02植物費(fèi)部門核算損益36601.34.03飾品費(fèi)部門核算損益26601.35車輛費(fèi)用部門核算損益36601.35.01修理費(fèi)部門核算損益36601.35.02燃油費(fèi)部門核算損益36601.35.03路橋

20、費(fèi)部門核算損益36601.35.04車船稅部門核算;.損益36601.35.05車輛保險部門核算損益36601.35.06年檢費(fèi)部門核算損益36601.35.07車輛租賃費(fèi)部門核算損益36601.35.08其他費(fèi)用部門核算損益36601.35.09用車費(fèi)轉(zhuǎn)出部門核算損益36601.35.10用車費(fèi)轉(zhuǎn)入部門核算損益26601.36運(yùn)雜費(fèi)部門核算損益26601.37交際應(yīng)酬費(fèi)部門核算損益26601.38洗滌費(fèi)部門核算損益36601.38.01客衣洗滌費(fèi)部門核算損益36601.38.02工作服洗滌費(fèi)部門核算損益36601.38.03棉織品洗滌費(fèi)部門核算損益26601.39傭金支出部門核算損益2660

21、1.40維修與保養(yǎng)部門核算損益36601.40.01空調(diào)系統(tǒng)部門核算損益36601.40.02供暖設(shè)備部門核算損益36601.40.03建筑物部門核算損益36601.40.04電梯部門核算損益36601.40.05消防監(jiān)控設(shè)備部門核算損益36601.40.06鑰匙及門鎖部門核算損益36601.40.07電視部門核算;.損益36601.40.08辦公設(shè)備部門核算損益36601.40.09廚房設(shè)備部門核算損益36601.40.10健身器材部門核算損益36601.40.11游泳池部門核算損益36601.40.12電話設(shè)備部門核算損益36601.40.13家具部門核算損益36601.40.99其他部門

22、核算損益26601.41軟件維護(hù)費(fèi)部門核算損益36601.41.01酒店管理系統(tǒng)部門核算損益36601.41.02財務(wù)軟件部門核算損益36601.41.03OA部門核算損益26601.42年檢、年審費(fèi)部門核算損益26601.43場地租賃費(fèi)部門核算損益26601.44其他稅費(fèi)部門核算損益36601.44.01印花稅部門核算損益36601.44.02房產(chǎn)稅部門核算損益36601.44.03土地使用稅部門核算損益26601.45壞賬準(zhǔn)備部門核算損益26601.99其他費(fèi)用部門核算損益16602管理費(fèi)用部門核算損益16603財務(wù)費(fèi)用部門核算損益26603.01銀行手續(xù)費(fèi);.損益26603.02信用卡手

23、續(xù)費(fèi)損益26603.03匯兌損溢損益26603.04利息收入損益26603.05利息支出損益16701資產(chǎn)減值損失損益16711營業(yè)外支出損益16801所得稅損益16901以前年度損益調(diào)整統(tǒng)計19001統(tǒng)計數(shù)據(jù)統(tǒng)計29001.01當(dāng)月天數(shù)統(tǒng)計29001.02營運(yùn)天數(shù)統(tǒng)計29001.03總房間數(shù)統(tǒng)計29001.04可賣房數(shù)統(tǒng)計29001.05壞房數(shù)統(tǒng)計29001.06自用房統(tǒng)計29001.07實(shí)際出租房數(shù)統(tǒng)計29001.08免費(fèi)房統(tǒng)計29001.09到店房數(shù)統(tǒng)計29001.10離店房數(shù)統(tǒng)計29001.11酒店客人數(shù)統(tǒng)計29001.12用餐人數(shù)統(tǒng)計29001.13員工人數(shù) -全日制;.統(tǒng)計2900

24、1.14員工工作小時-全日工統(tǒng)計29001.15員工工作小時-小時工統(tǒng)計29001.16實(shí)習(xí)生人數(shù)統(tǒng)計29001.17電 (千瓦時 )統(tǒng)計29001.18天然氣 (立方米 )統(tǒng)計29001.19煤氣 (立方米 )統(tǒng)計29001.20水(立方米 )統(tǒng)計29001.21蒸汽 (立方米 )統(tǒng)計29001.22終止合同員工人數(shù)統(tǒng)計29001.99臨時賬戶第四章長期待攤費(fèi)用(一)長期待攤費(fèi)用的定義長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用不能全部計入當(dāng)年損益， 應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的以及攤銷期在 1 年以上的固定

25、資產(chǎn)大修理支出及租用房屋的裝修費(fèi)用等其他待攤費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)屬于本期發(fā)生不需由以后各期攤銷的的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等在實(shí)際發(fā)生時，借記“管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）”科目，貸記“銀行存款”等科目。;.(二)會計分錄1. 酒店發(fā)生長期待攤費(fèi)用時的賬務(wù)處理：借：長期待攤費(fèi)用裝修貸：銀行存款銀行名稱2. 攤銷時的賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用裝修貸：長期待攤費(fèi)用第五章實(shí)收資本(一) 實(shí)收資本概念實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。(二) 會計分錄借： 銀行存款銀行名稱貸：實(shí)收資本股東名稱第六章長期投資(一 )長期投資的概念長期投

26、資，是指不準(zhǔn)備或不能隨時變現(xiàn)，并且持有時間擬超一年的投資。一般包括長期債券投資、其他長期債權(quán)投資和長;.期股權(quán)投資等。除非經(jīng)陽光控股集團(tuán)書面授權(quán)，直營店本身沒有投資權(quán)限。在此不再詳述。第七章在建工程(一)在建工程的概念指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。(二)會計分錄1. 未結(jié)算前的處理（具體二級科目參見科目明細(xì)） ：借：在建工程消防系統(tǒng)應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商2. 工程完成，應(yīng)辦理結(jié)算轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。 企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的 ,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，暫估入賬，按固定資產(chǎn)

27、計提折舊：借：固定資產(chǎn)消防系統(tǒng)貸：在建工程消防系統(tǒng)應(yīng)付賬款供應(yīng)商（尾款）由于酒店的房間系租賃經(jīng)營， 附屬于建筑物的裝修費(fèi)等并不屬于固定資產(chǎn)范疇。 應(yīng)自酒店正式營業(yè)的月份起轉(zhuǎn)入長期待攤費(fèi)用，按照 5 年平均攤銷。借：長期待攤費(fèi)用;.貸：在建工程消防系統(tǒng)應(yīng)付賬款供應(yīng)商（尾款）第八章主營業(yè)務(wù)收入的核算(一)主營業(yè)務(wù)收入的概念營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，例客房收入、餐飲收入、銷售商品收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，月末轉(zhuǎn)入本年利潤，主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。所有收入均在貸方，沖減收入用貸方負(fù)值。(二)會計分錄1. 收入發(fā)生時， 財務(wù)人員每日根據(jù)前廳 PM

28、S系統(tǒng)導(dǎo)出的報表編制會計分錄：借：現(xiàn)金人民幣銀行存款銀行名稱其他貨幣資金信用卡（銀聯(lián)卡 / 外卡）應(yīng)收賬款客戶名稱應(yīng)收賬款賓客預(yù)備賬（正負(fù)數(shù)皆有可能）貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入餐飲收入食品收入會議收入場租收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額;.2. 月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入客房收入餐飲收入食品收入會議收入場租收入貸：本年利潤第九章主營業(yè)務(wù)成本(一)主營業(yè)務(wù)成本概念主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本。(二)會計分錄1. 如果采購的物品直撥入成本，發(fā)生業(yè)務(wù)時的分錄借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名

29、稱如果發(fā)票沒有在與貨物跟單同時到達(dá)，則先按照合同不含稅價格計入成本或存貨。借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本貸：應(yīng)付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名稱在收到增值稅專用發(fā)票時，再補(bǔ)錄下列憑證：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名稱;.如果購進(jìn)的物品采用庫存管理， 則上述“主營業(yè)務(wù)成本” 科目變?yōu)椤皫齑嫔唐贰笨颇浚瑢?shí)際領(lǐng)用時：借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本2. 貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時的分錄借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本第十章收取訂金的核算(一)核算內(nèi)容酒店所收預(yù)訂金是暫收酒店客人的款項(xiàng)，包括住宿、餐飲、會議或其他項(xiàng)目的押金、訂金等。(二)會計分錄

30、1. 按合同要求收取的客戶的訂金及預(yù)付款制作憑證：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預(yù)收賬款（輔助核算：客戶）2. 按合同約定條款全額退還客人訂（定）金制作憑證：備注：這里的定專指婚宴等不予退還的定金。借：預(yù)收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣;.3. 按合同約定條款部分退還客人訂金，其余確認(rèn)收入制作憑證：借：預(yù)收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣主營業(yè)務(wù)收入客房收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額第十一章會員卡 / 儲值卡的核算(一 )核算內(nèi)容酒店為促進(jìn)銷售、擴(kuò)大會員量所推行的各類有價卡券或票券等，銷售時根據(jù)卡或券的功能的不同選擇作為預(yù)收款處理，或確認(rèn)收入。(二

31、 )會計分錄1. 會員卡不具有退還功能，在收到的當(dāng)期直接確認(rèn)為收入。借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：主營業(yè)務(wù)收入 -其他收入 -會員卡收入2. 收取儲值卡的款項(xiàng)在銷售時作為預(yù)收款處理：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預(yù)收賬款 / 會員卡（卡號作為輔助核算 ）如果應(yīng)客戶要求， 一次性開具全額發(fā)票給客人，則銷項(xiàng)稅額應(yīng)全額;.計提，差額在預(yù)售款項(xiàng)核算。3. 客人憑會員卡消費(fèi)時確認(rèn)收入，沖銷預(yù)收款：借：預(yù)收賬款 / 會員卡（卡號作為輔助核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額第十二章應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的核算(一)核算內(nèi)容酒店的所有消費(fèi)掛賬需履行恰當(dāng)?shù)膾熨~審批手續(xù)，發(fā)生壞賬時計入“壞賬準(zhǔn)備”

32、科目(二)會計分錄1. 發(fā)生客戶掛賬時的會計分錄：借：應(yīng)收賬款（往來核銷）貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2. 收到掛賬款時的會計分錄：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：應(yīng)收賬款（往來核銷）3. 計提壞賬準(zhǔn)備時 :借 :銷售費(fèi)用 -壞賬準(zhǔn)備;.貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬損失4. 實(shí)際發(fā)生壞賬時的會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備壞賬損失貸：應(yīng)收賬款客戶5. 壞賬收回時的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款客戶名稱貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬損失(三)應(yīng)收（信貸）審批流程1. 銷售部提出申請 （寫明信貸公司詳細(xì)信息、 公司授權(quán)預(yù)訂代表人名單、資信參考、結(jié)算方式、與該公司合作的同類酒店名稱及財務(wù)部聯(lián)系方式等）部門經(jīng)理審批財務(wù)部

33、進(jìn)行資信調(diào)查財務(wù)經(jīng)理審批總經(jīng)理審批財務(wù)部通過 PMS建立賬戶前廳城市掛賬月底財務(wù)匯總對賬單銷售催款2. 財務(wù)部需要收到酒店方及客戶雙方均蓋公章的信貸協(xié)議和經(jīng)總經(jīng)理簽字的信貸審批單后才允許掛賬。(四)壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)1. 全額計提壞賬的有哪些情況，如對方公司破產(chǎn)等；2. 不計提壞賬準(zhǔn)備的情況， 如集團(tuán)間內(nèi)部往來、 押金、保證金等；3. 按照賬齡計提壞賬準(zhǔn)備的（如下表）;.第十三章庫存商品的核算(一)庫存的定義酒店的庫存是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有并以備耗用的材料和物資等。庫存包括：低值易耗品、物料用品等流動性較強(qiáng)的物資。(二)會計分錄1. 根據(jù)供應(yīng)鏈的入庫單生成系統(tǒng)發(fā)票，確認(rèn)后生成應(yīng)付單，經(jīng)過審核，

34、再生成入庫憑證。借：存貨印刷品低值易耗品工具應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 / 往來核算2. 各部門憑領(lǐng)料單領(lǐng)用存貨，并確定各部門成本費(fèi)用，分錄如下：借：銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)銷售費(fèi)用維修費(fèi)貸：存貨印刷品低值易耗品工具3. 物資盤虧損毀會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 / 待處理流動資產(chǎn)損益貸：存貨印刷品低值易耗品工具;.借：銷售費(fèi)用 / 存貨報廢損失 （正常損耗及過失人賠償后公司承擔(dān)部分）營業(yè)外支出 / 盤虧損失 （自然災(zāi)害等原因，扣除相關(guān)賠償金額）其他應(yīng)收款員工待：待處理財產(chǎn)損溢 / 待處理流動資產(chǎn)損益?zhèn)渥ⅲ哼@里所指的低值易耗品是特指不能在一個月內(nèi)使用完的物品，但凡在一個月內(nèi)使用完的物品

35、直接計入當(dāng)期費(fèi)用。第十四章固定資產(chǎn)核算(一)固定資產(chǎn)的定義酒店的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在1,000 元以上的單位經(jīng)營設(shè)備； 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2,000 元以上，并且使用期限超過2 年的，也當(dāng)作為固定資產(chǎn)。(二)會計分錄1. 固定資產(chǎn)購入并確認(rèn)使用，且在收到全額發(fā)票時計入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)電腦應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款銀行名稱2. 折舊計提的分錄：借： 銷售費(fèi)用折舊費(fèi)用貸：累計折舊電腦3. 固定資產(chǎn)報廢時的分錄處理：;.借：累計折舊電腦固定資產(chǎn)清理電腦（兩者的差額）貸：固定資產(chǎn)電腦（原值）如果固定資產(chǎn)有殘值收入，則， 借：現(xiàn)金人民幣營業(yè)外

36、支出（差額）貸：固定資產(chǎn)清理電腦如果期滿后不處置，還繼續(xù)用，則不用做任何賬務(wù)處理（不用再計提折舊了），當(dāng)然如果發(fā)生了減值，應(yīng)該計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。4. 對折舊年限的規(guī)定：類別年限殘值率房屋及建筑物20 年5%機(jī)器設(shè)備10 年5%運(yùn)輸設(shè)備4 年5%電子設(shè)備3 年5%其他設(shè)備5 年5%第十五章無形資產(chǎn)(一)概念和核算內(nèi)容無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。新會計準(zhǔn)則規(guī)定， 無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計量， 使用壽命有限的無形資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤;.銷。酒店購買的無形資產(chǎn)主要為各類軟件，會

37、計核算中，軟件成本按實(shí)際購買成本計量，自取得當(dāng)月起按3 年進(jìn)行攤銷，計入損益。(二)會計分錄1. 購置軟件時的會計分錄：借：無形資產(chǎn)財務(wù)軟件應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款銀行名稱應(yīng)付賬款供應(yīng)商 / 往來核算2. 無形資產(chǎn)攤銷時：借： 銷售費(fèi)用軟件維護(hù)費(fèi)財務(wù)軟件貸：無形資產(chǎn)財務(wù)軟件第十六章預(yù)提費(fèi)用的核算(一)預(yù)提費(fèi)用概念預(yù)提費(fèi)用：是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 就是企業(yè)還沒支付，但應(yīng)該要支付的，要記入負(fù)債。此科目的設(shè)置目的是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格劃分費(fèi)用的受益期間，正確計算各個會計期間的成本和盈虧。(二)核算內(nèi)容酒店月度發(fā)生的水費(fèi)、 電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)根據(jù)工程部每月的抄表數(shù)計算出金額計提費(fèi)用；傭金根據(jù)PMS導(dǎo)出的報表計提；布草洗滌;.和室內(nèi)外綠化根據(jù)客房部與供應(yīng)商核對的金額計提；房租根據(jù)約定的金額計提費(fèi)用。 由于新會計準(zhǔn)則已取消該科目，故所有費(fèi)用轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，不開啟“預(yù)提費(fèi)用”科目 。備注：但凡集團(tuán)公司對酒店的撥款、初始投入等均計入“其他應(yīng)付款”科目。(三)會計分錄1. 費(fèi)用發(fā)生時的分錄：借：銷售費(fèi)用洗滌費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款供應(yīng)商2. 結(jié)算時的分錄：借：其他應(yīng)付款供應(yīng)商貸：銀行存款銀行名稱第十七章借款(一)陽光體系內(nèi)借